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1、企业所得得税操作作实务与与解答纳税义务务人、征征税对象象、税率率1. 企业所得得税的纳纳税人包包括哪几几类？答：中中华人民民共和国国企业所所得税法法第一一条规定定，企业业和其他他取得收收入的组组织为企企业所得得税的纳纳税人，个人独独资企业业、合伙伙企业不不适用于于本法。中国境内内成立的的企业，包括依依照中国国法律、行政法法规在中中国境内内成立的的企业、事业单单位、社社会团体体以及其其他取得得收入的的组织。个人独资资企业、合伙企企业，指指依照中中国法律律、行政政法规成成立的个个人独资资企业、合伙企企业。实行法人人所得税税制后，先前独独立核算算的分支支机构、分公司司不再具具有独立立纳税人人身份，其
2、所得得应并入入设立企企业汇总总缴纳。2. 分公司不不具有法法人资格格，是否否可以成成为独立立的企业业所得税税纳税人人？答：根据据企业所所得税对对纳税人人的规定定，不具具有独立立法人主主体的分分支机构构可以汇汇总缴纳纳所得税税，也就就是说，企业在在设立分分支机构构时设立立的分公公司可以以汇总纳纳税。因此，不不具有独独立法人人资格的的分公司司，并不不是企业业所得税税的纳税税人。3. 如何界定定居民企企业和非非居民企企业？答：根据据“登记注注册地标标准”和“实际管管理控制制地标准准”，中中华人民民共和国国企业所所得税法法所称称居民企企业，是是指依法法在中国国境内成成立，或或者依照照外国（地区）法律成
3、成立但实实际管理理机构在在中国境境内的企企业。所称非居居民企业业，是指指依照外外国（地地区）法法律成立立且实际际管理机机构不在在中国境境内，但但在中国国境内设设立机构构、场所所的，或或者在中中国境内内未设立立机构、场所，但有来来源于中中国境内内所得的的企业。4. 实际管理理机构的的具体定定义如何何？答：根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第四四条规定定，实际际管理机机构是指指对企业业的生产产经营、人员、账务、财产等等实施实实质性全全面管理理和控制制的机构构。5. 在中国境境内设立立的机构构、场所所包括哪哪几类？答：在中中国境内内设立的的机构、场所，是指在在中国境境内从事事生产经
4、经营活动动的机构构、场所所，包括括：（1）管管理机构构、营业业机构、办事机机构；（2）工工厂、农农场、开开采自然然资源的的场所；（3）提提供劳务务的场所所；（4）从从事建筑筑、安装装、修理理、勘探探等工程程作业的的场所；（5）其其他从事事生产经经营活动动的机构构、场所所。6. 受非居民民企业委委托的营营业代理理人是否否属于非非居民企企业在中中国境内内设立的的机构、场所？答：非居居民企业业委托营营业代理理人在中中国境内内从事生生产经营营活动的的，包括括委托单单位或者者个人经经常代其其签订合合同，或或者储存存、交付付货物等等，该营营业代理理人视为为非居民民企业在在中国境境内设立立的机构构、场所所。
5、所谓营业业代理人人，具体体是指具具有下列列任何一一种受外外国企业业委托代代理，从从事经营营的公司司、企业业和其他他经营组组织或者者个人，通常也也称之为为常设机机构：（1）经经常代表表委托人人接洽采采购业务务，并签签订购货货合同，代为采采购商品品；（2）与与委托人人签订代代理协议议或者合合同，经经常储存存属于委委托人的的产品或或者商品品，并代代表委托托人向他他人交付付其产品品或者商商品；（3）有有权经常常代表委委托人签签订销售售合同或或者接受受订货。7. 企业合并并后如何何确定其其企业所所得税的的纳税义义务人？答：被吸吸收或兼兼并的企企业和存存续企业业依照有有关规定定，符合合企业所所得税纳纳税人
6、条条件的，分别以以被吸收收或兼并并的企业业为纳税税人；被被吸收或或兼并的的企业已已不符合合企业所所得税纳纳税人条条件的，应以存存续企业业为纳税税人，被被吸收或或兼并企企业的未未了税务务事宜，应由存存续企业业承继。企业以新新设合并并方式合合并后，新设合合并企业业符合企企业所得得税纳税税人条件件的，以以新设企企业为纳纳税人。合并前前企业未未了税务务事宜，应由新新设企业业承继。8. 企业分立立后纳税税人如何何认定？答：分立立后各企企业符合合企业所所得税纳纳税人条条件的，以各分分立企业业为纳税税人。分分立前企企业的未未了税务务事宜，由分立立后的企企业承继继。9. 企业被承承租经营营后的纳纳税人如如何认
