《中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度.docx（52页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、中核深圳圳凯利集集团有限限公司财财务管理理制度目录第一部分总则及机构设置1第一章总则1第二章财务管理机构设置、工作职责及管理2第二部分会计核算4第三章会计核算4第三部分财务管理16第四章固定资产管理16第五章在建工程管理19第六章存货管理19第七章无形资产管理20第八章现金管理21第九章银行存款管理22第十章往来账项管理23第十一章筹资、投资管理25第十二章资产损失管理27第十三章应付款项的管理30第十四章利润及利润分配管理32第十五章税务管理32第十六章收入管理36第十七章成本费用管理37第十八章财务预算管理42第十九章财务报告管理44第二十章会计档案管理46第一部分分总则及及机构设设置第一
2、章 总则第一条为为加强财财务管理理，规范范财务工工作，促促进公司司经营业业务的发发展。提提高公司司经济效效益，根根据公公司法、会会计法、公公司财务务通则、公公司会计计准则，以及及相关法律律、法规规，和公公司章程程有关规规定，结结合公司司实际情情况，特特制定本本制度。第二条会会计核算算以人民民币为记记账本位位币，采采用借贷贷记账法法，以公公历日期期为记账账日期，以年度度、季度度、月度度为会计计期间，以权责责发生制制为记账账基础，各项资资产按取取得时实实际成本本计价。第三条财财务管理理的基本本任务和和方法包包括筹集集资金和和有效使使用资金金，监督督资金正正常运行行，维护护资金安安全，努努力提高高公
3、司经经济效益益；做好财务务管理基基础工作作，建立立健全财财务管理理制度，认真做做好财务务收支的的计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作；加强财务务核算的的管理，以提高高会计资讯讯的及时时性和准准确性；监督公公司财产产的购建建、保管管和使用用，配合合相关管理理部定期期进行财财产清查查；按期编编制各类类会计报报表和财财务说明明书，做做好分析析、考核核工作。第四条财财务管理理是公司司经营管管理的一一个重要要方面，公司财财务管理理部门对财财务管理理工作负负有组织织、实施施、检查查的责任任，财会会人员要要认真执执行会会计法，坚决决按财务务制度办办事，并并严守公公司秘密密。公司司或个人人违反本本规定，
4、造成财财务会计计管理混混乱，损损害集团团利益、国家利利益、社社会公众众利益的的，由集集团依据据法律、行政法法规的规规定负责责处理，追究责责任；构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。第五条公公司内部部独立核核算单位位和所属属全资子子公司的的财务管管理、会会计核算算均执行行本制度度，本公公司控制制的参股股公司参照照本办法法规定执执行。本本规定自自20114年77月1日日起执行行。第二章 财务管理理机构设设置、工工作职责责及管理理第六条会会计机构构的设置置集团设置置计划财财务部，计划财财务部按照集集团20014年年【222】号文文岗位制制度根据据业务需需要设置置工作岗岗位；下属子子公司必必须设有有
5、专职会会计、出出纳人员员；下属属分公司司必须设设有会计计管理人人员一名名，分公公司达到到一定经经营规模模可以增增设出纳纳一名。第七条会会计机构构的工作作职责公司财务务管理由由总会计计师负责责，由集集团财务务部执行行和实施施；集团财务务部主要要承担下下列职责责：财务部门门是公司司财务活活动管理理的具体体承担者者，包括括开展会会计核算算、编制制、执行行、检查查、分析析公司财务务预算；及时、准确编编制财务务报表，如实反反映公司司财务状状况和经经营成果果；合理理运筹资资金，降降低资金金成本、提高资资金使用用效率；参参与公司司经营决决策、投投资决策策；负责责下属公公司的财财务监督督和业务务指导；配合其其
