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1、增值税专专用发票票管理制制度20099-100-288 133:8互联网网【大大 中 小】【打印】【我要要纠错】第一一章 总总则 第一一条增值值税专用用发票（以下简简称专用用发票）只限于于增值税税的一般般纳税人人领购使使用，增增值税的的小规模模纳税人人和非增增值税纳纳税人不不得使用用。 第二二章 增增值税专专用发票票的领购购管理 第二二条专用用发票领领购簿的的管理增值税税专用发发票领购购簿(以下简简称领购购簿)是是增值税税一般纳纳税人用用以申请请领购专专用发票票的凭证证，是记记录纳税税人领购购、使用用和注销销专用发发票情况况的账簿簿。 1领购簿簿的格式式和内容容由国家家税务总总局制定定。实行行
2、计算机机管理专专用发票票发售工工作的，其领购购簿的格格式由省省级国税税局确定定。 2领购簿簿由省级级国税局局负责印印制。 3领购簿簿的核发发。对经经国税局局认定的的增值税税一般纳纳税人，按以下下程序核核发领购购簿： (11)县(市)级级国税局局负责审审批纳税税人填报报的领领取增值值税专用用发票领领购簿申申请书。 (22)专用用发票管管理部门门负责核核发领购购簿，税税务局核核发时应应进行以以下审核核工作： 审核纳纳税人领取增增值税专专用发票票领购簿簿申请书书。 审核盖盖有“增值税税一般纳纳税人”确认专专章的税税务登记记证(副副本)。 审核经经办人身身份证明明(居民民身份证证、护照照、工作作证)；
3、 审核纳纳税人单单位财务务专用章章或发票票专用章章印模。上述证证件经审审核无误误后，专专用发票票发售部部门方可可填发领领购簿，并依法法编写领领购簿号号码。 (33)纳税税人需要要变更领领购专用用发票种种类、数数量限额额和办税税人员的的，应提提出书面面申请，经国税税局审批批后，由由专用发发票管理理部门变变更领购购簿中的的相关内内容。对对需要变变更财务务专用章章、发票票专用章章的纳税税人，税税务机关关应收缴缴旧的领领购簿，重新核核发领购购簿。 4纳税人人发生解解散、破破产、撤撤销以及及其他情情形，依依法终止止的纳税税义务的的，税务务机关应应在注销销税务登登记前，缴销领领购簿。纳税人人违反专专用发票
4、票使用规规定被国国税局处处以停止止使用专专用发票票的，专专用发票票管理部部门应暂暂扣或缴缴销领购购簿。 第三三条专用用发票的的购买一一般由县县(市)级国税税局专用用发票管管理部门门购买，特殊情情况经地地(市)级国税税局批准准可委托托下属税税务所发发售。购购买专用用发票实实行验旧旧供新制制度。纳纳税人在在领购专专用发票票时，应应向国税税局提交交已开具具专用发发票的存存根联，并申报报专用发发票领购购、使用用、结存存情况和和税款缴缴纳情况况。国税税局审核核无误后后方可发发售新的的专用发发票。 1验旧。 (11)检验验纳税人人是否按按规定领领购和使使用专用用发票。 (22)检验验纳税人人开具专专用发票
5、票的情况况与纳税税申报是是否相符符，有无无异常情情况。 (33)根据据验旧情情况登记记领购簿簿。 2供新。 (11)审核核办税人人员出示示的领购购簿和身身份证等等证件，检查与与纳税税人领购购增值税税专用发发票台账账的有有关内容容是否相相符。 (22)审核核纳税人人填报的的增值值税专用用发票领领购单。 (33)对证证件资料料齐备、手续齐齐全而又又无违反反专用发发票管理理规定行行为的，发售机机关可发发售专用用发票，并按规规定价格格收取专专用发票票工本费费。 第三三章 增增值税专专用发票票的使用用管理 第四四条一一般纳税税人有下下列情形形之一者者，不得得领购使使用专用用发票：（一一）会计计核算不不健