7、定定？答：企业业全部或或部分被被个人、其他企企业、单单位承租租经营，但未改改变被承承租企业业的名称称，未变变更工商商登记，并仍以以被承租租企业名名义对外外从事生生产经营营活动，不论被被承租企企业与承承租方如如何分配配经营成成果，均均以被承承租企业业为企业业所得税税纳税义义务人，就其全全部所得得征收企企业所得得税。企业全部部或部分分被个人人、其他他企业、单位承承租经营营，承租租方承租租后重新新办理工工商登记记，并以以承租方方的名义义对外从从事生产产经营活活动，其其承租经经营取得得的所得得，应以以重新办办理工商商登记的的企业、单位为为企业所所得税纳纳税义务务人，计计算缴纳纳企业所所得税。企业全部部
8、被另一一企业、单位承承租后重重新办理理工商登登记的企企业不是是新办企企业，不不得享受受新办企企业减免免税的政政策规定定。10. 连锁经营营企业如如何确定定企业所所得税的的纳税义义务人？答：连锁锁企业省省内跨区区域设立立的直营营门店，凡在总总部领导导下统一一经营、与总部部微机联联网并由由总部实实行统一一采购配配送、统统一核算算、统一一规范化化管理并并且不设设银行结结算账户户、不编编制财务务报表和和账簿的的，由总总部向其其所在地地主管税税务机关关统一缴缴纳企业业所得税税。11. 居民企业业和非居居民企业业分别承承担怎样样的纳税税义务？答：根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法第三条条规定，居民企
9、企业应当当就其来来源于中中国境内内、境外外的所得得缴纳企企业所得得税。非居民企企业在中中国境内内设立机机构、场场所的，应当就就其所设设机构、场所取取得的来来源于中中国境内内的所得得，以及及发生在在中国境境外但与与其所设设机构、场所有有实际联联系的所所得，缴缴纳企业业所得税税。非居民企企业在中中国境内内未设立立机构、场所的的，或者者虽设立立机构、场所但但取得的的所得与与其所设设机构、场所没没有实际际联系的的，应当当就其来来源于中中国境内内的所得得缴纳企企业所得得税。12. 来源于中中国境内内、境外外的所得得按什么么原则确确定？答：根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第七七条规定定
10、，来源源于中国国境内、境外的的所得，按以下下原则确确定：（1）销销售货物物所得，按照交交易活动动发生地地确定；（2）提提供劳务务所得，按照劳劳务发生生地确定定；（3）转转让财产产所得、不动产产转让所所得按照照不动产产所在地地确定，动产转转让所得得按照转转让动产产的企业业或者机机构、场场所所在在地确定定，权益益性投资资资产转转让所得得按照被被投资企企业所在在地确定定；（4）股股息、红红利等权权益性投投资所得得，按照照分配所所得的企企业所在在地确定定；（5）利利息所得得、租金金所得、特许权权使用费费所得，按照负负担、支支付所得得的企业业或者机机构、场场所所在在地确定定，或者者按照负负担、支支付所得
11、得的个人人住所地地确定；（6）其其他所得得，由国国务院财财政、税税务主管管部门确确定。13. 中华人人民共和和国企业业所得税税法规规定的税税率是多多少？答：根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法第四条条规定，企业所所得税的的税率为为25%。非居民企企业在中中国境内内未设立立机构、场所的的，或者者虽设立立机构、场所但但取得的的所得与与其所设设机构、场所没没有实际际联系的的，应当当就其来来源于中中国境内内的所得得缴纳企企业所得得税，适适用税率率为200%；根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例第第九十一一条规定定，实际际享受110%的的低税率率。应纳税所所得额14. 企业的收收入总
12、额额如何确确定？答：企业业以货币币形式和和非货币币形式从从各种来来源取得得的收入入，为收收入总额额。包括括：销售售货物收收入；提提供劳务务收入；转让财财产收入入；股息息、红利利等权益益性投资资收益；利息收收入；租租金收入入；特许许权使用用费收入入；接受受捐赠收收入及其其他收入入。上述所称称货币形形式的收收入，包包括现金金、存款款、应收收账款、应收票票据、准准备持有有至到期期的债券券投资以以及债务务的豁免免等。非非货币形形式的收收入，包包括固定定资产、生物资资产、无无形资产产、股权权资产、存货、不准备备持有至至到期的的债券投投资、劳劳务以及及有关权权益等。15. 企业收取取的各种种价内外外基金和
