生产过程的核算资料教学提纲.ppt

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1、生产过程的核算资料教学内容教学内容与教材与教材教学教学目标目标教学重点教学重点与难点与难点学情学情分析分析教法与教法与 学法学法教学教学过程过程板书板书设计设计教学重点、难点教学重点、难点重点重点难点难点1、生产过程核算的账户设置、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务处理、运用账户进行生产业务的账务处理设置的主要账户的性质和结构设置的主要账户的性质和结构 情境导入：技工王师傅的创业故事情境导入：技工王师傅的创业故事 技工王师傅加工厂的业务范围不断扩大，技工王师傅加工厂的业务范围不断扩大，企业越办越红火，越办越正规，王师傅也被企业越办越红火，越办越正规，王师傅也被人们称为企业家了

2、。最近，他们又获得了加人们称为企业家了。最近，他们又获得了加工一批办公桌的订单。为此，加工厂购进了工一批办公桌的订单。为此，加工厂购进了一批原材料，当月立刻开始了办公桌的生产。一批原材料，当月立刻开始了办公桌的生产。生产过程中，领用了一批木材，共计生产过程中，领用了一批木材，共计100100，000000元。根据有关计算，本月应付生产工人元。根据有关计算，本月应付生产工人的工资的工资6060，000000元，车间管理人员的工资元，车间管理人员的工资8 8，000000元；加工车间固定资产折旧元；加工车间固定资产折旧1515，000000元；元；另以银行存款支付了车间水电费等另以银行存款支付了车

3、间水电费等2 2，000000元。元。月末，该批办公桌全部完工，验收入库。月末，该批办公桌全部完工，验收入库。提问：提问：请指出在生请指出在生产过程中发生了哪产过程中发生了哪些业务？些业务？发生这些业务发生这些业务后，会计人员该做后，会计人员该做些什么呢？些什么呢？原材料原材料固定资产等固定资产等人人工工其他支出：其他支出：如水电费如水电费（一）生产过程核算的任务生产费用生产费用材料费用材料费用计入所生产的计入所生产的产品成本产品成本人工费用人工费用制造费用制造费用非生产费用非生产费用管理费用管理费用直接计入当期损直接计入当期损益（从当期收入益（从当期收入中扣减）中扣减）销售费用销售费用财务费

4、用财务费用（二）产品生产成本的计算l原材料价值原材料价值l生产工人的工资生产工人的工资l生产线、厂房折旧生产线、厂房折旧l生产用电费生产用电费l车间管理人员工资车间管理人员工资l车间管理人员差旅费、车间管理人员差旅费、办公费办公费直接计入直接计入直接计入直接计入分配计入分配计入直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用先归集在制造费用中，然后按一定标准分配先归集在制造费用中，然后按一定标准分配到两种产品中到两种产品中（二）产品生产成本的计算 明确了核算的主要内容后，核算必须找到相应的明确了核算的主要内容后，核算必须找到相应的明确了核算的主要内容后，核算必须找到相应的明确了核算的主要内容后

5、，核算必须找到相应的工具工具工具工具账户，那么完成上述生产过程核算应找到哪些账户，那么完成上述生产过程核算应找到哪些账户，那么完成上述生产过程核算应找到哪些账户，那么完成上述生产过程核算应找到哪些账户呢？生产过程核算时设置的主要账户。账户呢？生产过程核算时设置的主要账户。账户呢？生产过程核算时设置的主要账户。账户呢？生产过程核算时设置的主要账户。“原材料原材料”“应付职工薪酬应付职工薪酬”“累计折旧累计折旧”“银行存款银行存款”等等“生产成本生产成本”“制造费用制造费用”“管理费用管理费用”“库存商品库存商品”等等一类为反映具体耗费情况的账户，一类为反映具体耗费情况的账户，一类为反映具体耗费情

6、况的账户，一类为反映具体耗费情况的账户，另一类是反映耗费归属的账户。另一类是反映耗费归属的账户。另一类是反映耗费归属的账户。另一类是反映耗费归属的账户。（三）账户设置账户设置1.“1.“生产成本生产成本”账户账户2.“2.“制造费用制造费用”账户账户3.“3.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户4.“4.“累计折旧累计折旧”账户账户5.“5.“管理费用管理费用”账户账户6.“6.“库存商品库存商品”账户账户生产产品领用材料生产产品领用材料生产工人的工资薪酬生产工人的工资薪酬分配转入的制造费用分配转入的制造费用 验收入库的完工产品的实际成本验收入库的完工产品的实际成本余额：期末尚未完工在产品的余

