财务会计教材mfl.docx

《财务会计教材mfl.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计教材mfl.docx（384页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、财务会计教案第一章 总论. 2第一节 财务会计的的本质和特征征. 22第二节 会计准则. 3第二章 货币资金. 5第一节 现金. 5第二节 银行存款. 6第三节 其他货币资资金. 10第三章 应收账款及及应收票据. 111第一节 应收账款的的确认. 11第二节 应收票据. 15第四章 存货. 16第一节 存货概概述. 17第二节 存货发出的的核算. 18第五章 投 资. 222第一节 投资概述. 22第二节 短期投资. 23第三节 长期债权投投资. 28第四节 长期股权投投资. 37第五节 长期投资减减值. 44第六章 固定资产. 45第一节 固定资产概概述. 46第二节 固定资产的的取得.

2、47第三节 固定资产折折旧. 50第四节 固定资产的的改良和修理理. 553第五节 固定资产处处置. 54第六节 固定资产清清查. 55第七章 无形资产、递递延资产及其其他资产. 55第一节 无形资产. 56第二节 递延资产及及其他资产. 588第八章 流动负债. 59第一节 应付账款及及应付票据. 599第二节 应交税金. 60第三节 其他流动负负债. 64第四节 报表列示. 65第九章 长期负债. 65第一节 长期债券. 65第二节 其他长期负负债. 67第三节 债务重组. 68第十章 所有者权益益. 770第一节 所有者权益益概述. 70第二节 实收资本. 71第三节 资本公积. 73第

3、四节 留存收益. 78第十四章 会会计政策变更更、会计估计计变动和会计计差错更正. 811第一节 会计政策变变更. 82第二节 会计计估计变更. 833第三节 会计差错更更正. 84第十五章 财务报告告. 885第一节 财务报告概概述. 86第二节 资产产负债表. 86第三节 利润表. 95第四节 现金流量表表. 997第五节 会计报表附附注. 110第十六章 或或有事项和资资产负债表日日后事项 （课时）. 1111第一节 或有事项. 1111第二节 资产产负债表日后后事项. 112第一章 总论 本章重重点介绍财务务会计的目的的、涵义与基基本特征、会会计准则涵义义、特点、功功能及其产生与发展展

4、。 本章难难点：（）财财务会计的主主要特征 （）“会计原则”与“会计准则”的联系与区区别 （）会会计准则的基基本功能与特特点 第一一节 财务会计的的本质和特征征 一、会会计的目的 会计的的产生和发展展密切依存于于它所处的客客观经济环境境。 在市场场经济体制下下，市场承担担着优化社会会资源配置的的任务。企业业是市场经济济的主体和基础。市市场的所有参参与者（包括括企业内部和和企业外部）都都会密切注视视企业经营、投资、理财财等行为及其其结果，以便便作出相应的的经济决策。人人们作出较为为可靠决策的主要依据是是企业会计所所提供的信息息。 在我国国，会计的目目标是与社会会主义市场经经济体制相适适应的，仍是

5、是对会计主体体的经济活动进行核核算，提供反反映会计主体体经济活动的的信息。 会会计要为国家家宏观经济调调控和管理提提供信息； 会会计要为企业业内部经营管管理提供信息息； 会会计要为企业业外部有关方方面了解其财财务状况和经经营成果提供供信息。 二、财财务会计的定定义 现代会会计已发展到到对企业经济济活动的全过过程进行控制制和监督，由由此形成了两两大主要分支：财务务会计、管理理会计。 财务会会计是在继承承传统会计的的基础上发展展起来的一个个重要的会计计分支，它以以传统会计为主要内内容，通过一一定的程序和和方法，遵循循公认会计原原则（或企业业会计准则），定期以财务务报告的形式式向企业外部部利益关系集

6、集团报告企业业财务状况、经经营成果和资金流转的信信息。 关于“财务会计”，迄今尚无无公认定义。 三、财财务会计的主主要特点 财财务会计的目目的，主要是是对企业外部部信息使用者者提供财务信信息。财务会会计又称为“对外报报告会计”；管理会计计则称为“对内报告会会计”。 财财务会计所提提供的信息，主主要是已发生生或已完成的的业务所导致致的经济结果果。 （）主主要是历史、事事后信息； （）主主要是财务信信息。 财财务会计是对对传统会计的的继承和发展展。 财务会会计仍遵循“凭证账户（簿簿）报表”这一传统会会计基本模式式，仍奉行确认、计量量、记录、报报告等会计处处理程序中的的若干传统惯惯例。 （）会会计确