6、全，即不能能按会计计制度和和税务机机关的要要求准确确核算增增值税的的销项税税额、进进项税额额和应纳纳税额者者。 （二二）不能能向税务务机关准准确提供供增值税税销项税税额、进进项税额额、应纳纳税额数数据及其其他有关关增值税税税务资资料者。 上述述其他有有关增值值税税务务资料的的内容，由国家家税务总总局直属属分局确确定。 （三三）有以以下行为为，经税税务机关关责令限限期改正正而仍未未改正者者： 1私自印印制专用用发票； 2向个人人或税务务机关以以外的单单位买取取专用发发票； 3借用他他人专用用发票； 4向他人人提供专专用发票票； 5未按本本规定第第五条的的要求开开具专用用发票； 6未按规规定保管管
7、专用发发票； 7未按本本规定第第十六条条的规定定申报专专用发票票的购、用、存存情况； 8未按规规定接受受税务机机关检查查。 （四四）销售售的货物物全部属属于免税税项目者者。 有上上列情形形的一般般纳税人人如已领领购使用用专用发发票，税税务机关关应收缴缴其结存存的专用用发票。 第五五条 除除本规定定第四条条所列情情形外，一般纳纳税人销销售货物物（包括括视同销销售货物物在内）、应税税劳务、根据增增值税暂暂行条例例实施细细则规定定应当征征收增值值税的非非应税劳劳务（以以下简称称销售应应税项目目），必必须向购购买方开开具专用用发票。 第六六条下列列情形不不得开具具专用发发票： （一一）向消消费者销销售
8、应税税项目； （二二）销售售免税项项目； （三三）销售售报关出出口的货货物、在在境外销销售应税税劳务； （四四）将货货物用于于非应税税项目； （五五）将货货物用于于集体福福利或个个人消费费； （六六）将货货物无偿偿赠送他他人；（根据要要求可以以开具） （七七）提供供非应税税劳务（应当征征收增值值税的除除外）、转让无无形资产产或销售售不动产产。 向小小规模纳纳税人销销售应税税项目，可以不不开具专专用发票票。 第七七条专用用发票必必须按下下列要求求开具： （一一）字迹迹清楚。 （二二）不得得涂改。如填写写有误，应另行行开具专专用发票票，并在在误填的的专用发发票上注注明“误填作作废”四字。如专用用发
9、票开开具后因因购货方方不索取取而成为为废票的的，也应应按填写写有误办办理。 （三三）项目目填写齐齐全。 （四四）票、物相符符，票面面金额与与实际收收取的金金额相符符。 （五五）各项项目内容容正确无无误。 （六六）全部部联次一一次填开开，上、下联的的内容和和金额一一致。 （七七）发票票联和抵抵扣联加加盖财务务专用章章或发票票专用章章。 （八八）按照照本规定定第八条条所规定定的时限限开具专专用发票票。 （九九）不得得开具伪伪造的专专用发票票。 （十十）不得得拆本使使用专用用发票。 （十十一）不不得开具具票样与与国家税税务总局局统一制制定的票票样不相相符合的的专用发发票。 开具具的专用用发票有有不符
10、合合上列要要求者，不得作作为扣税税凭证，购买方方有权拒拒收。 第八八条专用用发票开开具时限限规定如如下： （一一）采用用预收货货款、托托收承付付、委托托银行收收款结算算方式的的，为货货物发出出的当天天。 （二二）采用用交款提提货结算算方式的的，为收收到货款款的当天天。 （三三）采用用赊销、分期付付款结算算方式的的，为合合同约定定的收款款日期的的当天 （四四）将货货物交付付他人代代销，为为收到受受托人送送交的代代销清单单的当天天。 （五五）设有有两个以以上机构构并实行行统一核核算的纳纳税人，将货物物从一个个机移送送其他机机构用于于销售，按规定定应当征征收增值值税的，为货物物移送的的当天。 （六六
11、）将货货物作为为投资提提供给其其他单位位或个体体经营者者，为货货物移送送的天。 （七七）将货货物分配配给股东东，为货货物移送送的当天天。 一般般纳税人人必须按按规定时时限开具具专用发发票，不不得提前前或滞后后。 第九九条 专专用发票票的基本本联次统统一规定定为四联联，各联联次必须须按以下下定用途途使用： （一一）第一一联为存存根联，由销货货方留存存备查。 （二二）第二二联为发发票联，购货方方作付款款的记账账凭证。 （三三）第三三联为税税款抵扣扣联，购购货方作作扣税凭凭证。 （四四）第四四联为记记账联，销货方方作销售售的记账账凭证。 第十十条 除除购进免免税农业业产品和和自营进进口货物物外，购购