7、额：期末尚未完工在产品的成本成本明细账明细账:按产品品种设置按产品品种设置（三）账户设置账户设置生产生产成本成本类别：类别：成本类成本类核算内容：核算企业进行工业性核算内容：核算企业进行工业性生产而发生的各种生产费用，生产而发生的各种生产费用，包括直接材料费、直接人工费包括直接材料费、直接人工费和分配转入的制造费用和分配转入的制造费用结构结构发生的各种间接费用发生的各种间接费用月末分配转入生产成本的制造费用月末分配转入生产成本的制造费用 4)4)明细账明细账:按车间设置按车间设置（三）账户设置借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方制造制造费用费用类别：成本类类别：成本类核算内容：核算企业基本生产

8、车间为生产核算内容：核算企业基本生产车间为生产产品、提供劳务发生的各项间接费用。产品、提供劳务发生的各项间接费用。结构结构实际支付实际支付职工的劳动报酬（减职工的劳动报酬（减少）少）应付给职工的劳动报酬（增加）应付给职工的劳动报酬（增加）余额：期末尚未支付的劳动报酬余额：期末尚未支付的劳动报酬明细账明细账:按薪酬类别设置按薪酬类别设置（三）账户设置借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方应付职应付职工薪酬工薪酬负债类负债类企业根据有关规定应该企业根据有关规定应该支付给职工的劳动报酬支付给职工的劳动报酬结构结构已提固定资产折旧的减少已提固定资产折旧的减少额或转销数额额或转销数额固定资产损耗价

9、值增加（损耗越多资固定资产损耗价值增加（损耗越多资产价值越小，折旧增加即资产减少）产价值越小，折旧增加即资产减少）余额：累计已计提的折旧额余额：累计已计提的折旧额（三）账户设置借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方累计累计折旧折旧类别：资产类类别：资产类核算内容：核算企业固定资产的损耗价值核算内容：核算企业固定资产的损耗价值结构结构发生的各种管理费用发生的各种管理费用月末转入本年利润的管理费用月末转入本年利润的管理费用（三）账户设置 借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方管理费用管理费用类别：损益类类别：损益类核算内容：核算企业为核算内容：核算企业为组织和管理企业生产经组织和管理企业生产经营所发生

10、的管理费用营所发生的管理费用明细账明细账:按费用项目设置按费用项目设置本期完工入库存商品的成本本期完工入库存商品的成本（增加）（增加）本期已经销售的库存商品的成本本期已经销售的库存商品的成本（减少）（减少）余额：期末库存商品的余额：期末库存商品的成本成本明细账明细账:按商品种类、品种和规格设置按商品种类、品种和规格设置（三）账户设置借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方库存商品库存商品类别：资产类类别：资产类核算内容：核算企业库存的核算内容：核算企业库存的各种商品的实际成本各种商品的实际成本结构结构 材料费用材料费用的核算的核算生产生产产品产品车间车间一般一般消耗消耗行政管行政管理部门理部门用用

11、u计入生产成本计入生产成本u计入计入制造费用制造费用u计入计入管理费用管理费用（四）基本业务的处理 项项 目目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料 合计合计产品耗用产品耗用440044002100210090090074007400其中：其中：A A产品产品280028001300130070070048004800 B B产品产品1600160080080020020026002600车间一般消耗车间一般消耗管理部门消耗管理部门消耗1000100010010020020030030010001000 合合 计计54005400220022001100110087008700 例例1 1 本月

12、生产车间领用材料及其用途如下表：本月生产车间领用材料及其用途如下表：（四）基本业务的处理（四）基本业务的处理贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5400 5400乙材料乙材料 2200 2200 丙材料丙材料 1100 1100借：生产成本借：生产成本AA产品产品 4800 4800BB产品产品 2600 2600制造费用制造费用 300300管理费用管理费用 1000 1000工资费用工资费用核算核算 月末月末计算分配计算分配工资费用工资费用从银行从银行提取现金提取现金发放发放工资工资（四）基本业务的处理行政管理人员工资行政管理人员工资20002000元元（四）基本业务的处理 例例2：12月月

13、31日计算本月份应付职工工资日计算本月份应付职工工资30000元，元，其中其中:生产生产A产品工人工资产品工人工资15000元元生产生产B产品工人工资产品工人工资10000元元车间管理人员工资车间管理人员工资3000元元（四）基本业务的处理借：生产成本借：生产成本AA产品产品 15000 15000 B B产品产品 10000 10000制造费用制造费用 30003000管理费用管理费用 2000 2000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 30000 30000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 30000 30000例例3 3：1212月月1515日以银行存款日以银行存款300003