7、认。一一般以权责发发生制为基础础，收入的确确认则遵循“实现”原则。 （）会会计计量。以以名义货币为为主要计量单单位，以历史史成本（原始始成本或实际际成本）为主要计计量属性。 （）会会计记录。以以复式簿记系系统为记录的的基础。 （）会会计报告。基基于复式簿记记的机制，形形成了科学严严密的账户系系统，可自动动产生两份传统的的基本会计报报表：“资产负债表表”和“损益表”。财务会计计在传统会计基础上增加了了“现金流量表表”，表外“附注”或说明。 财财务会计的整整个会计处理理程序必须遵遵循或企业会计计准则的规范范要求。 财财务会计提供供信息的手段段是财务报告告。财务报告告由财务报表表和其他财务务报告组成

8、，其中心心为财务报表表。财务报表表必须遵守或企企业会计准则则进行加工，并须经独立、公公正的注册会会计师或审计计师审计。 财财务会计有其其特定的目标标并建立在一一系列理论框框架（概念结结构）上。 财务会会计的目标：主要面向会会计主体的外外部信息使用用者。 财务会会计的基本假假设：会计主体持续经营会计分期货币计量 财务会会计的对象和和要素：六项项要素 财务会会计信息质量量特征：可靠靠性、相关性性 财务会会计的确认与与计量。 财财务会计提供供的信息只具具有相对的精精确性。 由于一一系列假定的的存在和以权权责发生制为为确认的基础础，在确认、计计量、记录和和报告时允许会计计人员进行合合理的估计、判判断和

9、选择。第二节 会计准则 一、会会计准则的涵涵义 （一）会会计准则一词词的由来 （二）会会计准则的涵涵义 国国外会计界对对会计准则的的几种不同观观点 我我国会计界对对会计准则的的几种不同观观点 会会计准则的定定义 （三）建建立实施会计计准则的意义义 二、会会计准则产生生与发展的历历史沿革 （一）国国外会计准则则产生与发展展的历史沿革革 美美国年由美国会会计师协会批批准了六条会会计准则 年美美国成立了会会计原则委员员会 年美美国成立了独独立性会计准准则制定机构构美国财务务会计准则委委员会 随随后各国纷纷纷效仿美国各各自制定会计计准则，并建建立相应制订订机构 （二）我我国会计准则则产生与发展展历史沿

10、革 第第一阶段：年年年建立统一的的各行业会计计制度 第第二阶段：年年年部份借鉴国国际惯例，颁颁发了中华华人民共和国中外合合资经营企业业会计制度 第第三阶段：年年年广泛借鉴国国际惯例，颁颁发了企业业会计准则（年月日）和和个行业业会计制度 第第四阶段：年至至现在，构建建按经济业务务统一规范的的会计准则体体系，在企业会计计准则和个行业会会计制度基础础上，陆续出出台了个个具体会计准则 三、会会计准则的基基本功能 （一）指指导功能 （二）约约束功能 （三）评评价功能 四、会会计准则的特特点 （一）理理论性 （二）实实践性 （三）公公共认可性 （四）渐渐进性 （五）整整体性 （六）地地域性 （七）权权威性

11、 五、会会计准则结构构 （一）按按形成结构方方式：由一般般准则、收益益准则、资产产负债表准则则三部分构成成 （二）按按专题分别制制定方式：由由基本准则、具具体准则构成成（我国还包包括行业会计制度） 六、会会计准则制订订机构 （一）美美国由“财务会计准准则委员会”（）制订 （二）英英国由“会计准则委委员会”（）制制订 （三）我我国由财政部部制订 七、会会计准则的几几个相关关系系 （一）会会计准则与会会计环境的关关系 （二）会会计准则与会会计法规的关关系 （三）会会计准则与会会计制度的关关系 第二章 货币资金金 本章内内容：库存现现金、银行存存款及其他货货币资金的管管理及账务处处理。 本章重重点：

12、银行存存款、其他货货币资金的核核算 本章难难点：银行结结算方式 第一节 现金 一、现现金的管理 现现金的涵义：有广义和狭狭义两种。广广义的现金，指指全部货币资资金，包括库库存现金、银行存存款及其他货货币资金；本本节讲述狭义义的现金，仅仅指企业的库库存现金。 现现金的使用范范围：（现现金管理暂行行条例） （）职职工工资、津津贴； （）个个人劳务报酬酬； （）根根据国家制定定颁发给个人人的科学技术术、文化艺术术、体育等各各种奖金； （）各各种劳保、福福利费用以及及国家规定的的对个人的其其他支出； （）向向个人收购农农副产品和其其他物资的价价款； （）出出差人员必须须随身携带的的差旅费； （）结结算