13、和收费是是否应并并入收入入总额？答：企业业的一切切收入，包括向向买方收收取的各各种价内内外基金金（资金金、附加加）和收收费，除除国务院院、财政政部、国国家税务务总局明明确规定定不征税税企业所所得税的的项目外外，都应应并入企企业的收收入总额额依法计计征企业业所得税税。16. 企业销售售包装物物所得是是否作为为其收入入总额？答：根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第十十四条规规定，企企业销售售商品、产品、原材料料、包装装物、低低值易耗耗品以及及其他存存货取得得的收入入，均作作为企业业的销售售货物所所得，计计入企业业收入总总额。17. 企业提供供社区服服务劳务务取得的的所得是是否应计
14、计入收入入总额？答：根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第十十五条规规定，企企业从事事建筑安安装、修修理洗牌牌、交通通运输、仓储租租赁、金金融保险险、邮电电通信、咨询经经济、文文化体育育、科学学研究、技术服服务、教教育培训训、餐饮饮住宿、中介代代理、卫卫生保健健、社区区服务、旅游、娱乐、加工以以及其他他劳务服服务活动动取得的的收入，均作为为企业提提供劳务务所得，计入企企业收入入总额。18. 企业取得得的“逾期未未退包装装物押金金收入”，是否否计入企企业收入入总额？答：企业业收取的的包装物物押金，凡逾期期未返还还买方的的，应确确认为企企业的收收入总额额，依法法计征企企业所得得税。
15、所谓“逾逾期未返返还”，是指指在买卖卖双方合合同或书书面约定定的收回回包装物物、返还还押金的的期限内内尚未返返还押金金。考虑虑到包装装物属于于流动性性较强的的存货资资产，企企业收取取的包装装物押金金，从收收取之日日其计算算，已超超过一年年（指112个月月）仍未未返还的的，原则则上要确确认为期期满之日日所属年年度的收收入。包包装物周周转期间间较长的的，如有有关购销销合同明明确规定定了包装装物押金金的返回回期的，经主管管税务机机关核准准，包装装物押金金确认为为收入的的期限可可适当延延长，但但最长不不得超过过三年。企业向向有长期期固定购购销关系系的客户户收取的的可循环环使用包包装物的的押金，其收取取
16、的合理理的押金金在循环环使用期期间可不不作为收收入。19. 债权人已已破产或或倒闭或或其他原原因，企企业确实实无法偿偿付的应应付款项项，是否否应计入入企业收收入总额额？答：企业业确实无无法偿付付的应付付款项，依据中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例第二十十二条关关于企业业其他收收入的规规定，应应计入企企业收入入总额，依法计计征企业业所得税税。20. 企业已作作坏账损损失处理理，后又又得以收收回的应应收款项项，是否否应计入入企业收收入总额额？答：依据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条例例第二二十二条条关于企企业其他他收入的的规定，企业已已作坏账账损失处处理、后后又收回回的应收收
17、款项，属于企企业的其其他收入入，计入入企业收收入总额额，依法法计征企企业所得得税。21. 金融机构构代发行行国债取取得的手手续费收收入是否否应缴纳纳企业所所得税？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于金融融机构国国债手续续费所得得税问题题的通知知（财财税2200000228号）规定，金融机机构代发发行国债债取得的的手续费费收入，属于企企业应税税收入范范围，应应并入应应纳税所所得额计计算缴纳纳企业所所得税。22. 城市商业业银行购购买国库库券取得得的收益益，是否否应缴纳纳企业所所得税？答：根据据国家家税务总总局关于于城市商商业银行行所得税税几个业业务问题题的通知知（国国税发199992227