12、进应税税项目有有列情况况之一者者，不得得抵扣进进项税额额： （一一）未按按规定取取得专用用发票。 （二二）未按按规定保保管专用用发票。 （三三）销售售方开具具的专用用发票不不符合本本规定第第七条第第（一）至（九九）项和和（十一一）项的的要求。 第十十一条 有下列列情形之之一者，为本规规定第十十条所称称未按规规定取得得专发票票： （一一）未从从销售方方取得专专用发票票。 （二二）只取取得记账账联或只只取得抵抵扣联。 第十十二条 有下列列情形之之一者，为未按按规定保保管专用用发票： （一一）未按按照税务务机关的的要求建建立专用用发票管管理制度度。 （二二）未按按照税务务机关的的要求设设专人保保管专
13、用用发票。 （三三）未按按照税务务机关的的要求设设置专门门存放专专用发票票的场所所。 （四四）税款款抵扣联联未按税税务机关关的要求求装订成成册。 （五五）未经经税务机机关查验验擅自销销毁专用用发票的的基本联联次。 （六六）丢失失专用发发票。 （七七）损（撕）毁毁专用发发票。 （八八）未执执行国家家税务总总局或其其直属分分局提出出的其他他有关保保管专用用发票的的要求。 第十十三条 有本规规定第六六条所列列情形者者，如其其购进应应税项目目的进项项税额已已经抵扣扣，应从从税务机机关发现现其有上上述情形形的当期期的进项项税额中中扣减。 第十十四条 销售货货物并向向购买方方开具专专用发票票后，如如发生退
14、退货或销销售折让让，应视视不同情情况分别别按以下下规定办办理： 购买买方在未未付货款款并且未未作账务务处理的的情况下下，须将将原发票票联和税税款抵扣扣联主动动退还销销售方。销售方方收到后后，应在在该发票票联和税税款抵扣扣联及有有关的存存根联、记账联联上注明明“作废”字样，作为扣扣减当期期销项税税额的凭凭证。未未收到购购买方退退还的专专用发票票前，销销售方不不得扣减减当期销销项税额额。属于于销售折折让的，销售方方应按折折让后的的货款重重开专用用发票。 在购购买方已已付货款款，或者者货款未未付但已已作账务务处理，发票联联及抵扣扣联无法法退还的的情况下下，购买买方必须须取得当当地主管管税务机机关开具
15、具的进货货退出或或索取折折让证明明单（以以下简称称证明单单）送交交销售方方，作为为销售方方开具红红字专用用发票的的合法依依据。销销售方在在未收到到证明单单以前，不得开开具红字字专用发发票；收收到证明明单后，根据退退回货物物的数量量、价款款或折让让金额向向购买方方开具红红字专用用发票。红字专专用发票票的存根根联、记记账联作作为销售售方扣减减当期销销项税额额的凭证证，其发发票联、税款抵抵扣联作作为购买买方扣减减进项税税额的凭凭证。 购买买方收到到红字专专用发票票后，应应将红字字专用发发票所注注明的增增值税额额从当期期进项税税额中扣扣减。如如不扣减减，造成成不纳税税或少纳纳税的，属于偷偷税行为为。
16、第十十五条 使用电电子计算算机开具具专用发发票必须须报经主主管税务务机关批批准并使使用由税税务机关关监制的的机外发发票。 第十十六条 符合下下列条件件的一般般纳税人人，可以以向主管管税务机机关申请请使用电电子计算算机开具具专用发发票： （一一）有专专业电子子计算机机技术人人员、操操作人员员。 （二二）具备备通过电电子计算算机开具具专用发发票和按按月列印印进货、销货及及库存清清单的能能力。 （三三）国家家税务总总局直属属分局规规定的其其他条件件。 第十十七条 申请使使用电子子计算机机，必须须向主管管税务机机关提供供申请报报告及以以下资料料： （一一）按照照专用发发票（机机外发票票）格式式用电子子