14、0000元支付应付元支付应付工资。工资。2.2.工资费用的核算工资费用的核算（四）基本业务的处理 贷：银行存款贷：银行存款 30000 30000使用过程使用过程损耗损耗折旧折旧一方面使固定一方面使固定资产价值减少资产价值减少,计入累计折旧计入累计折旧账户的贷方账户的贷方另一方面使企另一方面使企业的费用增加业的费用增加 固定资产固定资产行政管理部门固定资行政管理部门固定资产折旧增加管理费用产折旧增加管理费用生产车间固定资产生产车间固定资产折旧增加制造费用折旧增加制造费用借：借：制造费用制造费用 3200 3200 例例4 4：12 12月月3131日按照规定的折旧率，计提本日按照规定的折旧率，

15、计提本月固定资产折旧月固定资产折旧40004000元。其中车间使用的固定资元。其中车间使用的固定资产折旧产折旧32003200元，厂部使用的固定资产折旧元，厂部使用的固定资产折旧800800元。元。3.3.计提折旧的核算计提折旧的核算（四）基本业务的处理 贷：累计折旧贷：累计折旧 4000 4000 管理费用管理费用 800 800借：借：制造费用制造费用 200 200 例例5 5：用现金购买办公用品，其中生产车间：用现金购买办公用品，其中生产车间200200元，管理部门元，管理部门350350元。元。4.4.其他费用的核算其他费用的核算（四）基本业务的处理 贷：库存现金贷：库存现金 550

16、 550管理费用管理费用 350 350借：借：制造费用制造费用 21600 21600 例例6 6：1212月月2828日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费2560025600元。其中，生产车间元。其中，生产车间2160021600元，管理部门元，管理部门40004000元。元。4.4.其他费用的核算其他费用的核算（四）基本业务的处理 贷：银行存款贷：银行存款 25600 25600管理费用管理费用 4000 4000借：借：其他应收款其他应收款张明张明 1000 1000例例7 7：12 12月月6 6日，张明出差预借差旅费日，张明出差预借差旅费10001000元，元，

17、以现金支付。以现金支付。4.4.其他费用的核算其他费用的核算差旅费业务差旅费业务（四）基本业务的处理 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000借：借：管理费用管理费用 850 850例例8 8：1212月月1212日，张明出差回来，报销差旅费日，张明出差回来，报销差旅费850850元，元，退回现金退回现金150150元。元。4.4.其他费用的核算其他费用的核算差旅费业务差旅费业务（四）基本业务的处理 贷：贷：其他应收款其他应收款张明张明 1000 1000库存现金库存现金 150 150 结转制结转制造费用造费用归集制造费用归集制造费用分配制造费用分配制造费用结转制造费用结转制造费用（四）

18、基本业务的处理u归集制造费用 （1 1）领料）领料 300 300 （2 2）工资）工资 3000 3000 （4 4）折旧费）折旧费 3200 3200 （5 5）办公费）办公费 200 200 （6 6）水电费）水电费 21600 21600借方发生额：借方发生额：28300 28300（四）基本业务的处理借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方（四）基本业务的处理u 分配制造费用分配制造费用企业发生的制造费用，最终要转入生产成本企业发生的制造费用，最终要转入生产成本如果本车间只生产一种产品，则制造费用全额如果本车间只生产一种产品，则制造费用全额转入该产品成本；转入该产品成本；如果车间生产两种

19、以上产品，则要按照一定的如果车间生产两种以上产品，则要按照一定的标准进行分配。常用的标准有：生产工时、工资、标准进行分配。常用的标准有：生产工时、工资、机器工时等。机器工时等。（四）基本业务的处理u 分配制造费用分配制造费用制造费用分配率制造费用分配率=制造费用制造费用/分配标准之和分配标准之和制造费用分配率制造费用分配率=制造费用制造费用/生产工时的和生产工时的和各种产品应分配的制造费用各种产品应分配的制造费用 =该产品的生产工时该产品的生产工时制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率 =28300 =28300（6000+40006000+4000）=2.83=2.83元元

