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1、精品_精品资料_会计凭证、账簿及会计核算实务1. 会计确认与会计计量.会计核算的实质就是对经济活动进行确认、计量、记录和报告, 这也是会计核算工作的四个环节.对于企业发生的各种经济活动,第一要确认是否属于会计核算系统应当而且能够反映 的内容, 其次要确定用什么价值标准进行计量,第三是要对这些应当反映的经济活动用恰当的计量标准在肯定的载体 如会计凭证、 帐簿 中加以记录, 最终是要定期的对已记载的各种经济活动信息进行加工汇总,提出报告, 以满意各有关方面明白企业财务状况和经营成果的需要.会计对象要素的确认,重点是懂得和把握资产、负债、全部者权益以及收入、费用和利润等各要素的概念及其特点.会计事项
2、处理的两种标准收付实现制和权责发生制,也是需要仔细懂得和把握的重要基本问题.2. 资产、费用、成本、收入、利润、负债以及全部者权益的确认与计量.教材中对这些问题用了较大篇幅来介绍,其中对于各要素所属具体项目的确认与计量的标准 介绍的特别具体, 这些内容对于初学的同学们来说把握起来难度较大,而且好像也可以放到后面的 财务会计 课程中去学习, 因此我认为这里同学们应主要留意把握各要素的核算方法,把教材中的例题真正懂得了,并多做一些相关的练习题.1. 会计凭证.学习这一章除了懂得会计凭证的意义和作用以外,我认为主要有这样几个问题同学们需要注 意把握： 1 会计凭证的种类. 会计凭证的种类繁多, 各种
3、凭证具有各种不同的格式和用途, 同学们要在懂得其各自含义的基础上留意它们的区分.假如有条件的话, 可以找一些各种凭可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_证的实物来对比一下,增加一些感性熟识.2 原始凭证、记账凭证的填制方法及其审核的内容.这里涉及到一些会计操作技术规范,同学们肯定要仔细把握.2. 会计凭证的作用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任, 按肯定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明.会计凭证在会计核算工作中居于基础位置.填置和审核会计凭证, 对于照实反映和有效监督经济业务,加强经济治理具有重要作用：1 反映经济业务,供应记账依据.2 明确经济责任,推行经济责任制.3 监督经
4、济业务,爱护财产完整和合理使用.3. 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容一般包括：1 凭证的名称. 2 受证单位的名称. 3 填制凭证的日期.4 经济业务的具体内容.5 经济业务的金额（或数量与金额）.6 凭证应具备的签字或盖章. 7 凭证的编号. 8 凭证的联次说明.9 凭证的附件.4. 原始凭证的审核内容原始凭证的审核主要从以下几个方面进行：1 审核原始凭证的合法性.2 舍核原始凭证的合理性. 3 审核原始凭证的完整性.4 审核原始凭证的正确性.5. 记账凭证的基本内容及其填制要求记账凭证的基本内容一般包括：1 凭证的名称. 2 填制凭证的日期.3 经济业务的内容摘要. 4 经济业务所涉
5、及会计科目和明细科目的名称.5 经济业务的金额.6 凭证的类别和编号. 7 过账的标记. 8 所附原始凭证或其他资料的张数.9 凭证应具备的签字与盖章.记账凭证的填制要求是：依据正确.内容完整.书写清晰.填制准时.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_6. 记账凭证的审核内容记账凭证的审核一般包括以下内容：1 填制依据是否真实. 2 填制项目是否齐全. 3 使用会计科目是否正确.4 金额运算是否正确. 5 书写是否清晰.7. 会计账簿.这一章的主要问题有：1 账簿的意义和种类.账簿的意义和作用比较好懂得,而账簿的种类对于初学者来说就比较抽象,其实只要能找到几种账簿的实物对比以下,就能
6、够很好的懂得和把握了. 2 会计账簿的设置和登记. 这里主要涉及到有关账簿使用中的一些具体规定, 也是会计操作技术规范,同学们肯定要仔细把握.3 日记账、分类账、明细账.主要是理解其含义,熟识各种把握的格式,把握其登记的方法.4 记账错误的更正.主要是把握各种错账更正方法的运用, 也就是显现哪种记账错误应当用哪种方法来更正.5 结账与对账.重点是把握结账的程序与方法.8. 会计账簿的作用会计账簿在会计核算中居于重要位置,是会计核算的中间环节. 设置和登记会计账簿, 对于全面、连续、系统的反映与监督经济业务,整理、积存、贮存会计信息,加强经济核算,提高经济效益具有重要作用：1 为经营治理供应全面