6、他部门门做好有有关基础础工作。子公司会会计人员员职责是是负责本本单位的的会计核核算和报报表编制制，并执执行集团团下达的的财务管管理各项项工作任任务，按按时上报报各类报报表；分公司会会计人员员职责是是负责本本单位的的会计核核算，并并执行集集团下达达的财务务管理各各项工作作任务，按时上上报各类类报表。公司财务务发生如如下重大大变化时时，须向向总经理理及时报报告：1、 有关公司司税收政政策发生生重大变变化。2、 公司发生生重大财财务损失失。3、 对外投资资发生较较大损失失。4、 重大债务务及欠款款不能按按期归还还，出现现支付困困难时。5、 可能引起起诉讼的的经济纠纠纷。6、 主要会计计政策及及方法发
7、发生重大大改变。第八条会会计人员员的管理理1、 集团财务务部对独立核核算的分分公司和和全资子子公司财财务人员员实行委委派制办办法，控控股子公公司财务务人员的的选任和和更换由由各子公公司自行行决定，但必须须要有集集团财务务部的审审核意见见。2、 所有财会会人员必必须具备备财会专专业知识识和技能能，取得得会计从从业资格格证书。3、 财务人员员必须遵遵守国家家有关法法规和公公司内部部各项规规章制度度，认真真履行职职责，如如实反映映和严格格监督各各项经济济业务。财务人人员有权权拒绝承承办损害害公司利利益的经经济业务务，必要要时可直直接向公公司领导导反映。4、 会计工作作岗位的的设置及及人员的的分工应应
8、当贯彻彻内部牵牵制制度度，出纳纳以外的的会计人人员（除除分公司司财务管管理人员员外）不不得经管管现金、有价证证券和票票据；出出纳不得得兼管稽稽核、会会计档案案保管和和收入、费用、债权、债务账账目的登登记工作作。5、 实行财务务人员工工作回避避制度。公司法定定代表人人或主要要负责人人的主要要近亲属属不得担担任同一一公司的财财务负责责人，财财务负责责人的主主要近亲亲属不得得担任同同一公司司的出纳纳。6、 会计人员员调动工工作或者者离职，必须与与交接人人员办清清交接手手续，财财务人员员办理交交接手续续，由公公司负责责人或相相关人员员监交；财务部部负责人人办理交交接手续续，由分分管领导导或总经经理监交
9、交。7、 加强财务务人员的的培训和和储备，提高财财务人员员的政治治和业务务水平，选拔和和聘用优优秀人才才充实财财务岗位位，会计计人员每每两年接接受后续续教育的的时间不不少于110天。第二部分分会计核核算第三章 会计核算算第九条记记账凭证证的制作作步骤一、审核核原始凭凭证。1、可入入账的原原始凭证证必须具具备以下下内容：从外单位位取得的的入账凭凭证必须须是税务务监制的的发票或或者是国国家行政政事业单单位监制制的发票票，发票票内容必必须有：单位名名称、具具体事项项内容、金额及及填制单单位的盖盖章；因因特殊情情况无法法取得税税务发票票而由外外单位开开具收据据的，必必须有具具体事项项内容、金额、填制人
10、人员本人人签名或或盖章；自制原原始单据据必须有有经办人人员和经经办部门门负责人人签名或或盖章。收、付付款项的的原始凭凭证应由由出纳人人员签名名或盖章章；2、不得得伪造、变造原原始凭证证记录内内容；3、对不不真实、不合法法的原始始凭证，不予受受理；对弄虚虚作假，严重违违法的原原始凭证证在不受受理的同同时，应应予以扣扣留，并并及时向向公司领领导报告告，请求求查明原原因，追追究当事事人的责责任；4、对记记载不准准确，不不完整的的原始凭凭证，应应予以退退回，并并要求经经办人员员进行更更正、补补充；5、除总总账结转转凭证外外的所有有会计凭凭证，没没有原始始凭证的的，不得得登记入入账。二、审核核审批单单据
11、：1、审批批单据必必须通过过OA流流程生成成，付款款类单据据必须完完成OAA审批流流程后，出纳才才能支付付；2、审批批单据的的内容是是否逐项项填写齐齐全，是是否有遗遗漏或省省略，是否与与原始凭凭证内容容、金额一一致，会计科科目使用用是否正正确，是否完完成审批批流程要要求；3、每个个审批流流程仅适适用于一一次付款款，不得得使用同同一审批批流程多多次付款款，同时时需要检检查付款款时间与与审批流流程中的的时间是是否合理理，存在在较大时时间跨度度的需要要向申请请人询问问原因并并在审批批流程中中补充备备注。三、记账账凭证的的制作要要求：1、根据据审核无无误后的的原始凭凭证填制制会计凭凭证，据据以登记记入
