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1、四川商务职业学院毕业设计 毕业设计题目 四川省五交化股份有限公司 财务管理改进方案 姓 名_ 梁 亦 杉_ 班 级_ 2008级会计一班_ 学 号_ _ 指导教师_ 李 莉_ 工作单位_ _四川商务职业学院_ 指导教师职称_ _ 副 教 授_ 2011年 01 月 06日四川省五交化股份有限公司财务管理改进方案商务管理系 08级会计1班 梁亦杉【摘要】四川省五交化股份有限公司主营名品家电、外贸进出口、中央空调、物业管理、物流配送、家电维修等业务。实习期间，我主要担任公司制单会计，包括内部银行、费用、工资、销售、购进往来方面的制单。在实习的这期间，我认为公司在往来账管理中存在问题，导致公司资金无
2、法尽快回笼造成坏账，易使公司因不良债权的积累，现金流枯竭，陷入无法正常经营的局面。个人建议公司应健全内部控制制度，加强有关责任人的离任审计，制定科学完善的财务管理制度。【关键词】内部银行 往来账 财务管理 改进方案 一、实习公司简介四川省五交化股份有限公司成立于1994年6月，系省国资委归口管理的国有控股公司，具独立法人资格，由川商集团、四川省投资公司共同发起设立。总股本1800万元。公司曾多次被工行评为最佳“AAA”级信用公司，全省100户财贸先进单位，是省政府确定的全省22户探索建立现代公司制度试点单位之一，还是中国五交化商业协会、中国家用电器商业协会常务理事单位。公司位于成都市新华大道德
3、盛路91号，现有员工200余人，具有大专以上文化程度的占50%，其中有高、中、初级专业技术职称38人。共有9个经营实体。管理部门设“四部一室”（政工部、法规审计部、财务部、后勤服务部、办公室），下辖两家子公司（独立核算会计），五家分公司（由财务总部进行会计处理）。公司拥有1万平方米现代化办公大楼一座，近2万平方米智能化仓库一座。 公司主营名品家电、外贸进出口、中央空调、物业管理、物流配送、家电维修等业务。94年进行股份制改造后，法人治理结构科学，管理规范，取得了较好的社会效益和经济效益，并保持了良好的发展势头。 二、实习岗位描述四川省五交化股份有限公司及其所有分公司的财务统设于总部暨四川省五交
4、化股份有限公司财务总部。财务部设有1名财务部长和财务副部长，会计4人，出纳2人，我主要在财务总部的会计岗位实习。在实习期间，我主要负责公司费用、工资、职工社保、销售、购进往来方面的制单，月末税表的填制及办理内部银行单据的填制及传递并负责会计资料的整理及装订等，并辅助会计出账，定期盘点等。具体流程如下：（一）“内部银行”的流程公司内部各分公司设有“内部银行”，它是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于公司内部，来充实和完善公司内部经济核算的办法。在运用和发展责任会计基本功能上，将“公司（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。一般是将公司的自有资金和商业银行的
5、信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳公司下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、公司内部经济责任制有机结合，并监督、考核、控制和管理办法。在分公司需用资金时，首先填制资金使用申请书，分金额不等经分管部门经理签字确认再将申请书传至会计处，会计审核无误后交由我填制“内部银行支出单”，（如图：1-1），一式两联，填制完成后加盖单位内部银行章再交由主管会计审核、分单。我依据会计联级银行单做财务部的会计处理。如：财务总部会计处理借：内部银行贷款xx分公司 贷：银行存款xx银行分公司会计处理借：销售费用xx费用等 贷：
6、内部银行借款每月月末，财务总部对各分公司占用资金进行利息的清算，明确管理。图1-1 内部银行支出单部门： 时间： 年 月 日收款单位金额（元）支付方式用途大写金额合计:小写金额合计：￥ 审核： 制单：（二）费用报销的流程费用报销人报销申请（填制费用报销单）（如图：2-1）-报销人部门负责人（或上级主管）确认签字-财务主管审核（单据、数据等方面要求）-公司总经理审批（侧重真实、合理性等方面负全责）-我根据费用报销单及附件制单后经财务部长复核签字后传至出纳-出纳复核并履行付款。会计处理如下：财务总部会计处理借：管理费用xx费用xx部门 贷：库存现金分公司会计处理借：销售费用xx费用 贷：内部银行借
7、款图2-1 四川省五交化股份有限公司费用报销单部门： 时间： 年 月 日 附件： 张费用类型用途金额（元）备注公司经理签批合 计部门经理审核合计金额大写报销人（三）销售、购进的会计处理流程销售时首先出纳根据业务人员提供的销售合同开具发票、出库单（如图3-1）后将记账联交由我处，视单据多少成批用财务软件的进销存模块进行销售发票、出库单的录入并自动生成分录；购进时，我根据业务人员取得发票的发票联及入库单（如图3-2）用财务软件的进销存模块进行发票、入库单的录入自动生成分录。如： 销售时：借：银行存款xx银行/应收账款xx公司 贷：主营业务收入xx收入 应交税费应交增值税（销项税额） 购进时：借：库