7、、系统的会计信息.2 加强岗位责任.3 爱护企业财产的安全和完整.4 为编制会计报表和进行会计检查供应依据.9. 账簿登记的要求账簿登记的要求是： 1 要依据审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿.2登记账簿要使用规定的笔和墨水.3 记账的文字和数码要清晰、规范.4 记账要按页次和行次次序连续使用账页.5 要办理账页间的转页手续.6 要保持账面干净. 7 要保证账页完整.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_10. 账簿平行登记的概念、意义及其要求和检查方法账簿平行登记是依据会计凭证,将一项经济业务既要记入有关总账,有要记入与总账相应的其他账簿. 通过平行登记,使总账与其他账
8、簿的记录保持一样,并相互核对,借以保证账簿记录的正确. 假如平行登记的结果不一样,也便于准时发觉问题, 以利有针对性的查找和更正.平行登记必需遵守以下要求：1 平行登记的金额必需相等.2 平行登记的方向必需相同.3 平行登记的原始依据必需一样.检查账簿平行登记的结果是否正确,可以从平行登记的账簿记录的发生额和余额两方面来验 证,即总账发生额应同其所属其他账簿发生额合计相等.总账余额应同其所属其他账簿余额合计相等. 具体而言, 总账借方发生额应同其所属其他账簿借方发生额合计相等.总账贷方发生额应同其所属其他账簿贷方发生额合计相等.总账期初余额应同其所属其他账簿期初余额合计相等.总账期末余额应同其
9、所属其他账簿的期末余额合计相等.11. 期末账项调整的含义及其内容期末账项调整是依据权责发生制原就,全面登记本会计期间应取得的各项收入和应负担的各项支出,使当期收入和费用相互配比,以真实反映当期的财务成果.期末账项调整的内容主要包括收入的账项调整、费用成本的账项调整、存货成本账项调整和成本的结转等.12 记账错误的更正方法记账错误的更正方法一般有划线更正法、红字更正法、补充更正法和转账更正法四种.(1) 划线更正法.也称红线更正法,是采纳划线方式注销原有记录,从而更正账簿记录错误的方法.该方法适用于记账后发觉记账凭证正确,而账簿记录显现文字或数字错误的情形.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品
10、_精品资料_(2) 红字更正法. 是采纳红字方式冲销或冲减账簿原有记录, 从而更正账簿记录错误的方法.该方法适用于记账后发觉记账凭证显现所写金额大于应记金额的错误, 从而导致账簿记录显现同样错误的情形.(3) 补充更正法.是采纳增记金额方式补充原有记录,从而更正账簿记录错误的方法.该方法适用于记账后发觉记账凭证显现所写金额小于应记金额的错误,从而导致账簿记录显现同样错误的情形.(4) 转账更正法.是采纳编制转账会计分录的方式,从而更正账簿记录错误的方法.该方法适用于记账后发觉记账凭证所列账户对比关系有一方是错误的,从而导致账簿记录显现同样错误的情形.13. 结账程序结账是定期合计账户的当期发生
11、额和结计账户的当期余额,终止该期账户记录. 结账的一般程序是：(1) 在结账前,应将当期所发生的经济业务全部登记入账,检查是否有重复记录、遗漏记录的经济业务,是否有记录错误,以便在结账前准时更正.(2) 在结账前,应准时调整需进行期末调整的账项,编制有关调整账项的会计分录,并据以登记入账.(3) 在结账前,应仔细核对和准时清理往来账目,妥当处理应收、应对及暂收、暂付款项的清偿事宜,力争削减呆账和坏账缺失的发生.(4) 在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后,可办理结账手续.结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、明细账各账户的当期发生额、余额及累计额,并