18、号号）的规规定，城城市商业业银行直直接向国国家（一一级市场场）认购购的国库库券利息息收入，可用于于抵补以以前年度度的亏损损；抵补补以前年年度亏损损有结余余的部分分，免征征企业所所得税。城市商业业银行在在二级市市场上买买卖国库库券所取取得的收收益，应应计入当当期损益益，按规规定缴纳纳企业所所得税。城市商业业银行因因办理国国库券业业务而取取得的手手续费收收入，应应计入当当期损益益，按规规定缴纳纳企业所所得税。同时，因办理理此项业业务而发发生的支支出，可可在税前前扣除，包括宣宣传、会会议、奖奖励、人人员培训训费等支支出。23. 社保基金金理事会会及投资资管理人人管理社社保基金金管理产产生的收收益，是
19、是否应征征收企业业所得税税？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于全国国社会保保障基金金有关税税收政策策问题的的通知（财税税2000275号号）的规规定，对对社保基基金理事事会、社社保基金金投资管管理人管管理的社社保基金金的银行行存款利利息收入入，社保保基金从从证券市市场中取取得的收收入，包包括买卖卖证券投投资基金金、股票票、债券券的差价价收入，证券投投资基金金红利收收入，股股票的股股息、红红利收入入，债券券的利息息收入及及其他收收入，暂暂免征收收企业所所得税。24. 住房公积积金管理理中心用用住房公公积金购购买国债债以及在在指定的的委托银银行发放放个人住住房贷款款取得的的利息收收入，是是
20、否要缴缴纳企业业所得税税？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于住房房公积金金管理中中心有关关税收政政策的通通知（财税20000994号）的规定定，对住住房公积积金管理理中心用用住房公公积金购购买国债债或者在在指定的的委托银银行发放放个人住住房贷款款取得的的利息收收入，免免征企业业所得税税。25. 取得社会会团体法法人资格格的工会会组织开开展股票票买卖取取得的收收益，是是否应征收企业业所得税税？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于事业业单位、社会团团体征收收企业所所得税有有关问题题的通知知（财财税119977755号）规规定，凡凡经国家家有关部部门批准准、依法法注册登登记的事事业单位
21、位和社会会团体，其取得得的生产产经营所所得和其其他所得得，应一一律按照照税法规规定征收收企业所所得税。因此，具具有社会会团体法法人资格格的工会会组织买买卖股票票取得的的收益，应计入入应纳税税所得额额计征企企业所得得税。26. 企业收到到的供应应商销售售返利，是否应应并入应应纳税所所得缴纳纳企业所所得税？答：企业业收到的的供应商商销售返返利，属属于企业业的营业业外收入入，应并并入企业业应纳税税所得额额计算缴缴纳企业业所得税税。27. 企业取得得的金融融债券利利息是否否缴纳企企业所得得税？答：对企企业购买买财政部部发行的的国债利利息收入入不征收收企业所所得税，但企业业购买国国家重点点建设债债券和中
22、中国人民民银行批批准发行行的金融融债券的的利息应应照章缴缴纳企业业所得税税。28. 企业取得得的代扣扣代缴个个人所得得税的手手续费，是否要要缴纳企企业所得得税？答：企业业以货币币形式和和非货币币形式从从各种来来源取得得的收入入，为收收入总额额。企业业因代扣扣代缴个个人所得得税而取取得的手手续费收收入，列列入企业业收入总总额，应应依法缴缴纳企业业所得税税。29. 出口退还还的流转转税是否否并入应应纳税所所得额？答：根据据国家家税务总总局关于于企业出出口退税税款税收收处理问问题的批批复（国税函函发119977211号）规规定，企企业出口口货物所所获得的的增值税税退税款款，与企企业会计计利润没没有关
23、系系，计入入“应交税税金应交增增值税（出口退退税）”账户贷贷方，不不作收入入处理，不并入入利润征征收企业业所得税税；出口口退回的的消费税税税额，应冲减减“主营业业务税金金及附加加”账户，并入企企业利润润征收企企业所得得税。30. 对企业减减免或返返还的流流转税，是否应应征收企企业所得得税？答：对企企业减免免或返还还的流转转税（含含即征即即退、先先征后退退），除除国务院院、财政政部、国国家税务务总局规规定有指指定用途途的项目目不征税税外，其其余均应应并入企企业利润润，照章章征收企企业所得得税；对对直接减减免和即即征即退退的，应应并入企企业当年年利润征征收企业业所得税税；对先先征税后后返还和和先征