8、存商品xx商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款xx银行/预付账款xx公司图3-1 四川省五交化股份有限公司商品出库单年 月 日 No.*发票 号 码商品名称单位规格型号出库数量单价金额商品保管员签字发票情况备注图3-2 四川省五交化股份有限公司商品入库单年 月 日 No.*发票 号 码商品名称单位规格型号入库数量单价金额商品保管员签字发票情况备注三、存在的问题由于实习期间工作的局限性，我对本公司的会计核算与财务管理工作状况了解还不够全面、透彻，因此对公司的财务存在问题只是知晓其中一二，简述如下：（一）资金管理不善1.资金流向失控，加大了财务风险：公司资金的流向与控制脱节，体外循环严
9、重，缺乏可行的考核办法，事前控制乏力，事后审计监督走过场。资金的收支随意性大，使用混乱，占用不尽合理，缺乏统一的控制，导致现金流量不平衡，支付能力不足，靠借新还旧来维持经营，有时资金断流无法应付经营急需的资金，给公司带来损失。投资决策随意性大，对分公司的投融资情况、资金收支、对外担保、或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，导致资金没有得到最充分的利用。2.资金使用效率低，占用不集中。公司开设的银行账户达到十几个，但经常用上的也只有几个，这便造成了资金占用分散、资金沉淀严重、使用效率低下、管理失控的现象，一方面闲置、沉淀了大量资金，另一方面却又因为筹集不到急需的小额资金，拿不出钱来调剂公司的资金
10、余缺，导致财务费用有增无减，贷款余额居高不下。（二）财务风险意识淡薄公司一直处于高额负债经营状态，出现了负债率与经济效益送向增长的被动局面，缺乏对债务的自我约束机制，负债经营并没有取得高收益。相反，由于债务的偿还性及利息的固定性和累积性，使得公司的资金总是出现被动，负债率不断上升，财务负担重大。（三）往来账管理不善随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，公司为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行赊销；然而，市场的信用危机又使得公司之间相互拖欠现象越来越严重，造成公司的往来账款所占比重越来越大，不仅造成公司资金周转困难，长期以往导致坏账，公司从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理，相关人员
11、对往来账款的风险认识不足，因此也没有对往来账款的风险进行评估，虽然经常对账，但未采取措施使资金回笼，很容易造成公司资产的流失。且催款时还会发生通讯费、差旅费、搜集客户有关信息所发生的费用都会增加成本，特别是在商业公司，往来账款所占比重越来越大，不仅造成公司资金周转困难，而且也使公司的会计信息失真。（四）会计人员分工不合理公司财务工作量比较大，但会计人员配置却比较少，往往一人身兼数职，造成会计人员总是有做不完的工作，长此已久导致会计资料混乱，不能如实、全面的记录和反映经济业务发生情况，出现错误造成会计资料失真，无法使会计资料使用者得到真实的反映，易造成决策失误。四、改进措施根据中华人民共和国会计
12、法、公司会计准则等法律法规有关规定，为规范公司财务行为，加强财经纪律和财务管理，运用科学的管理办法，确保财会人员依法行使职权，充分发挥会计监督职能作用，满足源头治理及两个效益同步增长需要，促进公司事业健康发展，针对公司的实际情况，我提出以下几点建议：（一）加强资金管理，建立合理的资金管理制度充分发挥公司财务机构的职能：随着社会主义市场经济的建立，对公司财务机构的职能和作用也提出了新的要求，必须进一步强化对筹资、投资、资产、成本费用及利润分配等方面的管理，提高财务管理水平，促进公司健康发展：一是发挥公司财务分析评价功能，合理调剂公司资源。在市场经济条件下，公司财务的主体就是进行财务分析，关键是了
13、解公司的信贷能力、盈利能力和资金周转情况，对公司存在的问题和发展趋势进行分析预测，及时作出正确评价，同时还要重点分析好公司的资本结构和资产结构。寻求合理的财务结构，公司就可以降低筹资成本，提高自有资金利润率。严格把关资金的流向，提高资金使用效率，切勿再出现体外循环的情况。（二）科学运用融资手段合理优化资金结构合理的资金结构，应该同时实现资产结构合理和负债结构合理，实现负债结构与资产结构的互相适应。在资金结构合理的情况下，公司的投资收益最高，公司价值最大，公司的资金来源稳定，偿债风险最小，公司的资金成本最低。决定公司合理的资金结构的因素很多，具体包括：1.与行业有关的因素（如最低投资额、经济批量