17、计算机机制作的的模拟样样张。 （二二）根据据会计操操作程序序用电子子计算机机制作的的最近月月份的进进货、销销货及库库存清单单。 （三三）电子子计算机机设备的的配置情情况。 （四四）有关关专用电电子计算算机技术术人员、操作人人员的情情况。 （五五）国家家税务总总局直属属分局要要求提供供的其他他资料。 第十十八条 使用专专用发票票必须按按月在增值税税纳税申申报表附列资资料栏目目中如实实填列购购、用（包括作作废）、存情况况。 第十十九条 进货退退出或索索取折让让证明单单的基本本联次为为三联：第一联联为存根根联，由由税务机机关留存存备查；第二联联为证明明联，交交由购买买方送销销售方作作为开具具红字专专
18、用发票票的合法法依据；第三联联，购货货单位留留存。 证明明单必须须由税务务机关开开具，并并加盖主主管税务务机关印印章，不不得将证证明单交交由纳税税人自行行开具。 证明明单的印印制，按按照中中华人民民共和国国发票管管理办法法及其其细则有有关发票票印制的的规定办办理。 一般般纳税人人取得的的证明单单应按照照税务机机关的要要求装订订成册，并按照照有关发发票保管管的规定定进行保保管。 第二二十条 专用发发票的票票样与进进货退出出或索取取折让证证明单样样式，由由国家税税务总局局统一制制定，其其他单位位和纳税税人不得得擅自改改变。 第二二十一条条 本规规定所称称税务机机关、主主管税务务机关，均指国国家税务
19、务总局及及其所属属支局以以上征收收机关。 第四四章 增增值税专专用发票票填开管管理 第二二十二条条关于超超面额开开具专用用发票问问题超面面额开具具专用发发票，是是指纳税税人在专专用发票票“金额栏栏”逐行或或合计行行填写的的销售额额超过了了该栏的的最高金金额单位位。凡超超面额开开具专用用发票的的，属于于未按规规定开具具专用发发票的行行为，购购货方取取得这种种专用发发票一律律不得作作为扣税税凭证。 第二二十三条条关于价价格换算算出现误误差的处处理方法法纳税人人以含税税单价销销售货物物或应税税劳务的的，应换换算成不不含税单单价填开开专用发发票，如如果换算算使单价价、销售售额和税税额等项项目发生生尾数
20、误误差的，应按以以下方法法计算填填开： （一一）销售售额计算算公式如如下： 销售售额含含税总收收入（1税率或或征收率率） （二二）税额额计算公公式如下下： 税额额含税税总收入入销售售额 （三三）不含含税单价价计算公公式如下下： 不含含税单价价销售售额数量 按照照上述方方法计算算开具的的专用发发票，如如果票面面“货物数数量不含税税单价销售额额”这一逻逻辑关系系存在少少量尾数数误差，属于正正常现象象，可以以作为购购货方的的扣税凭凭证。 第五五章 增增值税防防伪税控控系统的的管理 第二二十四条条凡经税税务机关关认定,取得增增值税一一般纳税税人资格格的企业业(以下下简称企企业)必必须按照照当地税税务机
21、关关的统一一要求,在20002年年年底以以前逐步步纳入税税控系统统管理.具体步步骤是： (一一)20002年年1月11日起,企业必必须通过过税控系系统开具具销售额额在万元元以上的的增值税税专用发发票(以以下简称称专用发发票),同时全全国统一一废止手手写万元元版专用用发票.自20002年年4月11日起手手写万元元版专用用发票不不得作为为增值税税扣税凭凭证. (二二)20003年年1月11日起,所有企企业必须须通过税税控系统统开具专专用发票票,同时时全国统统一废止止手写版版专用发发票.自自20003年44月1日日起,手手写版专专用发票票一律不不得作为为增值税税的扣税税凭证. 第二二十五条条纳入税税