24、后后退的，应并入入企业实实际收到到退税或或返还税税款年度度的企业业利润征征收企业业所得税税。31. 福利企业业先征后后返的增增值税是是否计征征所得税税？答：先征征后返的的增值税税在会计计上作补补贴收入入处理，应当并并人当期期应纳税税所得额额。但由由于福利利企业的的所得税税享受免免征、减减征优惠惠，因此此如果该该福利企企业属于于免征企企业所得得税，这这部分返返还的增增值税也也属于减减免的一一部分，无需缴缴纳企业业所得税税；如果果该福利利企业属属于减征征企业所所得税，这部分分返还的的增值税税应并入入应纳税税所得额额，计算算缴纳企企业所得得税。32. 软件生产产企业取取得的增增值税即即征即退退税款，
25、是否应应计征企企业所得得税？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于企业业所得税税若干优优惠政策策的通知知（财财税2200881号号）文件件的有关关规定，软件生生产企业业实行增增值税即即征即退退政策所所退还的的税款，由企业业用于研研究开发发软件产产品和扩扩大再生生产，不不作为企企业所得得税应税税收入，不征收收企业所所得税。33. 非营利性性基金会会的基金金存款利利息和有有价证券券收入是是否应缴缴纳企业业所得税税？答：经中中国人民民银行批批准成立立、向民民政部门门登记注注册、并并按照有有关规定定开展社社会公益益活动的的非营利利性基金金会，包包括推进进科学研研究的、文化教教育事业业的、社社会福利
26、利性和其其他公益益性事业业等基金金会，因因在金融融机构的的基金存存款而取取得的利利息收入入，不计计入应纳纳税所得得额，暂暂不缴纳纳企业所所得税；对其购购买股票票、债券券（国库库券除外外）等有有价证券券所取得得的收入入和其他他收入，应并入入应纳税税所得额额，照章章缴纳企企业所得得税。34. 烟草公司司取得的的财政部部门罚没没收入返返还是否否计入应应税所得得？答：烟草草公司（烟草专专卖局）收到财财政部门门返还的的罚没收收入，应应并入当当期应纳纳税所得得额，征征收企业业所得税税。烟草公司司（烟草草专卖局局）办案案经费支支出，经经税务机机关审核核确认后后，准予予在税前前扣除。35. 电信企业业的哪些些
27、收入需需要缴纳纳企业所所得税？答：电信信企业取取得的营营业收入入和其他他业务收收入，均均应按照照规定计计算缴纳纳企业所所得税。（1）电电信企业业的营业业收入主主要包括括电话月月租费收收入、入入网费收收入、通通话费收收入、公公用电话话收入、会议电电话收入入、装移移机收入入、网间间结净算算输入、电报收收入、出出租通信信设施及及代维费费收入、电话初初装基金金收入、邮电附附加费收收入、寻寻呼收入入、互联联网收入入等。（2）电电信企业业的其他他业务收收入主要要包括处处理固定定资产净净收益、出售出出租商品品收入、滞纳金金收入和和其他收收入等。电信企业业按照国国家有关关规定向向用户收收取的电电话初装装基金、
28、邮电附附加费，凡按规规定纳入入财政预预算内（或预算算外）财财政资金金专户、实行收收支两条条线管理理的，其其按规定定上缴中中央财政政的电话话初装基基金、邮邮电附加加费，不不计征企企业所得得税，允允许在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。36. 电信企业业的预收收款如何何确认收收入？答：电信信企业在在提供产产品或服服务时，收取的的预收性性质的价价款（包包括用户户预存款款、预收收有价卡卡款和其其他预收收款）应应按照权权责发生生制原则则确认销销售营业业收入的的实现时时间，据据以计算算缴纳企企业所得得税，对对以前年年度已征征收企业业所得税税的预收收款不再再按照权权责发生生制确认认为以后后年度的的应纳税税收入
29、。对到期失失效的有有价通信信卡沉淀淀金额，应于到到期日次次月全部部结转确确认收入入，依法法计算缴缴纳企业业所得税税。37. 保险公司司的超值值赔款是是否缴纳纳企业所所得税？答：保险险公司赔赔款大于于损失的的部分属属于营业业外收入入，计入入“营业外外收入”科目，列入应应纳税所所得额计计征企业业所得税税。例如：某某企业发发生一起起意外事事故造成成部分财财产损失失，全部部损失价价值5万万元。这这些财产产均已投投保。保保险公司司给予该该公司赔赔款7万万元，企企业赔款款收入应应计入企企业应纳纳税所得得额(损损失可相相应扣除除)，因因此，该该企业应应列入应应纳税所所得额计计征企业业所得税税的收入入为2（7