20、/小时小时 例例9 9：将本月发生的制造费用：将本月发生的制造费用2830028300元，按产品生产工时元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：进行比例分配。工时资料为：A A产品产品60006000小时，小时，B B产品产品40004000小小时。时。u分配制造费用分配制造费用（四）基本业务的处理 B B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =40002.83=11320 =40002.83=11320（元）（元）A A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =60002.83=16980 =60002.83=16980（元）（元）借：生产成本借：生产成本AA产品产品 16980

21、16980 例例9 9：将本月发生的制造费用：将本月发生的制造费用3000030000元，按产品生产工时元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：进行比例分配。工时资料为：A A产品产品60006000小时，小时，B B产品产品40004000小小时。时。u结转制造费用结转制造费用（四）基本业务的处理 贷：制造费用贷：制造费用 28300 28300 B B产品产品 11320 11320（四）基本业务的处理 6.结转完工产品成本结转完工产品成本u核算原理核算原理u归集产品成本归集产品成本u结转完工产品成本结转完工产品成本u核算原理该种产品该种产品耗用的耗用的材料费用材料费用某种产某种产品的

22、生品的生产成本产成本该种产品该种产品应负担的应负担的工资费用工资费用该种产品该种产品应负担的应负担的制造费用制造费用=+（四）基本业务的处理u归集生产成本借方借方 生产成本生产成本A A产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 4800 4800（2 2）工资）工资 15000 15000（9 9）制造费用）制造费用 16980 16980本期发生额：本期发生额：36780 36780 例例1010：1212月月3131日日A A产品产品100100件全部完工验收入库，计件全部完工验收入库，计算该产品的实际成本。算该产品的实际成本。（四）基本业务的处理u结转完工产品生产成本借：库存商品借：库存商

23、品A A产品产品 36780 36780 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 36780 36780（四）基本业务的处理B B产品尚未完工，产品尚未完工，不必进行账务处理不必进行账务处理A A产品的会计分录为：产品的会计分录为：借方借方 生产成本生产成本A A产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 4800 4800（2 2）工资）工资 15000 15000（9 9）制造费用）制造费用 16980 169803678036780本期发生额：本期发生额：36780 36780本期发生额：本期发生额：36780 36780（四）基本业务的处理=借方借方 生产成本生产成本B B产品产品 贷方贷

24、方（1 1）领料）领料 2600 2600（2 2）工资）工资 10000 10000（9 9）制造费用）制造费用 11320 11320本期发生额：本期发生额：23920 23920 期末余额期末余额:23920:23920（四）基本业务的处理二、产品生产业务核算应设置的主要账户及账务处理要点二、产品生产业务核算应设置的主要账户及账务处理要点二、产品生产业务核算应设置的主要账户及账务处理要点二、产品生产业务核算应设置的主要账户及账务处理要点 1 1、领用材料、领用材料 （材料耗费）（材料耗费）2 2、结算应付职工薪酬、结算应付职工薪酬 （人工耗费）（人工耗费）3 3、计提生产车间固定资产、计

25、提生产车间固定资产 的折旧（固定资产损耗）的折旧（固定资产损耗）4 4、支付生产车间的其他、支付生产车间的其他 费用（其他耗费）费用（其他耗费）5 5、月末，结转制造费用、月末，结转制造费用 6 6、完工产品验收入库，、完工产品验收入库，结转其成本结转其成本借借 原材料原材料 贷贷XXX借应付职工薪酬贷借应付职工薪酬贷XXX借借 累计折旧累计折旧 贷贷XXX借借 银行存款银行存款 贷贷XXX借借 生产成本（成）生产成本（成）贷贷借借 制造费用（成）制造费用（成）贷贷借借 库存商品（资）库存商品（资）贷贷直接费直接费用用（产品）（产品）间接费间接费用用（车间）（车间）（三）、举例说明生产业务的账

26、务处理（三）、举例说明生产业务的账务处理例如例如例如例如:计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧6 6 6 6，000000000000元，其中：元，其中：元，其中：元，其中：生产车间生产车间生产车间生产车间固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧4 4 4 4，000000000000元，元，元，元，企业管理部门企业管理部门企业管理部门企业管理部门固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧2 2 2 2，000000000000元。元。元。元。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 4 4 4 4，000000000000 管

27、理费用管理费用管理费用管理费用 2 2 2 2，000000000000 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧 6 6 6 6，000000000000任务一：通过案例，运用设置的账户进行生产业务的账务处理任务一：通过案例，运用设置的账户进行生产业务的账务处理采用的采用的教法、教法、学法学法采用案例教学、自主探究、共同合作等方法：采用案例教学、自主探究、共同合作等方法：将指导学生分组合作，自主探究得出核算结果。完将指导学生分组合作，自主探究得出核算结果。完成后，通过反馈，教师纠正偏差，从而提高学生分成后，通过反馈，教师纠正偏差，从而提高学生分析、解决问题的能力。并且通过分组合作，培