12、账，编制制会计报报表；2、已结结账的记记账凭证证不得随随意修改改、变更更，发现现记账凭凭证有错错误的，应当当经财务务经理复复核后方方可修改改。第十条与与固定资资产有关关的会计计核算一、固定定资产的的认定标标准：凡凡使用期期在一年年以上的的房屋建建筑（自自用建筑筑）、机机械设备备、电子子设备、运输工工具及其其它与生生产经营营有关的的设备、器具、工具等等，不属属于生产产经营主主要设备备的物品品，单位位价值在在2,0000元元以上，并且使使用年限限超过一一年以上的（会计计政策发发生变化化时，按按新政策策执行），作为为固定资资产核算算，金额额小于220000元，使使用期超超过一年年，批量量采购的的电器
13、、家俱设设备也作作为固定定资产核核算。用用于出租租的房屋屋建筑作作为投资资性房地地产核算算。二、固定定资产的的折旧1、应计计提折旧旧的固定定资产：包括房房屋建筑筑物、在在用机器器设备、仪表仪仪器、运运输工具具、季节节性停用用、大修修理停用用的设备备、融资资租入和和以经营营租赁方方式出租租的固定定资产。下列固固定资产产不再提提折旧：1) 房屋建筑筑物以外外的未使使用、不不需用的的固定资资产，以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产；2) 已提足折折旧继续续使用的的固定资资产及已已单独估估价入账账的土地地。2、折旧旧方法采用平均均年限法法（即直直线法），净残残值率按按固定资资产原值值的5%计算。固定
14、资资产实行行当月采采购次月月计提折折旧。3、折旧旧年限1) 房屋、建建筑物折折旧年限限为200-400年，由由董事会会、总经经理办公公会确认认具体折折旧年限限2) 机器、机机械和其其它生产产设备折折旧年限限为100年3) 运输设备备折旧年年限为88年4) 电子设备备及家具具折旧年年限为55年4、残值值率房屋、建建筑物、机器、机械和和其他生生产设备备、运输输设备残残值率为为5%，电子设设备及家家具残值值率为00。三、固定定资产的的计价固定资产产按照取取得时的的实际成成本计价价，固定资资产的实实际成本本，包括括购买价价款、相相关税费费、使固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的可可归属于于
15、该项资资产的运运输费、装卸费费、安装装费和专专业人员员服务费费等。四、应建建立固定定资产卡卡片，设设立专人人管理，详细记记录购入入、使用用、维护护、报废废的情况况。管理理部门侧侧重调出出、调入入、使用用、维修修报废方方面的管管理，财财务部门门侧重固固定资产产价值和和折旧的的核算。五、固定定资产维维修费的的列支。为了恢恢复固定定资产原原状或维维护其有有效性能能而发生生的修理理费支出出，均可可作公司司当期费费用列支支。数额额较大的的，可以以采用待待摊或预预提的办办法。六、固定定资产有有偿转让让或清理理报废的的变价净净收入与与其账面面价值的的差额，作为营营业外支支出或营营业外收收入。固固定资产产变价
16、净净收入是是指转让让或变现现固定资资产所取取得的价价款减清清理费用用后的净净额，固固定资产产净值是是指固定定资产原原值减累累计折旧旧后的净净额。七、固定定资产日日常可根根据资产产管理部部门需要要进行盘盘查，年年底财务务人员必必须参与与资产管管理部门门的盘点点清查。获取资资产管理理部门编编制的盘盘点报告告，并与与账面数数量进行行核对，要求做做到账账账、账物物相符，发现盘盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废以及及固定资资产内部部转移，应要求求资产管管理部门门及时查查找原因因、分清清责任、提出处处理意见见，通过过OA报报公司相相关部门门、财务务部门签签署意见见，按相相关规定定由公司司负责人人或总经经理办公公
17、会、董董事会签签署审批批意见后后，进行行账务处处理。八、筹建建期间发发生的与与工程不不直接相相关的固固定资产产盘盈、盘亏和和清理净净损益，以及由由于非常常原因而而造成的的固定资资产清理理净损失失，根据据上述第第七条取得审审批意见见后，计计入长期期待摊费费用-开开办费，待公司司正式经经营时一一次性进进入费用用。九、租借借固定资资产所发发生的费费用的处处理。租租入固定定资产，属于分分期支付付租金的的，可在在支付时时列为当当期费用用。属于于一次性性支付且且租金数数额较大大的，可可在租入入固定资资产的期期限内分分期摊销销。第十一条条与在建建工程相相关的会会计核算算一、在建建工程包包括施工工前期准准备、