12、结转下期账簿记录.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_14. 对账的内容对账是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行而核对工作.对账的主要内容包括：1账证核对.是将账簿记录同会计凭证相核对,以保证账证相符.2 账账核对.是将不同账簿进行相互核对,以保证账账相符.3 账表核对.是将账簿的有关记录同会计报表的有关指标相核对,以保证账表相符.4 账实核对.是将账簿的有关记录同有关财产的实有数额相核对,以保证账实相符.1. 财产清查的作用财产清查作为会计核算的特的方法,对于保证会计信息的真实精确,爱护单 位财产的安全完整, 挖掘财产潜力, 加速资金周转, 爱护财经纪律等方面都起着积极的作用
13、. 具体表现在： 1 保证帐实相符和会计信息的真实牢靠. 2 爱护财产的安全和完整. 3 挖掘财产潜力, 加速资金周转. 4 加强财产治理制度. 5爱护财经纪律. 6 确保会计报表编制.2. 永续盘存制与实的盘存制.这是两种不同的财产物资盘存制度,其目的都是为了确定期末财产物资的结存数额,但由于它们的具体做法不同, 因而适用于不怜悯形下的财产物资盘存需要,也有着各自的优缺点.这也是基础会计课程中两个重要的基本概念,因此同学们肯定要在懂得其概念的基础上,仔细把握其具体做法.3. 现金和银行存款的清查.由于现金和银行存款所具有的某种特殊性,因而 在企业的资产治理中也将其视为特殊重点,对现金和银行存
14、款的清查也是财产清查中的重点. 现金和银行存款清查的程序和要求比较简洁, 应着重把握的是现金盘点报告表的编制和银行存款余额调剂表的编制.需要留意的是,通过编制银行存款余额调剂表对企业和银行双方的余额进行可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_调剂,确认双方登记内容一样, 但对于银行已经登记入账而企业尚未登记入账的未达账项,企业必需等到银行方面转来有关正式结算凭证后方可进行账务处理.4. 财产清查结果的账务处理.主要是懂得和把握“待处理财产损溢”帐户的性质、结构及其运用.具体账务处理分为两个阶段：一是审批前的会计处理,关键 是调整有关资产科目的账面金额,使其与资产的盘存结果一样,保证账实
15、相符. 二是审批后的会计处理, 即对清查过程中盘盈、 盘亏的各种资产依据审批的看法进行转销.5. 会计报表的作用会计报表是依据会计帐簿及其他相关资料编制的,由一系列经济指标构成一定体系、总括反映肯定时期内单位经济状况和经营成果的书面报告文件.编制和报送会计报表,对于总括的反映与监督经济业务, 整理加工和综合汇总会计资料, 加强单位内部的经济核算和单位外部的经济监督,提高经济效益具有重要作用. 具体保险在： 1 为经济治理供应总括、 集中的会计信息. 2 为实行会计监督提供依据. 3 为进行经济决策供应资料.6. 资产负债表和损益表.要在懂得其概念的基础上,重点把握其结构、内容 及编制方法.资产
16、负债表是建立在“资产负债全部者权益”这一会计恒等式基础上的,因此其结构通常采纳左右双方相互对比的帐户式结构,即左方列示资产项目,右方列示负债和全部者权益项目, 左方的资产总计与右方的负债和全部者权益总计应当相等.损益表是以“收入费用利润”的会计公式为基础,其格式一般为多步的报告式结构,实际上就是一步步的揭示企业总利润和净利润的形成过程.损益表作为反映肯定时期单位经营成果的动态报表, 其全部指标均依据有关帐簿的发生额填可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_写,但有的是依据有关帐户的本期发生额分析填写,有的是依据有关帐户发生额相减之差填写.7. 资产负债表的内容资产负债表分为基本内容和补
17、充资料两部分.其基本内容部分的项目分为资产、负债和全部者权益三类,三类项目应分别结计总额.资产负债表依据肯定的排列方式编排报表项目.其中,资产类项目以其能否在单位正常营业周期内变作现金和变现速度的快慢作为项目排列标准,即能变现和变现速度快者列于前, 反之列于后. 因此, 流淌资产类项目列于非流淌资产类项目前,货币资金项目列于其他资产项目之前.负债类项目以其偿仍期限的长短作为项目排列标准,即偿仍期短者列于前,反之列于后.因此,流淌负债类项目 列于长期负债类项目之前. 全部者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准,即永久性程度高者列于前,反之列于后.因此,实收资本项目列于其他 权益项目之前