30、-55）万元元。38. 纳税人在在产权转转让过程程中发生生的产权权转让净净收益或或净损失失，是否否应计入入应纳税税所得额额？答：纳税税人在产产权转让让过程中中，发生生的产权权转让净净收益或或净损失失，计入入应纳税税所得额额，依法法缴纳企企业所得得税。国国有资产产产权转转让净收收益凡按按国家有有关规定定全额上上缴财政政的，不不计入应应纳税所所得额。39. 企业处置置落后设设备产生生的净损损益及收收到的财财政支持持资金，是否应应计入企企业的应应纳税所所得额？答：根据据财政政部关于于淘汰高高能耗、高污染染行业落落后生产产设备设设施有关关财务问问题的通通知（财企200071198号号）的有有关规定定，
31、企业业对落后后设备的的处置净净损益，应作为为当期损损益计入入企业应应纳税所所得额。企业如收收到各级级财政部部门拨付付的支持持和鼓励励淘汰落落后设备备的有关关款项，应按照照企业业财务通通则第第二十条条的规定定，作为为企业收收益，计计入企业业的应纳纳税所得得额。40. 企业进行行股份制制改造发发生的固固定资产产评估增增值是否否应缴纳纳企业所所得税？答：企业业进行股股份制改改造发生生的资产产评估增增值，应应相应调调整有关关资产账账面价值值，所发发生的固固定资产产评估增增值可以以计提折折旧，但但在计算算应纳税税所得额额时不得得扣除。企业在在计算申申报年度度应纳税税所得额额时，可可按确定定的调整整方法，
32、相应调调整当期期应纳税税所得额额。例：某企企业进行行股份制制改造，固定资资产增值值2000万元，无形资资产增值值50万万元，流流动资产产增值550万元元，已经经相应调调整了有有关账户户。经主主管税务务核定，对资产产增值部部分通过过折旧摊摊销等方方式计入入成本费费用的数数额，采采用综合合调整法法进行调调整，调调整期限限为100年。此此业务在在此100年间对对每一纳纳税年度度的应纳纳税所得得额有何何影响？解析：企企业进行行股份制制改造发发生的资资产评估估增值，应相应应调整有有关资产产账面价价值，所所发生的的固定资资产评估估增值可可以计提提折旧，但在计计算应纳纳税所得得额时不不得扣除除。因此，该该企
33、业每每年应调调整应纳纳税所得得额（2200+50+50）10=30（万元）41. 中央企业业进行清清产核资资发生的的固定资资产盘盈盈或损失失是否计计入应纳纳税所得得额？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于中央央企业清清产核资资有关税税收处理理问题的的通知（财税税2000618号号）文件件的有关关规定，中央企企业清产产核资涉涉及的资资产盘盈盈（含负负债潜盈盈）和资资产损失失（含负负债损失失），其其企业所所得税按按以下原原则处理理：企业清产产核资中中以独立立纳税人人为单位位，全部部资产盘盘盈与全全部资产产损失直直接相冲冲抵，净净盘盈可可转增国国家资本本金，不不计入应应纳税所所得额，同时允允许
34、相关关资产按按重新核核定的入入账价值值计提折折旧；资资产净损损失，可可按规定定先逐次次冲减未未分配利利润、盈盈余公积积、资本本公积，冲减不不足的，经批准准可冲减减实收资资本（股股本）。42. 企业取得得的住房房出售、出租收收入是否否应计入入收入总总额？答：企业业按规定定取消住住房基金金和住房房周转金金制度后后出售住住房（包包括出售售住房使使用权和和全部或或部分产产权）的的收入，减除按按规定提提取的住住宅共用用部位、公用设设施维修修基金以以及住房房账面净净值和有有关清理理费用后后的差额额，作为为财产转转让所得得或损失失并入企企业的应应纳税所所得。对于拥有有部分产产权的职职工出售售、出租租住房取取
35、得的收收入，在在补交土土地使用用权出让让金、按按规定缴缴纳有关关税费后后，按企企业和职职工拥有有的产权权比例进进行分配配，企业业分得的的出售、出租收收入，以以及职工工将住房房再次出出售后，企业按按规定收收到返还还的相当当于土地地出让金金的价款款和所得得收益，应计入入企业的的收入总总额，依依法计算算缴纳企企业所得得税。43. 赞助收入入是否要要缴纳企企业所得得税？答：企业业应当就就其生产产、经营营所得和和其他所所得计算算缴纳企企业所得得税。赞赞助收入入不同于于普通的的捐赠，应作为为企业的的经营收收入，依依法缴纳纳企业所所得税。44. 公司为其其子公司司贷款提提供担保保而收取取的手续续费，是是否应