18、正正在施工工中和虽虽已完工工但尚未未交付使使用的建建筑工程程和安装装工程，在建工工程的二二级科目目按照基基建核算算要求分分项处理理，并按按照下列列方法计计价：1、自营营工程以以直接材材料、直直接人工工、直接接机械施施工费以以及所分分摊的工工程管理理费等按按照会计计准则规规定设置置科目计计价。2、出包包工程按按照应支支付的工工程价款款以及所所分摊的的工程管管理费等等计价。3、设备备安装工工程，按按照所安安装设备备的原价价、工程程安装费费用、工工程试运运转支出出以及分分摊的工工程管理理费等计计价。二、发生生的工程程借款利利息，属属于在固固定资产产尚未完完工或者者已完工工但尚未未竣工决决算之前前发生
19、的的，计入入在建固固定资产产的原值值，予以以资本化化；办理理竣工决决算之后后发生的的，计入入当期损损益。三、外币币借款进进行的工工程因外外币折合合率变动动而应多多付的人人民币，在固定定资产尚尚未完工工或者已已完工但但尚未办办理竣工工决算之之前发生生的，计计入在建建固定资资产的造造价；工工程完工工办理竣竣工决算算之后发发生的，计入当当期损益益，计入入财务费费用。四、在建建工程发发生报废废或者毁毁损，按按照扣除除残料价价值和过过失人或或者保险险公司等等赔款后后的净损损失，计计入施工工的工程程成本。单项工工程由于于非常原原因造成成的报废废或者毁毁损，其其净损失失，在筹筹建期间间发生的的，计入入开办费
20、费；投入入营运后后发生的的，计入入营业外外支出。五、工程程交付使使用前因因进行试试运行所所发生的的支出，计入工工程成本本；在试试运行中中形成的的营运收收入扣除除税金后后，冲减减在建工工程成本本。第十二条条与投资资相关的的会计核核算公司的股股权投资资按实际际成本计计价。公司对外外投资额额占被投投资单位位投资额额的200%以下下，或虽虽占200%以上上，但对对经营决决策不具具有重大大影响的的，按成成本法核核算；对对外投资资占被投投资单位位投资额额的200%以上上，或虽虽占不足足20%但对经经营决策策有重大大影响的的，采用用权益法法核算；对外投投资占被被投资单单位投资资额的550%以以上，或或虽未超
21、超过500%，但但对其拥拥有实际际控制权权的，按按成本法法核算，并对其其会计报报表予以以合并。第十三条条与支出出相关的的会计核核算公司应合合理划分分收益性性支出和和资本性性支出，支出必必须经过过OA流流程审批批后执行行，支出出应凭票票(税务务发票或或行政事事业单位位发票)或表（经单位位负责人人审批的的薪酬发发放表）入账。凡支出出的效益益仅与本本会计年年度相关关，应作作为收益益性支出出，列入入当期成成本费用用和其他他损益；凡支出出的效益益与多个个会计年年度相关关的，应应作为资资本性支支出，不不得列入入当期成成本费用用和其他他损益。一、对与与固定资资产有关关的更新新改造等等作为资资本性支支出处理理
22、的，应应严格审审核是否否符合固固定资产产确认条条件的，即该固固定资产产的成本本能够可可靠计量量以及该该固定资资产包含含的经济济利益很很可能流流入公司司（如延长长了固定定资产的的使用寿寿命，或或者使产产品质量量实质性性提高、产品成成本实质质性降低低），同同时应扣扣除被替替换部分分的账面面价值。二、固定定资产的的日常修修理费用用、大修修理费用用等支出出只是确确保固定定资产的的正常工工作状况况，一般般不产生生未来的的经济利利益。因因此，通通常不符符合固定定资产的的确认条条件，在在发生时时应直接接计人当当期损益益。第十四条条与营业业收入相相关的会会计核算算公司一般般在产品品、商品品已经发发出、劳劳务已
23、经经提供，同时收收讫货款款或者取取得收取取货款的的凭证时时，方可可确认营营业收入入的实现现。即于于货物已已经发出出并将货货物的主主要风险险和所有有权转移移给买方方时确认认收入。具体为为：1、人员员劳务业业务，以以开据发发票作为为营业收收入的实实现。2、采用用交款提提货销售售方式，只要收收到货款款，发票票账单和和提货单单已经交交给买方方，不论论商品、产品是是否发了了，都作作为收入入的实现现。3、采用用预收货货款销售售方式，在商品品、产品品发出时时作为收收入的实实现。4、委托托其他单单位代销销商品、产品，在收到到代销单单位的代代销清单单后作为为收入的的实现。5、采用用分期付付款方式式销售商商品、产