18、.8. 资产负债表的编制资产负债表作为反映单位资金运动在特定时日的静态状况报表,其全部指标均依据有关帐簿的余额直接或经分析、运算后填写.其具体操作为：1 依据总分类帐有关帐户的余额直接填写报表的某些指标.2 依据总分类帐有关帐户余额相加后所得和数填写报表的某些指标.3 依据总分类帐有关帐户余额相减后所得差数填写报表的某些指标. 4 依据明细分类帐有关帐户的余额分析、运算后填写报表的某些指标.9. 会计循环与会计核算形式.会计循环主要是把握其基本步骤的内容.会计核算形式的重点是记账凭证核算形式,由于这是一种最基本的核算形式, 其他核可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_算形式可以说都是
19、在此基础上进行改造以适应不同企业需要而形成的.只要把握了记账凭证核算形式的基本内容并能够娴熟运用, 对其他几种核算形式就不难懂得和把握了.10. 会计循环的基本步骤会计循环的基本步骤包括： 1 填制和审核原始凭证. 2 编制记帐凭证. 3登记帐簿和试算平稳. 4 调整帐户记录. 5 结清帐户记录. 6 编制会计报表.11. 会计核算形式的意义会计核算形式是凭证编制、帐簿组织、记帐方法、记帐程序和会计报表编制相互结合的方式, 即从编制凭证到编制会计报表的核算步骤. 在实际工作中有多种会计核算形式, 企业、事业等单位要正确的挑选一种科学的会计核算形式.正确挑选会计核算形式具有重要意义： 1 有利于
20、组织会计工作. 2 有利于提高会计信息质量. 3 有利于加强会计监督. 4 有利于专业核算与群众核算相结合.12. 记帐凭证核算形式的基本内容记帐凭证核算形式的核算程序是： 1 依据原始凭证和原始凭证汇总表编制记帐凭证. 2 依据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐. 3 依据记帐凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细帐. 4 依据收款凭证、 付款凭证和转帐凭证序时逐笔登记总帐. 5 依据总帐记录,定期与现金日记帐、银行存款日记帐和有关明细帐进行核对.6 依据总帐、明细帐和其他有关资料编制会计报表.一、应收票据及贴现概述应收票据是指企业持有的、尚未到期
21、兑现的商业票据.商业票据是一种载有肯定付款日期、付款的点、付款金额和付款人的无条件支付证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证.应收票据在会计上是指商业汇票.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应收票据按一年期限来划分,可分为短期应收票据和长期应收票据.应收票据依据是否计息来划分,可分为带息票据和不带息票据.我国现行制度规定,应收票据采纳按面值计价入帐. “贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率运算确定的贴息,然后将余额付给持票人, 作为银行对企业的短期贷款.背书的应收票据是此项借款的担保品.应收票据的背书是指持票人
22、在票据背后签字,签字人称为背书人,背书人对票据的到期付款付联带责任.银行贴现所扣的利息称为银行贴现息, 银行贴现时所用利率称为贴现率, 票据价值就是票据 的到期值,不带息票据的到期值为票据的面值,带息票据的到期值为票据到期时的本金加利息.二、应收票据业务的会计处理（一）不带息应收票据（二）带息应收票据应收票据利息应收票据票面金额利率时间三、票据贴现的会计处理贴现息票据到期值贴现率贴现期贴现净值票据到期值贴现息应收票据的贴现,一般有两种情形,一种带追索权,一种不带追索权.带追索权的票据贴现,贴现企业因背书在法律上负连带责任. 不带追索权的票据贴现, 企业将应收票据的风险和将来经济利益 全部转让给银行.对于带有追索权的应收票据贴现,当出票人不按期付款时,银行可以向背书企业追索,背书企业承担着潜在的债务责任.这种责任在会计上称为或有责任,它的数额大小,应在会计上予以记录,为 反映这种或有负债,在贴现时,背书企业不宜直接贷记“应收票据”科目,而应单独设置“应收票据 贴现”科目, 作为“应收票据”的备抵,登记已向银行贴现的应收票据的票面金额,待贴现票据到期 收回票款后,再将两个科目对冲转销.在资产负债表中应收票据贴现项目作为应收票据项目的抵减项 目反映.可编辑资料 - - - 欢迎下载