22、控系统统管理的的企业,必须通通过该系系统开具具专用发发票；对对使用非非税控系系统开具具专用发发票的,税务机机关要按按照的有有关规定定进行处处罚；对对破坏,擅自改改动,拆拆卸税控控系统进进行偷税税的,要要依法予予以严惩惩. 第二二十六条条企业取取得税控控系统开开具的专专用发票票,属于于扣税范范围的,应于纳纳税申报报时或纳纳税申报报前到税税务机关关申报认认证；凡凡愈期未未申报认认证的,一律不不得作为为扣税凭凭证,已已经抵扣扣税款的的,由税税务机关关如数追追缴,并并按的有有关规定定进行处处罚；凡凡认证不不符的,不得作作为扣税税凭证,并由税税务机关关查明原原因后依依法处理理. 第二二十七条条自2000
23、0年年1月11日起,企业购购置税控控系统专专用设备备和通用用设备发发生的费费用,准准予在当当期计算算缴纳所所得税前前一次性性列支；同时可可凭购货货所取得得的专用用发票所所注明的的税额从从增值税税销项税税额中抵抵扣. 税控控系统专专用设备备包括税税控金税税卡,税税控ICC卡和读读卡器；通用设设备包括括用于税税控系统统开具专专用发票票的计算算机和打打印机. 第二二十八条条自20000年年9月11日起,税控系系统专用用设备和和技术维维护价格格执行标标准如下下： (一一)企业业税控金金税卡零零售价格格为13303元元,税控控IC卡卡为799元,小小读卡器器定为1173元元.此价价格为最最终到户户安装价
24、价格. (二二)各技技术维护护单位对对税控系系统专用用设备日日常技术术维护的的价格标标准为每每年每户户4500元,安安装使用用当年按按实际技技术维护护月数计计收.并并可根据据各地的的实际情情况,在在10%的浮动动幅度内内制定具具体价格格. 第二二十四条条各级税税务机关关对税控控系统的的销售和和售后服服务要进进行严格格监督,但不得得直接或或间接从从事与税税控系统统相关的的商业性性经营活活动,对对为纳税税人提供供的有关关税控系系统的技技术维护护工作不不得收取取任何费费用.税税控系统统省级服服务单位位和省内内服务网网络应由由航天金金穗高技技术有限限公司负负责建立立和管理理(西藏藏除外). 第六六章
25、增增值税防防伪税控控系统操操作管理理办法 第二二十九条条增值值税防伪伪税控系系统推行行应用的的组织及及日常管管理工作作由各级级国家税税务局流流转税管管理部门门负责。其职责责是： 1、负责增增值税防防伪税控控系统推推行计划划的编制制工作。 2、负责对对防伪税税控系统统开具的的增值税税专用发发票抵扣扣联的认认证工作作. 3、负责税税务、企企业用金金税卡和和IC卡卡在防伪伪税控发发行子系系统的发发行管理理工作。 4、负责对对计算机机交叉稽稽核系统统的业务务管理工工作。 5、负责对对同级技技术服务务单位服服务质量量的监督督管理工工作。 第三三十条 对国家家税务总总局明令令要求上上防伪税税控系统统的企业
26、业，必须须应用防防伪税控控系统开开具增值值税专用用发票，否则，停止使使用增值值税专用用发票。 第三三十一条条 省级级技术服服务单位位由系统统研制单单位商省省局流转转税管理理部门确确定。省省级服务务单位商商市（地地）流转转税管理理部门组组建市（地）县县级服务务单位。各级服服务单位位必须接接受同级级国家税税务局监监督，并并对同级级国家税税务局负负责。各各级技术术服务单单位有义义务向同同级国家家税务局局流转税税管理部部门报告告技术服服务工作作情况。 第三三十二条条 省级级技术服服务单位位负责全全省的技技术服务务工作。各级服服务单位位要在省省级服务务单位统统一领导导下按照照统一的的服务标标准开展展工作
27、，保证服服务工作作安全、及时、有效。 第三三十三条条 防伪伪税控系系统实行行计划管管理。市市、县国国家税务务局根据据国家税税务总局局和省局局推行工工作要求求，在调调查的基基础上确确定企业业名单，编制当当年的推推行计划划报市（地）流流转税管管理部门门。市（地）流流转税管管理部门门汇总后后报到省省局流转转税管理理处，省省局流转转税管理理处据此此编制全全省推行行计划。 第三三十四条条 企业业上防伪伪税控系系统。首首先向主主管税务务机关提提出申请请，主管管税务机机关接申申请书五五日内核核定企业业一般纳纳税人资资格，然然后报市市（地）国税局局流转税税管理处处（科）、市（地）流流转税管管理处（科）按按照省