24、产品，按按合同约约定的收收款日期期作为收收入的实实现。6、出口口销售的的商品，陆运以以取得承承运货物物收据或或铁路运运单，海海运以取取得出口口装船提提单，空空运以取取得空运运运单，并向银银行办理理出口交交单后作作为收入入的实现现，出口口商品的的营业收收入，一一律以对对外成交交的离岸岸价为准准。7、对外外租赁、对外服服务以收收取租赁赁费、服服务费并并开据发发票作为为收入的的实现。第十五条条销售退退回、折折让、折折扣相关关的会计计核算1、公司司在销售售中发生生的销售售退回、折让、折扣作作为营业业收入的的抵减项项目，本本月发生生的销货货退回，无论是是属于本本年度还还是属于于以前年年度的，均应冲冲减本
25、月月的营业业收入，如已结结转成本本，还应应冲减同同一月份份的营业业成本，以保持持营业利利润的真真实正确确。2、本月月发生的的销货折折让，无无论是属属于本年年度还是是属于以以前年度度的，均均应冲减减本月的的营业收收入。第十六条条与存货货相关的的会计核核算存货应以以实际成成本计价价，如果果采用计计划成本本计价的的，在期期末应按按价格差差异率调调整为实实际成本本。第十七条条与无形形资产相相关的会会计核算算一、无形形资产的的计价无形资产产按照取取得时的的实际成成本计价价。1、自创创或开发发无形资资产的入入账价值值，应按按照创造造或开发发过程中中实际发发生的支支出确认认。2、购入入的，按按支付的的价款及
26、及相关的的费用计计价。3、投资资者投资资的，按按照评估估确定或或者合同同、协议议约定金金额计价价。4、接受受馈赠的的，按照照所附单单据或者者参照同同类无形形资产市市价计价价。5、公司司获得的的土地使使用权，按实际际支付的的土地出出让金、土地评评估等费费用计价价。6、自创创的商誉誉在公司司发生合合并、兼兼并时，按经法法定评估估机构确确定的价价值计价价。二、无形形资产的的摊销无形资产产入账后后从收益益之日起起，当月月按收益益期限平平均摊销销，当月月到期或或处置的的无形资资产，当当月不再再计提摊摊销。无无形资产产摊销期期限，法法律和合合同或者者公司申请请书分别别定有法法定有效效期和收收益年限限的，按
27、按有效期期和收益益年限孰孰短的原原则确定定，没有有收益年年限或有有效期的的按照不不少于110年的的期限确确定；计计算机软软件摊销销年限不不少于55年；为为建设出出租用房房地产而而购置的的土地使使用权，应单独独按照土土地使用用权证注注明使用用年限进进行摊销销，不得得与房地地产使用用年限同同时摊销销。摊销方方法采用用“直线线法”，摊销额额在管理理费用或或制造费费用中列列支。三、无形形资产的的转让，包括转转让所有有权和转转让使用用权，取取得的收收入均作作为“其其他业务务收入”处理。第十八条条与长期期待摊费费用相关关的会计计核算长期待摊摊费用是是核算企企业已支支出，但但摊销期期限在11年以上上(不含含
28、1年)的各项项费用,包括固固定资产产修理支支出、租租入固定定资产的的改良支支出、装装修支出出以及摊摊销期在在1年以以上的其其他待摊摊费用。具体核核算如下下：1、以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产发生的的租金支支出及改改良支出出。一般般情况下下，其租租期及发发生的改改良支出出受益期期超过一一年，此此时，应应设置“长期待待摊费用用”账户户进行核核算。2、预付付租金时时，借记记“长期期待摊费费用”，贷记银银行存款款等；分分期摊销销时，借借记相关关成本费费用，贷贷记“长长期待摊摊费用”。3、发生生的改良良支出，先通过过“在建建工程”归集，借记“在建工工程”，贷记“原材料料”、“应交税税费”、“应付
29、付职工薪薪酬”等等；待达达到预定定可使用用状态交交付使用用时，转转入“长长期待摊摊费用”，借记记“长期期待摊费费用”，贷记“在建工工程”；根据剩剩余租赁赁期与租租赁资产产尚可使使用年限限两者中中较短的的期间内内，进行行合理摊摊销，借借记相关关成本费费用，贷贷记“长长期待摊摊费用”。长期待摊摊费用从从开始经经营月份份的次月月起按不不短于55年的期期限平均均摊入管管理费用用或者制制造费用用。第十九条条与金融融投资资资产相关关的会计计核算按取得该该金融资资产的公公允价值值和相关关交易费费用之和和作为初初始确认认金额。支付的的价款中中包含已已宣告但但尚未发发放的现现金股利利或已到到付息期期但尚未未领取