36、缴缴纳企业业所得税税？答：为子子公司贷贷款提供供担保而而收取的的手续费费收入，应列入入企业的的应纳税税所得额额，依法法缴纳企企业所得得税。45. 企业接受受的货币币捐赠，应如何何处理其其所得税税？答：企业业接受捐捐赠的货货币性资资产，应应确认捐捐赠收入入，直接接并入当当期的应应纳税所所得额，依法缴缴纳企业业所得税税。46. 企业接受受的非货货币性捐捐赠，应应如何处处理其所所得税？答：企业业接受捐捐赠的非非货币性性资产，应按接接受捐赠赠资产的的入账价价值确认认捐赠收收入，并并入当期期的应纳纳税所得得额。企企业取得得的捐赠赠收入金金额较大大，并入入一个纳纳税年度度缴税确确有困难难的，经经主管税税务
37、机关关审核确确认，可可以在不不超过55年的期期间内均均匀计入入各年度度的应纳纳税所得得。企业接受受捐赠的的存货、固定资资产、无无形资产产等，在在经营中中使用或或将来销销售处置置时，可可按税法法规定结结转存货货销售成成本、投投资转让让成本或或扣除固固定资产产折旧、无形资资产摊销销额。例：某企企业接受受一批材材料捐赠赠，捐赠赠方无偿偿提供市市场价格格的增值值税发票票注明价价款100万元，增值税税1.77万元；受赠方方自行支支付运费费0.33万元，该批材材料入账账时应并并入应纳纳税所得得额多少少？解析：企企业接受受捐赠的的非货币币性资产产，应按按接受捐捐赠资产产的入账账价值确确认捐赠赠收入，则该批批
38、材料入入账时应应并入应应纳税所所得额的的部分为为：10+11.7=11.7（万万元）47. 机关后勤勤体制改改革后机机关服务务中心为为机关以以外的单单位提供供服务取取得的收收入是否否应缴纳纳企业所所得税？答：对机机关服务务中心为为机关以以外的单单位提供供各类服服务取得得的收入入，应按按照国家家税法的的规定依依法征收收企业所所得税。为机关关以外的的单位提提供服务务取得的的收入是是指机关关服务中中心向社社会提供供各种服服务取得得的货币币收入和和非货币币收入。48. 豁免的债债务是否否应计入入应纳税税所得额额计算缴缴纳企业业所得税税？答：根据据企业业债务重重组所得得税处理理办法（国家家税务总总局令第
39、第6号）第六条条规定，债务重重组业务务中债权权人对债债务人的的让步，包括以以低于债债务计税税成本的的现金、非现金金资产偿偿还债务务等，债债务人应应当将重重组债务务的计税税成本与与支付的的现金资资产金额额或非现现金资产产的公允允价值（包括与与转让非非现金资资产相关关的税费费）的差差额，确确认为债债务重组组所得，计入企企业当期期的应纳纳税所得得额，依依法缴纳纳企业所所得税。49. 企业哪些些生产经经营业务务可以分分期确认认收入的的实现？答：企业业的下列列生产经经营业务务可以分分期确认认收入的的实现：（1）以以分期收收款方式式销售货货物的，按照合合同约定定的收款款日期确确认收入入的实现现；（2）企企
40、业受托托加工制制造大型型机械设设备、船船舶、飞飞机，以以及从事事建筑、安装、装配工工程业务务或者提提供其他他劳务等等，持续续时间超超过122个月的的，按照照纳税年年度内完完工进度度或者完完成的工工作量确确认收入入的实现现。（3）采采取产品品分成方方式取得得收入的的，按照照企业分分得产品品的日期期确认收收入的实实现，其其收入额额应按照照产品的的公允价价值确定定。50. 企业收取取的一次次性入网网费、接接网费以以及有线线电视初初装费、公墓收收费收入入等如何何计征企企业所得得税？答：为支支持城市市基础设设施建设设和公益益事业发发展，对对某些提提供公共共服务的的企业向向客户收收取的一一次性入入网费、接
41、网费费以及有有线电视视初装费费、公墓墓收费等等，按如如下规定定处理：企业与客客户签订订的合同同中明确确规定了了未来提提供服务务期限的的，按合合同规定定的期限限分别确确认收入入并计征征企业所所得税；企业与客客户签订订的合同同中没有有明确规规定未来来提供服服务期限限的，允允许100年内均均匀确认认收入并并计征企企业所得得税。51. 产品存在在试用期期或者保保修期，应如何何确认其其收入的的实现？答：无论论何种情情况，只只要符合合会计制制度规定定的条件件就应当当确认收收入，同同时结转转相应的的成本。发生的的保修费费用在会会计上可可作为预预计负债债处理，预计的的保修费费不可在在税前扣扣除，保保修费实实际