28、局局计划安安排确定定上防伪伪税控企企业名单单并下发发增值值税防伪伪税控系系统使用用通知书书，通通知书一一式四联联，第一一联市（地）流流转税管管理部门门留存、第二联联下达给给企业主主管税务务机关、第三联联下达给给申请企企业、第第四联给给市（地地）级技技术服务务单位。 第三三十五条条 企业业接到通通知书后后，携带带通知书书到指定定的技术术服务单单位办理理领购增增值税专专用发票票防伪税税控系统统专用设设备手续续。并在在通知书书规定的的时间内内，向主主管税务务机关填填报防防伪税控控企业认认定登记记表。主管税税务机关关应认真真审核防防伪税控控企业提提供的有有关资料料和填写写的登记记事项。确认无无误后签签
29、署审批批意见。防伪伪税控企企业认定定登记表表一式式三联。第一联联防伪税税控系统统企业留留存；第第二联主主管税务务机关留留存；第第三联为为防伪税税控企业业办理系系统发行行的凭证证。 第三三十六条条 技术术服务单单位接到到通知书书后，按按规定对对申请企企业计算算机、打打印机进进行技术术认定，企业购购置的计计算机、打印机机必须满满足防伪伪税控系系统的技技术要求求。 第三三十七条条 技术术服务单单位将办办完销售售手续的的防伪税税控系统统的金税税卡、IIC卡五五日内送送到企业业主管税税务机关关，由主主管税务务机关在在防伪税税控发行行子系统统办理发发行。发发行后的的金税卡卡由技术术服务单单位在规规定的时时
30、间内给给予安装装。ICC卡由企企业领回回。 第三三十八条条 省级级技术服服务单位位按照省省国税局局下达的的推行计计划购买买专用设设备。并并将购买买的金税税卡、IIC卡 的编号号打印成成册报给给省国家家税务局局流转税税管理处处备案。分地区区销售的的金税卡卡、I C 卡卡也分别别编号打打印报给给市（地地）流转转税管理理处（科科）。市市（地）流转税税管理处处（科）将金税税卡、 IC卡卡编号按按企业所所属征收收分局打打印成册册，下发发给征收收分局。 第三三十九条条 征收收分局将将金税卡卡、ICC卡编号号录入到到防伪税税控企业业发行子子系统，做入库库管理。 第四四十条企企业增加加分开票票机按新新上企业业
31、的工作作程序办办理。 第四四十一条条企业发发生下列列情形，应到主主管税务务机关办办理注销销登记，同时通通知服务务单位。在主管管税务机机关工作作人员监监督下由由技术服服务单位位工作人人员拆卸卸金税卡卡，主管管税务机机关工作作人员将将金税卡卡和ICC卡在发发行系统统注销，然后才才能办理理注销手手续。 （一一）依法法注销税税务登记记，终止止纳税义义务； （二二）被取取消一般般纳税人人资格； （三三）减少少分开票票机， 第四四十二条条 防伪伪税控企企业认定定登记事事项发生生变化，应到主主管税务务机关办办理变更更认定登登记手续续。对本本章十四四条规定定情形以以外，不不需要注注销作废废金税卡卡的企业业，应
32、到到主管税税务机关关重新初初始发行行。 第四四十三条条 各级级税务部部门要加加强对防防伪税控控系统开开具的增增值税专专用发票票抵扣联联的认证证管理工工作。企企业在申申报期内内必须将将取得的的防伪税税控系统统开具的的增值税税专用发发票抵扣扣联报到到主管征征收机关关进行认认证，未未经认证证增值税税专用发发票抵扣扣联坚决决不准抵抵扣。对对因褶皱皱、揉搓搓等无法法认证的的加盖“无法认认证”戳记，认证不不符的加加盖“认证不不符”戳记，属于利利用丢失失被盗金金税卡开开具的加加盖“丢失被被盗”戳记。认证完完毕后，应将认认证相符符和无法法认证的的专用发发票抵扣扣联退还还给企业业，并同同时向企企业下达达认证证结