30、的的债券利利息，单单独确认认为应收收项目。持有期期间取得得的利息息或现金金股利，计入投投资收益益。资产产负债表表日，可可供出售售金融资资产以公公允价值值计量，且公允允价值变变动计入入“资本本公积-其他资资本公积积”。处处置时，应将取取得价款款与该金金融资产产账面价价值之间间的差额额计入投投资收益益；同时时将原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值变动动累计额额对应处处置部分分的金额额转出，计入投投资收益益。第二十条条应收款款项的会会计核算算应收账款款主要用用于对应应营业收入入的核算算。应先先针对物物业业务务、贸易易业务区区别确立立客户的的授信额额度，授信额额度的具具体额度度需要经经过总经经理办
31、公公会或者者董事会会审批后后确认。在授信信额度以以内的，按照当当期开具具的发票票确认，超过授授信额度度的需要要报总经经理审批批，额度度较大的的需通过过总经理理办公会会或董事事会审批批。收回回款项时时，获取取银行单单据后，做账冲冲减对应应客户的的应收账账款。其他应收收款主要要核算支支付的保保证金、代收代代付等账账务，应应获取银银行或客客户收据据后，做做其他应应收款账账务处理理。收回回保证金金、代付付款项等等金额后后，冲减减其他应应收款。集团公公司和子子公司之之间的大大额资金金划拨，付款方方通过其其他应收收款核算算。预付账款款核算预预付的工工程款、购货款款等账务务，在收收到对方方开具的的收据或或发
32、票后后做账务务处理。当标的的工程完完工验收收后，获获取工程程验收报报告等凭凭据冲减减预付账账款；收收到货物物后，获获取入库库单、报报关单等等凭据，冲减预预付账款款。第二十一一条坏账账损失的的会计核核算公司对坏坏账损失失的核算算统一采采用备抵抵核销法法。公司司按年末末应收账账款(不不包括关关联公司司的各项项应收款款项)、其他应应收款（含预付付账款）的账龄龄情况和和债务单单位的实实际财务务状况，逐项分分析，合合理估计计，分别别按账龄龄法提取取比例计计提坏账账准备，计入当当期资产产减值损损失科目目；收回回已确认认的坏账账，应冲转转坏账准准备，待待年底根根据应收收账款的的情况对对坏账准准备加以以调整。
33、各账龄龄坏账准准备的计计提比例例如下：账龄计提比例例一年以内内3%一至二年年5%二至三年年20%三至五年年50%五年以上上100%第二十二二条与利润润相关的的会计核核算公司利润润是指在在一定的的时期内内生产经经营的财财务成果果，由营营业利润润加投资资收益加加营业外外收入减减营业外外支出加加以前年年度损益益调整构构成。营营业利润润是指营营业收入入减支营营业成本本和销售售费用、管理费费用、财财务费用用后的数数额。投投资净收收益，是是投资收收益扣除除损失后后的净额额，包括括对外投投资分得得的利润润、股利利和债券券利息，投资到到期收回回或中途途转让取取得款项项高于（投资损损失为低低于）账账面价值值的差
34、额额，以及及按权益益法核算算的股权权在被投投资单位位增加（投资损损失为减减少）净净资产中中所拥有有的数额额等。营营业外收收支净额额是指与与公司生产产经营没没有直接接关系的的各项收收入减去去各项支支出后的的数额。营业外外收入包包括固定定资产盘盘盈、处处理固定定资产收收益、罚罚款净收收入、确确实无法法支付的的而按规规定程序序经批准准后转作作营业外外收入的的应付款款等；营营业外支支出包括括固定资资产盘亏亏、处理理固定资资产损失失、非常常损失等等。公司司利润总总额扣除除所得税税后即得得净利润润。所得得税是指指按纳税税所得计计算的本本期应缴缴纳的所所得税，本公司司所得税税会计处处理采用用应付税税款法。公
35、司净利利润按以以下顺序序分配：1、净利利润加年年初未分分配利润润为可供供分配的的利润；2、按税税后利润润的100%计提提法定盈盈余公积积金，累累计额达达到本公公司注册册资本550%以以上时，可不再再提取；3、按当当期税后后利润弥弥补以前前年度亏亏损后的的10%计提法法定公积积金；4、计提提任意盈盈余公积积金（具具体提取取比例由由董事会会或总经经理办公公会决定定）；5、向投投资者分分配股利利（具体体分配方方案由董董事会或或总经理理办公会会决定）。6、公司司发生的的年度亏亏损，可可以用下下一年度度的利润润弥补；下一年年度利润润不足弥弥补的，可以在在5年内内延续弥弥补；55年内不不足弥补补的，应应当