13、起点（元）以以下的零星支支出； （）中中国人民银行行确定需要支支付现金的其其他支出。 现现金的日常收收支管理 （）企企业现金收入入应于当日送送存开户银行行； （）不不得坐支现金金和“白条抵库”； （）企企业从开户银银行提取现金金，应当写明明用途； （）库库存现金限额额：天天日常零星开开支需要。 现现金的内部牵牵制制度 （）现现金的收、支支与保管由出出纳专人负责责； （）建建立收据与发发票的用领制制度； （）现现金收付应以以原始凭证编编制收付款记记账凭证； （）出出纳人员应作作到日清月结结。 二、现现金的账务处处理 收收入：Dr现金 （根据现金金收款凭证或或银行存款付付款凭证） CCr有关账户户

14、 付付出：Dr有关账户户 （根根据现金付款款凭证） CCr现金 三、备备用金的管理理与核算 （一）备备用金的管理理 备备用金的涵义义：指企业预预付给职工和和内部有关单单位用作差旅旅费、零星采采购、零星开支，事后后需要报销的的款项。不同同于现金。 备备用金的管理理： （）预预借：必须经经领导批准，专专人领出并保保管； （）使使用：必须按按规定的用途途使用； （）报报销：在规定定的期限内报报销。 （二）备备用金的核算算 账账户的设置“其他应应收款” 两两种制度 （）非非定额制 预借借时：Dr其他应收收款 （借入） CCr现金 报销销时： Dr管理理费用等 （使用用） 多退 现金 （退回） Crr其

15、他应收款款（借入） 少补 Dr管理费费用等 （使用） Cr其他应应收款（借入入） 现现金（补足） （）定定额制 建立立定额时 Dr其其他应收款备用金 Cr现金 报销销补足定额时时 DDr管理费用用等 （使用） CCr现金 变动动定额时 提高高定额：Drr其他应收款款备用金 Cr现现金 降低低定额：相反反分录 第二节 银行存款款 一、银银行存款的管管理 （一）银银行存款的涵涵义：企业存存入在银行或或其他金融机机构的货币资资金。 （二）银银行存款的管管理： 应应在银行分预预算内预算外外资金开设账账户； 每每个企业只能能在一家银行行开立基本账账户，但可以以在其他银行行开设辅助账账户； 不不准出租出借

16、借或转让账户户给其他单位位或个人使用用； 各各项收支必须须如实填明款款项来源或用用途不得套取取现金或搞非非法活动； 不不得签发没有有资金保证的的票据或远期期支票； 重重视对账工作作。 二、银银行结算方式式 （一）银银行汇票 概概念：是汇款款人将款项交交存当地出票票银行，由银银行签发给汇汇款人持往异异地办理转账结算或或支取现金的的票据。 结结算程序： 持票结算 付款人人收款款人 申签 送送办 请发 存存妥 签汇 银银退 发票 行行回 回 通知解款 单 付款银银行收款款银行 划款 特特点：使用灵灵活、票随人人到、兑现性性强。 适适用范围：异异地；单位和和个人先收款款后发货或钱钱货两清的商商品交易。

17、 （二）银银行本票 概概念：银行签签发的，承诺诺自己在见票票时无条件支支付确定的金金额给收款人人或持票人的票据。 结结算程序： 持票结算 付款人人收款款人 申 办 请签 进进妥 签 退 发发 帐帐回 回 划款 单 付款银银行收款款银行 通知解款 特特点： 见票票即付，流动动性很强； 由银银行签发保证证兑付，信誉誉很高。 适适用范围：单单位和个人在在同一票据交交换区域办理理的一切结算算。 （三）支支票 概概念：出票人人委托银行或或其他金融机机构见票时无无条件支付一一定金额给收收款人或持票人的票票据。 现金支票：只能支取现现金 种类 转账支票：只能转账 普通支票：可以支取现现金，也可以以转账；转账

18、账时，在正面面划线 结结算程序： 签发并持票票结算 付款人放款款人 交办 通 存妥 银退 知 行回 回 划 款 单 付款行收款款行 特特点：手续简简便灵活。 适适用范围：同同城单位和个个人一切结算算 （四）信信用卡 概概念：指商业业银行向个人人和单位发行行的，凭其向向特约单位购购物、消费和和银行存取现金，具具有消费信用用的特制载体体卡片。 结结算程序： 发行 交付消除 银银行持卡人特特约单位 审查结算 特特点： 减少货币的的使用，节约约流通费用扩扩大结算范围围； 便于购物消消费，资金安安全； 简化收款手手续； 适适用范围：国国城和异地；单位和个人人购物、消费费、提现。 （五）汇汇兑 概概念：汇