33、果通通知书（附件件八）。对认证证不符和和确认为为丢失、被盗金金税卡开开具的增增值税专专用发票票要进一一步核查查，确认认是伪造造的增值值税专用用发票要要逐级汇汇报，不不得隐瞒瞒。 第四四十四条条 防伪伪税控企企业应将将税务机机关认证证相符的的专用发发票抵扣扣联连同同认证证结果通通知书和认证证清单一一起按月月装订成成册备查查。 第四四十五条条 经税税务机关关认证确确定为“无法认认证”、“认证不不符”以及“丢失被被盗”的专用用发票，防伪税税控企业业如已申申报扣税税的，应应调减当当月进项项税额。 第四四十六条条 报税税子系统统采集的的专用发发票存根根联数据据和认证证子系统统采集的的专用发发票抵扣扣联数
34、据据，应按按规定传传递到增增值税计计算机稽稽核系统统。 第四四十七条条 防伪伪税控企企业金税税卡需要要维修或或更换时时，其存存储的数数据，必必须通过过磁盘保保存并列列出清单单。税务务机关应应核查金金税卡内内尚未申申报的数数据和软软盘中专专用发票票开具的的明细信信息，生生成专用用发票存存根联数数据传递递到增值值税计算算机稽核核系统。企业计计算机主主机损坏坏不抄录录开票信信息的，税务机机关应对对企业开开具的专专用发票票存根联联通过认认证系统统认证，产生专专用发票票存根联联数据传传递到增增值税计计算机稽稽核系统统。 第四四十八条条 税务务机关用用的防伪伪税控系系统专用用设备由由省国家家税务局局流转税
35、税管理处处统一管管理,不不得由技技术服务务单位管管理税务务专用设设备。设设立省、市（地地），县县三级发发行网络络，各发发行网络络必须建建立在省省、市（地）流流转管理理处（科科）和征征收机关关，并选选派专人人管理。各市（地）流流转税管管理部门门发放专专用设备备要严格格执行交交接制度度，分别别填写防伪税税控系统统专用设设备入库库单（附件四四）和防伪税税控系统统专用设设备出库库单(附件五五)，同同时登记记防伪伪税控系系统专用用设备收收、发、存台帐帐（附附件六）。各级级税务机机关对库库存专用用设备实实行按季季盘点制制度，登登记防防伪税控控系统专专用设备备盘存表表（附附件七）。 第四四十九条条 主管管税
36、务机机关需要要增配专专用设备备的，应应填制防伪税税控系统统专用设设备入库库单报报市（地地）流转转税管理理部门转转报省局局核发。 第五五十条 企业用用的防伪伪税控系系统专用用设备由由省级技技术服务务单位统统一管理理。省级级技术服服务单位位要建立立专用设设备库房房，保证证设备的的安全。省、市市（地）两级技技术服务务单位要要按第十十八条的的规定，加强对对企业专专用设备备的仓储储发售管管理，详详细纪录录收发存存情况。对库存存专用设设备实行行按月盘盘点制度度，登记记防伪伪税控系系统专用用设备库库存表（附件件七），于次月月10日日前报同同级税务务机关备备案。 第五五十一条条 省、市（地地）、县县流转税税管
37、理部部门负责责对同级级技术服服务单位位进行服服务质量量的监督督和管理理。各级级服务单单位应与与同级税税务局签签订服务务协议，明确工工作程序序、业务务规范和和权力义义务等。每半年年对服务务单位的的服务情情况进行行一次走走访调查查，写出出服务质质量情况况报告。市（地地）流转转税管理理处（科科）进行行汇总，分别于于7月115日和和次年的的1月115日上上报给省省局流转转税管理理处。当当年服务务满意率率达不到到95以上的的，通知知其限期期进行整整改，限限期不能能整改的的取消服服务资格格。 第五五十二条条 技术术服务单单位每半半年向同同级国税税局流转转税管理理处（科科）报告告一次技技术服务务情况。每年由