36、用税税后利润润弥补；7、盈余余公积金金可用于于弥补亏亏损或者者用于转转增资本本公积金金，但转转增资本本公积金金后，公公司的盈盈余公积积金一股股不得低低于公司司注册资资本金的的25%；8、以前前年度亏亏损未弥弥补完，不得提提取法定定盈余公公积金和和其他公公益金；在提取取法定盈盈余公积积金、公公益金以以前，不不得向股股东分配配利润，未经会会计师事事务所审审定的会会计利润润不得分分配。第三部分分财务管管理第四章 固定资产产管理第二十三三条固定资资产的购购置购置固定定资产应应当控制制在预算算计划内内，由使使用部门门通过OOA提出出购置申申请，经经部门核实购购置计划划后，在在计划内内的采购购经过部部门主
37、管管分管领领导批准准后实施施采购，对于超超出预算算的采购购需经部部门主管管分管领领导审核核后，经经总经理理批准实实施采购购。需按按照物物资采购购稽核管管理办法法进行行价格稽稽核后方方能执行行。固定资产产购置后后，需办办理入库库领用手手续后，再报财财务部门门进行固固定资产产账务核核算处理理。固定资产产实行编编号管理理，固定定资产配配置有关关部门前前，由资资产管理理部门和和财务部部依其类类别及会会计科目目，予以以分类编编号并粘粘贴到实实物上。第二十四四条固定资资产的使使用和维维护固定资产产归口管管理部门门必须建建立健全全固定资资产保管管和养护护制度，做好防防火、防防盗、防防潮、防防锈、防防蛀等工工
38、作。各各使用部部门应落落实安全全防护措措施。按按照制度度要求对对固定资资产进行行养护、定期检检测或修修缮，确确保完好好和使用用安全。对精密贵贵重以及及容易发发生安全全事故的的仪器设设备，归归口管理理部门应应制定具具体操作作流程，指定专专人进行行操作。第二十五五条固定资资产的折折旧与报报废公司各级级财务管管理部门门负责按按公司会会计政策策和财务务会计制制度进行行固定资资产核算算并按相相关财务务制度规规定计提提折旧。公司的固固定资产产进行报报废处理理时，须须使用部部门提出出申请，同时提提出报废废处理意意见，对对外出售售的经价价格稽核核部门审审核后，填写固定资资产处置置（报废废）单，报资资产管理理部
39、门核核实确认认，由财财务部复复核并将将其净损损失上报报分管领领导审核核后，报报总经理理批准，再办理相相关报废废手续。如具体体业务流流程发生生变化，则应参参考资资产报废废管理办办法执执行。凡符合下下列条件件的固定定资产可可申请报报废：超过使用用年限，主要结结构陈旧旧，生产产率低，耗能高高，而且且不能改改造利用用的；腐蚀严重重，无法法修复，或继续续使用要要发生危危险的；绝缘老化化，磁路路失效，性能低低劣，无无修复价价值的；因事故或或其他自自然灾害害，使固固定资产产遭受损损坏，无无修复价价值的。凡经批准准报废的的固定资资产不能能继续使使用，主主管部门门和使用用部门一一起办理理固定资资产的注注销手续续
40、，处理理后的变变价收入入上交财财务部门门入账。凡停用三三个月以以上的固固定资产产，由使使用部门门封存、保管。第二十六六条公司可依依法对固固定资产产进行有有偿转让让、出租租、变卖卖，必须须由相关关部门提提出报告告，经规规划企管管部调研研后，出出具相关关意见，经相关关主管领领导审批批后，原原值金额额在5万万元以下下报总经经理批准准后方可可执行，5万元元以上的的经集团团总经理理办公会会或子公公司董事事会批准准；有下下列情形形之一的的，应进进行固定定资产评评估：1、公公司兼并并、合并并、租赁赁、拍卖卖、承包包、清算算、重整整时；2、公公司进行行股份制制改造时时；3、以以固定资资产进行行投资时时；4、资
41、资产抵押押贷款；5、投资资6、根根据国家家规定或或公司认认为有必必要进行行重估时时。第二十七七条固定资资产至少少在每个个会计年年度实施施一次盘盘点。第五章 在建工程程管理第二十八八条在建工工程的认认定不论新建建、改建建、扩建建，或技技术改造造、设备备制造、更新等等，所发发生的各各种建筑筑工程或或设备制制造、安安装等各各项支出出，都必必须先取取得项目目概算报报告和相相关批复复文件，再按照公司会计计准则和相关关基建核核算的要要求进行行会计核核算。第二十九九条在建工工程的付付款财务部门门应参与与工程计计划、预预算、工工程款支支付、验验收全过过程，应应按照合合同规定定，按工工期支付付工程款款，同时时负