28、养学析、解决问题的能力。并且通过分组合作，培养学生团结合作的品质，达成情感目标。生团结合作的品质，达成情感目标。任务二：请同学们归纳两个重点账户任务二：请同学们归纳两个重点账户“生产成本生产成本”和和“制造费制造费用用”的性质和结构。的性质和结构。借借 生产成本生产成本（成本类）（成本类）贷贷为生产产品发为生产产品发生的生的直接直接费用费用结转完工入库产结转完工入库产品的生产成本品的生产成本期末，尚未完工期末，尚未完工的在产品成本的在产品成本月末，转入的月末，转入的“制造费用制造费用”借借 制造费用制造费用（成本类）（成本类）贷贷为生产产品发为生产产品发生的生的间接间接费用费用月末，转入月末，

29、转入“生生产成本产成本”的费用的费用“生产成本生产成本”按产品品种设按产品品种设置明细账置明细账。生产成本生产成本-A-A产品产品 -B -B产品产品任务三、总结归纳，了解所得任务三、总结归纳，了解所得 今天，会计老师给我们讲授了今天，会计老师给我们讲授了_ _ 业务的核算。业务的核算。企业在生产过程中要领用材料、结算工资、计提车间固定资产的折企业在生产过程中要领用材料、结算工资、计提车间固定资产的折旧、支付车间的其他费用等。这时，我们会计人员就要开始根据这旧、支付车间的其他费用等。这时，我们会计人员就要开始根据这些经济业务做账了。俗话说：些经济业务做账了。俗话说：“要核算，找账户。要核算，找

30、账户。”首先我们要找首先我们要找到反映这些耗费情况的账户，如原材料、到反映这些耗费情况的账户，如原材料、_ _、累计折旧和、累计折旧和_等，而且发生这些业务时都登记在这些账户的等，而且发生这些业务时都登记在这些账户的_方。因方。因此我们还要找到另外一部分归集这些耗费的账户，如生产成本和此我们还要找到另外一部分归集这些耗费的账户，如生产成本和_等，发生这些业务时应登记在这两个账户的等，发生这些业务时应登记在这两个账户的_方。到方。到了月末的时候，还要将本月发生的制造费用转入了月末的时候，还要将本月发生的制造费用转入_。(分分配制造费用配制造费用)；结转完工产品成本时，我们要做这样的分录：；结转完

31、工产品成本时，我们要做这样的分录：_，期末，期末_账户有余额，表示的是在产账户有余额，表示的是在产品的成本。品的成本。任务三、总结归纳，了解所得任务三、总结归纳，了解所得 今天，会计老师给我们讲授了今天，会计老师给我们讲授了_生产过程生产过程_ 业务的核算。业务的核算。企业在生产过程中要领用材料、结算工资、计提车间固定资产的折企业在生产过程中要领用材料、结算工资、计提车间固定资产的折旧、支付车间的其他费用等。这时，我们会计人员就要开始根据这旧、支付车间的其他费用等。这时，我们会计人员就要开始根据这些经济业务做账了。俗话说：些经济业务做账了。俗话说：“要核算，找账户。要核算，找账户。”首先我们要

32、找首先我们要找到反映这些耗费情况的账户，如原材料、到反映这些耗费情况的账户，如原材料、_ _应付职工薪酬应付职工薪酬_、累计折旧和累计折旧和_银行存款银行存款_等，而且发生这些业务时都登记在这等，而且发生这些业务时都登记在这些账户的些账户的_贷贷_方。因此我们还要找到另外一部分归集这些耗费方。因此我们还要找到另外一部分归集这些耗费的账户，如生产成本和的账户，如生产成本和_制造费用制造费用_等，发生这些业务时应登记等，发生这些业务时应登记在这两个账户的在这两个账户的_借借_ _方。到了月末的时候，还要将本月发生的制方。到了月末的时候，还要将本月发生的制造费用转入造费用转入_生产成本生产成本_。(分配制造费用分配制造费用)；结转完工产品成本；结转完工产品成本时，我们要做这样的分录：时，我们要做这样的分录：_借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本期末期末_生产成本生产成本_账户有余额，表示的是在产品的成本。账户有余额，表示的是在产品的成本。此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