38、由省级服服务单位位组织召召开全省省技术服服务工作作会议，通报全全省服务务情况，研究解解决服务务中存在在的问题题，部署署全年的的工作。 第五五十三条条 市（地）技技术服务务单位要要与服务务企业签签订技术术服务合合同，明明确法律律责任，签订的的服务合合同要报报同级税税务机关关备案。技术服服务单位位负责对对企业的的培训，企业开开票员必必须经过过服务单单位培训训后持证证上岗，企业开开票员没没有上岗岗证主管管税务机机关不得得进行IIC卡的的授权操操作。服服务单位位要按着着统一的的服务标标准开展展服务工工作，对对解决不不了的故故障要及及时更换换金税卡卡，不能能影响企企业开票票。对非非系统故故障影响响开票和
39、和报税的的由企业业自行负负责。 第五五十四条条 为了了保证系系统的安安全，任任何单位位和个人人未经省省局批准准不得擅擅自改动动系统软软件和硬硬件。使使用企业业不得擅擅自装卸卸金税卡卡。金税税卡的更更换和软软件的升升级要由由技术服服务单位位技术员员完成，系统出出现问题题马上通通知服务务单位进进行修理理维护。更换金金税卡前前一定做做好数据据维护工工作，保保证数据据的安全全。 第五五十五条条 防伪伪税控系系统使用用过程中中出现的的技术问问题，税税务机关关、服务务单位应应填制防伪税税控系统统故障登登记表（附件件九）分分别逐级级上报省省局和省省级服务务单位。 第五五十六条条 企业业服务质质量投诉诉采取下
40、下管一级级的办法法，一般般向上一一级服务务单位投投诉本级级服务单单位。由由上一级级服务单单位仲裁裁解决。重大的的服务质质量问题题也可以以越级投投诉，服服务单位位对受理理的投诉诉要认真真解决，不得推推诿扯皮皮。对于于服务投投诉不能能解决的的按合同同法规定定向相关关部门投投诉。 第五五十七条条 防伪伪税控企企业应采采取有效效措施保保障开票票设备的的安全，对税控控IC卡卡和专用用发票应应分开专专柜保管管，主管管税务机机关要定定期对其其进行检检查。 第五五十八条条 实行行防伪税税控企业业专用设设备发生生丢失被被盗的，应迅速速报告公公安机关关和主管管税务机机关。 第五五十九条条 损坏坏的两卡卡以及收收缴
41、的两两卡，统统一上交交主管税税务机关关。 第六六十条 防伪税税控企业业未按规规定使用用保管专专用设备备，发生生下列情情形之一一的，视视同未按按规定使使用和保保管专用用发票处处罚。 （一一）因保保管不善善或擅自自拆装专专用设备备造成系系统不能能正常运运行。 （二二）携带带系统外外出开具具专用发发票。 第七七章 丢丢失防伪伪税控系系统开具具的增值值税专用用发票的的管理 第六六十一条条 一般般纳税人人丢失防防伪税控控系统开开具的增增值税专专用发票票，如果果该发票票丢失前前已通过过防伪税税控认证证系统的的认证，购货单单位可凭凭销货单单位出具具的丢失失发票的的存根联联复印件件及销货货方所在在地主管管税务
42、机机关出具具的“增值税税一般纳纳税人丢丢失防伪伪税控开开具增值值税专用用发票已已抄报税税证明单单”，经购购货单位位主管税税务机关关审核批批准后，作为增增值税进进项税额额抵扣的的合法凭凭证抵扣扣进项税税额。 一般般纳税人人丢失防防伪税控控系统开开具的增增值税专专用发票票，如果果该发票票丢失前前未通过过防伪税税控系统统的认证证，购货货单位应应凭销货货单位出出具的丢丢失发票票的存根根联复印印件到主主管税务务机关进进行认证证，认证证通过后后可凭该该发票复复印件及及销货方方所在地地主管税税务机关关出具的的“增值税税一般纳纳税人丢丢失防伪伪税控开开具增值值税专用用发票已已抄报税税证明单单”经购货货单位主主管税务务机关审审核批准准后，作作为增值值税进项项税额抵抵扣的合合法凭证证抵扣进进项税额额。 第六六十二条条 一般般纳税人人发生丢丢失防伪伪税控系系统开具具的增值值税专用用发票情情况，必必须及时时向所在在地主管管税务机机关报告告，税务务机关应应对其报报告的丢丢失发票票是否已已申报抵抵扣进行行检查，对纳税税人弄虚虚作假的的行为，按照有有关的法法律法规规进行处处理。 第八八章 附附则 第六六十三条条 本办办法由财财务部负负责解释释，自220066年6月月12日日起执行行。