42、责对对预算的的执行情情况进行行监督，发现实实际与预预算支出出的差异异，或发发生未列列入预算算的情况况，应及及时查明明原因，出具书书面报告告，报送送主管领领导。第三十条条在建工工程的验验收工程竣工工，由公公司和建建设单位位会同有有关部门门进行验验收和办办理交接接，填制制工程交交接单，分存财财务部门门和固定定资产管管理部门门作为记记账依据据和建设设资料留留存。财财务部依依工程交交接单入入账后，填制固固定资产产登记薄薄，并建建立固定定资产卡卡片。并并按照相相关公司司会计制制度计提提折旧。第六章 存货管理理第三十一一条存货的的认定存货是指指公司生产产经营所所需之未未领用的的原材料料、辅助助材料、燃料、
43、低值易易耗品、包装物物、在产产品、半半成品、产成品品、商品品、发出出商品等等。公司司存货应应设有仓仓库，专专人管理理，实行行定人、定岗、定责，确保存存货安全全完整。第三十二二条存货的的保管和和收发存货管理理要从便便利生产产经营、减少资资金占压压的原则则出发，建立和和完善物物资采购购、验收收、领用用、报损损、计量量制度；建立、健全各各类物资资明细表表（卡），通过过出入库库等原始始凭证准准确、及及时反映映各类物物资的收收、发、结存动动态。财财务人员员要配合合物资管管理部门门至少每每月一次次对物资资的收发发存动态态情况进进行一次次稽核，发现问问题及时时处理。第三十三三条存货的的采购采购存货货应“货货
44、比三家家”，择择优定货货，未经经公司领领导批准准，公司司采购人人员不得得擅自改改变供应应厂商和和品种、规格。大宗合合同定货货和工程程项目应应采用公公开招标标。第三十四四条存货盘盘点公司应做做好财产产清查及及各类存存货的盘盘点工作作，准确确、及时时地编制制清查盘盘点报告告，处理理库存积积压、发发生盘盈盈、盘亏亏或毁损损应分清清责任，查明原原因，按按审批权权限由管管理部门门、财务务部门提提出处理理意见报报公司领领导批准准，具体体操作流流程按各各单位存存货盘点点规定执执行。第七章 无形资产产管理第三十五五条无形资资产的认认定无形资产产是指由由法律承承认的，不具备备实物形形态且能能在较长长时间内内给公
45、司司带来收收益的资资产，包包括专利利权、商商标权、土地使使用权、著作权权、商誉誉。公司在投投资和购购进无形形资产时时，必须须考虑无无形资产产的投资资回收期期限和回回报率，并正确确计价，按照公司会计计准则的的规定计提摊摊销。第三十六六条无形资资产的日日常管理理由财务部部门设置置明细账账记账和和摊销，由公司司内各有有关部门门按照归归口管理理的原则则进行责责任管理理。公司司发生产产权变动动时，必必须对公公司的无无形资产产（包括括商誉、商标）进行评评估作为为公司的资资产计算算投入成成本。第八章 现金管理理第三十七七条货币资资金包括括人民币币及外币币形式的的现金、银行存存款及其其它货币币资金，货币资资金
46、是公公司所有有资产中中流动性性最强的的一项资资产，其其存量与与流量状状态，直直接关系系到公司司的短期期偿债能能力，关关系到公公司能否否正常运运作，因因此，必必须对货货币资金金重点管管理，必必须遵守守但不限限于以下下各点的的要求以以及公司司制定的的现金管管理规定定。1、 各单位每每天的库库存现金金余额不不得超过过人民币币5,0000元元，超过过库存限限额时要要及时缴缴存银行行。取现现不方便便的地区区的库存存现金余余额最高高不得超超过人民民币200,0000元；2、 收入大额额现金要要及时缴缴存银行行；3、 现金支付付必须以以经审批批的单据据为依据据，出纳纳员复核核确定其其手续齐齐全、内内容真实实
47、、金额额准确后后方可支支付；4、 现金收支支必须按按业务发发生顺序序逐日逐逐笔登记记，每日日终了计计算收支支合计及及节余数数，并将将账面节节余数与与实际库库存数核核对；5、 出纳人员员不定期期盘点库库存现金金，由财财务经理理或其他他财务人人员监盘盘，并在在盘点表表上签字字。发现现差异，立即查查找原因因；6、 严禁巧立立名目套套取现金金、“坐坐支”现现金、白白条抵库库、公款款私存及及私设小小金库。第九章 银行存款款管理第三十八八条银行存存款管理理规定一、银行行账户的的管理1、开户户权限：公司总总部及下下属公司司在银行行开户必必须经集集团公司司财务部部审批，其他任任何人未未经批准准，不得得擅自开开立存、贷款账账户，更更不得以以私人名名义开设设存折账账户；2、定