19、款人人委托银行将将其款项支付付给收款人的的结算方式。 种种类 信汇：通通过邮寄、信信汇凭证给收收款人后付款款； 电汇：通过拍发电电报给收款人人后付款。 结结算程序： 商品交易 付款人放款款人 委 通 托 知 付 进 款 划 款 帐 付款行收款款行 特特点：划拨款款项简单、灵灵活。 适适用范围：异异地；单位和和个人一切结结算。 （六）委委托收款 概概念：收款人人委托银行向向付款人收取取款项的结算算方式。 结结算程序： 商品交易 收 款 人付款人 委受进 通同 托 帐 知意 收理通 付付 款 知 请求付款 款款 收 款 人付款行 划 款 特特点：便于收收款单位主动动收款，不受受金额起点限限制。 适

20、适用范围：同同城和异地；单位之间的的结算。 （七）托托收承付 概概念：庚据购购销合同收款款发货后委托托银行向异地地付款人收取取款项，由付付款人向银行承认认付款的结算算方式。 结结算程序： 按合同发货货 收 款 人付款人 委受收 通承 托 知认 收理妥 付付 款 请求付款 款款 收 款 人付款行 划 款 有有关规定： 结算算起点：一般般万元；新新华书店系统统每笔元； 发货货后主动委托托收款； 付款款人必须承认认付款； 银行行负责审核拒拒付理由；付付款人拒付理理由不足，银银行应主动划划款。 特特点： 主动托托收、承认付付款、银行监监督。 适适用范围：异地；订有购销合合同单位之间间的商品交易易以及因

21、商品品交易而产生的劳务供供应的款项；单位：必须须是国有企业业、供销合作作社以及经营营管理较好，并经开户银银行审查同意意的城乡集体体所有制工业业企业。 （八）信信用证 概概念：国际结结算的一种主主要方式，经经批准商业银银行也可以办办理国内企业业之间商品交易结算算。 三、银银行存款的核核算（略） 同“现现金” 第三节节 其他他货币资金 一、其其他货币资金金的内容 （一）涵涵义：指存放放的地点和用用途与库存现现金和银行存存款不同的那那部分货币资资金。 （二）内内容： 外外埠存款：指指企业到外地地进行临时或或零星采购时时，汇往采购购地银行开立立采购专户的款项。采采用汇兑结算算方式。 银银行汇票存款款：

22、指企业为为取得银行汇汇票，按照规规定存入银行行的款项。采采用银行汇票结算方方式。 银银行本票存款款：指企业为为取得银行本本票按照规定定存入银行的的款项。采用用银行本票结算方式式。 信信用证存款：采用信用证证结算方式的的企业为开具具信用证而存存入银行信用用证保证金专户的款款项。 信信用卡存款：企业为取得得信用卡而存存入银行信用用卡专户的款款项。 在在途货币资金金：指企业同同所属单位之之间和上下级级之间的汇、解解款项业务中中，到月末尚未到到达的汇入款款项。 二、其其他货币资金金的核算 （一）账账户的设置“其他货货币资金” （二）账账务处理 外外埠存款 开立立专户时： Drr 其他货币资资金外埠存款

23、款 CCr 银行行存款 采购购时： Dr 物资采购 （只只付不收） 应交交税金应交增值值税（进项税税额） Cr 其其他货币资金金外埠存款款 余款款退回时： Drr 银行存存款 （结结束账户） Cr 其他货币币资金外埠存款款 银银行汇票存款款 取得得汇票时： Drr 其他货货币资金银行汇票存存款 CCr银行存款款 使用用时： Dr 有有关账户 CCr 其他他货币资金银行汇票票存款 余款款退回时： Drr 银行存存款 CCr其他货币币资金银行汇票票存款 银银行本票存款款：同上 信信用证存款：同上 信信用卡存款： 取得得信用卡时： DDr 其他他货币资金信用卡存存款 Cr 其他存款 使用用时： Dr

24、 管理费用用等 Cr 其他货币资资金信用卡存存款 在在途货币资金金： 收到到通知时： Dr 其其他货币资金金在途货币币资金 Cr 有关科目 收到到款项时： Dr 银银行存款 Cr 其他货币资资金在途货币币资金 三、货货币资金在资资产负债表中中的列示 货币资资金属流动资资产，其流动动性最强，在在资产负债表表中列于首位位。 第三章章 应收收账款及应收收票据 本章重重点：应应收账款入账账价值的确认认 坏坏账的计算及及处理 应应收票据贴现现的计算及处处理 本章难难点：备备抵法下坏账账的计算 应应收账款的融融通与抵借 贴贴现的计算 第一节 应收账款款的确认 一、应应收账款入账账时间的确认认 应收账账款是