42、发生生时可以以扣除。52. 商品交易易过程如如何确认认收入的的实现？答：商品品交易中中收入的的实现按按以下不不同交易易方式确确认：（1）交交款提货货。在交交款提货货销售的的情况下下，如货货款已经经收到，发票、账单和和提货单单已交给给买方，无论商商品是否否发出，都作为为收入的的实现。（2）预预收货款款。采用用预收货货款销售售的商品品，在商商品发出出时作为为收入的的实现。根据有有关规定定，纳税税人以预预收货款款方式销销售商品品，除国国家税收收法规另另有规定定外，一一般应在在商品发发出时确确认收入入的实现现。（3）委委托代销销。委托托其他单单位代销销的商品品，收到到代销单单位的代代销清单单后作为为收
43、入的的实现。（4）托托收承付付或委托托收款。在采用用托收承承付或委委托收款款结算方方式销售售商品的的情况下下，应当当在商品品已经发发出、并并已将发发票账单单提交银银行办妥妥托收手手续后作作为收入入的实现现。（5）分分期收款款。采用用分期收收款结算算方式销销售商品品，按合合同约定定的收款款日期作作为收入入的实现现。对于于分期收收款销售售商品，规定按按合同约约定的收收款日期期作为收收入实现现时间，并按全全部销售售成本与与全部销销售收入入的比率率，计算算本期应应结转的的销售成成本。（6）出出口销售售。企业业出口销销售的商商品，陆陆运以取取得承运运货物收收据或铁铁路运单单，海运运以取得得出口装装船提单
44、单，空运运以取得得空运运运单，并并向银行行办理出出口交单单后作为为收入的的实现；进口的的商品，如进口口企业与与国内用用户签订订合同实实行货到到结算的的，在货货船到达达我国港港口取得得外运公公司的船船舶到港港通知并并向订货货单位开开出结算算凭证时时作为收收入的实实现，合合同规定定对国内内实行单单到结算算的，凭凭国外账账单向订订货单位位开出结结算凭证证时作为为收入的的实现。53. 劳务交易易中如何何确认收收入的实实现？答：劳务务交易中中收入的的实现按按以下方方式确认认：（1）短短期劳务务合同中中，在提提供了劳劳务并开开出发票票账单时时，确认认收入的的实现。（2）长长期劳务务合同（主要指指建筑施施工
45、合同同）中，分别以以下情况况确认收收入的实实现：实行合同同完成后后一次结结算工程程价款办办法的工工程合同同，应于于合同完完成、施施工企业业与发包包单位进进行工程程合同价价款结算算时，确确认为收收入实现现，实现现的收入入额为承承包双方方结算的的合同价价款总额额。实行月末末或月中中支付。月终结结算、竣竣工后清清算办法法的工程程合同，应分期期确认合合同价款款收入的的实现，即在各各月份终终了，与与发包单单位进行行已完工工程价款款结算时时，确认认为承包包合同已已完工部部分的工工程收入入实现，本期收收入额为为月终结结算的已已完工程程价款金金额。实行按工工程形象象进度划划分不同同阶段、分段结结算工程程价款办
46、办法的工工程合同同，应按按合同规规定的形形象进度度分次确确认已完完阶段工工程收益益的实现现，即：应于完完成合同同规定的的工程形形象进度度或工程程阶段，与发包包单位进进行工程程价款结结算时，确认为为工程收收入的实实现。本本期实现现的收入入额，为为本期已已结算的的阶段工工程价款款金额。54. 权益性投投资收益益何时确确认收入入的实现现？答：股息息、红利利等权益益性投资资收益，除国务务院财政政、税务务主管部部门另有有规定外外，按照照被投资资方作出出利润分分配决定定的日期期作为收收入实现现的确定定日期。55. 利息收入入何时确确认收入入的实现现？答：利息息收入应应按照合合同约定定的债务务人应付付利息的
47、的日期确确认收入入的实现现。中华人人民共和和国企业业所得税税法所所称利息息收入，是指企企业将资资金提供供他人使使用但不不构成权权益性投投资，或或者因他他人占用用本企业业资金取取得的收收入，包包括存款款利息、贷款利利息、债债券利息息、欠款款利息等等收入。56. 租金收入入何时确确认收入入的实现现？答：租金金收入应应按照合合同约定定的承租租人应付付租金的的日期确确认收入入的实现现。中华人人民共和和国企业业所得税税法所所称租金金收入，是指企企业提供供固定资资产、包包装物或或者其他他有形资资产的使使用权取取得的收收入。57. 特许权使使用费收收入何时时确认收收入的实实现？答：特性性权使用用费收入入应按照照合同约约定的特特许权使使用人应应付特许许权使用用费的日日期确认认收入的的实现。中华人人民共和和国企业业所