14、、技术装备、盈利能力、景气程度等）；2.与公司经营决策和管理有关的因素（如品种结构、质量和成本、销售费用、收入增长率）；3公司的市场环境（包括银行利率、产品销售情况、生产竞争激烈程度、通货膨胀率、经济景气与否、汇率变化等）。所以要优化公司资金筹资结构，首先要计算出资金来源的总成本，其次根据成本最低和风险最小的原则来确定最优的资金来源结构。资金成本取决于公司各种来源渠道资金所占的比率及各渠道资金的利率和投资回报率。因此，首先要弄清各种来源渠道资金所占的比例，其次要弄清各种渠道取得资金所支付的成本。使用期限短的资金来源的资金成本较低，期限长的就较高，所以我们要在资金使用时间和资金成本之间寻求平衡。
15、并且做好相关的预算，避免出现闲置资金的情况，增加不必要的财务负担。（三）健全内部控制制度，建立往来账控制政策和程序加强公司往来账款的管理，对减少公司资金占压，创造良好的公司内部经营管理环境都是十分重要的。 因此应建立销售与收款的内部控制，具体如下：1.公司应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。正确估算赊销成本，在做出赊销决策时，必须在收益和成本之间权衡得失。因此财务部的营销决策应重视资金的周转和营销款项的回收。 2.销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信
16、用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；公司会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和公司负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。3.对不具备资产性质的应收账款在账面上核销，如实反映公司资产、收益情况，但并不意味着从此放弃了对该款项的追索，同样也并不意味着放弃对责任人责任的追究。4加强有关责任人的离任审计。我国离任审计目前主要是针对单位或部门负责人，而应收账款的发生往往与销售一线员工直接有关，针对销售员工作变动比较频繁的特点，平时即应对应收账款进行审计和追究责任，对销售人员的业绩考核，也应注意
17、销售收入指标及货款回收指标的综合平衡。5建立往来账总量控制制度，从全局出发，衡量权益与成本的关系，避免盲目销售造成大量往来账，从而避免往来账回收困难。（四）加强会计队伍建设，提高整体素质国有企业的财务管理，不仅要符合市场经济的要求，还应适应WTO的有关规则。充分认识到新时期财务管理工作的重要性，进一步加强管理，充分调动财务人员工作的积极性，重视人才，使用人才，深化财务管理制度改革，积极向国外先进的财务管理方法学习，又要结合我国以公有制为主体的国情出发，强化财务管理的外部监督和提高财务人员的整体素质，使国有企业在竞争中求生存、求发展。公司应提供更多的业务学校机会，使其熟练会计基本规范，理解会计制
18、度，不断加强其对最新政策法规的理解和应用。（五）其他相关建议一个企业要生存和发展靠的就是盈利，企业为了生存和发展，必需采取各种经营策略，开源节流。采用先进科学的管理模式，加强成本控制是最可行的。在市场经济条件下做好财务预算管理工作，确立财务管理在现代企业管理的中心地位。企业应充分认识财务预算管理在企业的地位，完善财务预算管理机制，建立完整、规范有序的财务预算审批程序，完善预算内容。企业管理者要高度重视财务管理工作，掌握企业财务状况，加强资金筹措、投放、使用和分配的管理，提高资金运作水平。同时，要改变以往领导对财务管理干预过多的情况，明确财务责任人的权限，使企业财务管理能够立足于企业现状，为企业
19、寻求经济利益的不断提高发挥有效作用。此外，员工和实体是企业最基本也是最重要的元素，如果大家都能转变观念，充分认识到财务负责人在资金运作方面的重要性，严格按规定办事，遵循规章制度，这样，财务管理的作用也会得到更充分的发挥。参考文献：1严成根.财务管理.北京:清华大学出版社,北京交通大学出版社,2007.72 张晓燕.新编管理会计2版.大连:大连理工大学出版社,2008.43陈强.中级财务会计2版.北京:清华大学出版社,2008.74 李凤鸣.会计制度设计2版.北京:中国经济出版社,2009.7致 谢 三年的读书生活在这个季节即将划上一个句号，而于我的人生却只是一个逗号，我将面对又一次征程的开始。
20、三年的求学生涯在师长、亲友的大力支持下，走得辛苦却也收获满囊，在毕业设计即将付梓之际，思绪万千，心情久久不能平静。十分感谢我的指导老师对我的耐心指导，让我顺利地完成了毕业设计。我要把我的敬意和赞美献给我的老师们和学院领导,你们的治学严谨，学识渊博，思想深邃，视野雄阔，为我营造了一种良好的精神氛围，授人以鱼不如授人以渔，置身其间，耳濡目染，潜移默化，使我不仅接受了全新的思想观念，树立了宏伟的学术目标，领会了基本的思考方式。感谢我的父母，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。同时也感谢学院为我提供良好的做毕业设计的环境。 最后再一次感谢所有在毕业设计中曾经帮助过我的良师益友和同学，以及在设计中被我引用或参考的论著的作者。