25、企业在在主营业务活活动中因销售售商品或提供供劳务而应向向顾客收取款款项的权利。收回期期一般不超过过两个月，最最多不超过一一年。是建立立在商业信用用基础上，账款的偿付缺乏乏法律约束力力。 确认应应收账款的依依据是一些表表明产品销售售或劳务提供供过程已经完完成，债权债债务已经成立的书面面文件，如购购销合同、发发票，产品出出库单和发运运单据等。 二、应应收账款入账账金额的确认认 （一）一一般情况下，按按实际交易价价格入账，即即包括发票价价格和代垫运运杂费。 （二）若若存在商业折折扣，所谓商商业折扣是因因时间性因素素祸因销售数数量或客户不不同饵给予客户的的价格上让渡渡。一般是以以价目单的报报价扣除商业

26、业折扣后的金金额作为发票票价格，因此，此时其其入账价值仍仍为发票价代垫运杂费费。 （三）现现金折扣：是是企业为了鼓鼓励顾客在一一定期限内及及早偿还货款款而从发票价价格中让渡给顾客的的一定数额的的款项。表现现形式为：“2/10,1/20,n/30”，就销货方方来说，提供现金折折扣有利于提提前收回货款款，加速资金金周转；而对对于顾客来说说，接受现金折扣无异于得得到一笔理财财收益。 总总价法：按扣扣除折扣前的的总金额（发发票价格）确确认销售收入入和应收账款款。在折扣期内收到到款项，对顾顾客享受的现现金折扣（股股份公司会计计制度“折扣与折让让”）记入“财务费用用销售折扣扣”借方。 净净价法：按发发票价

27、格扣除除最大现金折折扣后的余额额入账。对顾顾客丧失的现现金折扣，记入“财财务费用”贷方。 如：甲甲企业于月月日销售售商品一批给给乙企业，价价目单的价格格为元，由于乙企业为为老顾客，同同意给乙企业业的商商业折扣，规规定的现金折折扣条件为，。假定定不考虑增值值税，月日甲企业业收回应收款款项10000元，余下款项于月月日收到，要要求：分别用用总价法、净净价法做有关关分录。 总价法法： 月日 借：应收收账款 贷：主营业业务收入 月日 借：银行行存款 财务费用 贷：应收账账款 月日 借：银银行存款 贷：应收账账款 净价法法： 月日 借：应收收账款 贷：主营业业务收入 月日 借：银行行存款 贷：应收账账款

28、 月日 借：银银行存款 贷：应收账账款 财财务费用 总总价法与净价价法的比较：从理论上说说，净价法比比总价法合理理，因在发达达市场经济中，顾客客得到现金折折扣是正常现现象（利率高高），在实务务中，使用净净价法需对每一笔应收账款款作详细分析析，对于已过过期的应收账账款还要调整整分录，增加加工作量。 （四）销销售退回和折折让 因质量量、规格（品品种）不符造造成，该“销售退回和和折让”直接抵减“销售收入”同时冲减“应应收账款”。 三、坏坏账 （一）坏坏账的确认 坏账又又称“呆账”，是指无法法收回的应收收账款。 坏账的的确认条件： 债债务人破产或或死亡以其破破产财产和遗遗产清偿后仍仍无法收回的的应收帐

29、款。 因因债务逾期末末履行偿债义义务超过二年年仍无法收回回的应收账款款。 （二）坏坏账损失的会会计处理 直直接核销法 发生坏坏账时，借：管理费用 贷：应收账款 备备抵法 期末时时，合理估计计可能发生的的坏账损失，计计提准备： 借借：管理费用用 贷：坏账准备 当发生生坏账时： 借借：坏账准备备 贷：应收账款 （三）两两种方法优缺缺点： 直接核核销法，不符符合收入与费费用配比原则则，没有客观观反映企业实实际可能收回回的应收账款权利和和预先估计损损失，而备抵抵法弥补了其其缺点。 （四）坏坏账准备计提提金额的确认认 期末估估计坏账损失失的方法包括括： 赊赊销百分比法法（损益表法法） 本期计计提额本期期赊销收入发发生额百分比（根根据以往经验验确认百分比比） 应应收账款余额额百分比法 （）综综合百分比法法 坏账账准备余额由由应收账款余余额决定 本期计