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1、二0一七年十一月二十四日大信会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所企业内部控制体系建设2022/11/211（内部资料，请勿转载）企业内部控制体系建设目录Contents2022/11/212（内部资料，请勿转载）一、企业内控建设整体要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时鼓励非上市的大中型企业提前执行。2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了企业内部控制基本规范；2010年4月，五部委又联合发布了包括应用指引、评价指引和审计指引在内的企业内部控制配套指引
2、。企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引共同构建了中国企业内部控制规范体系。促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求。贯彻中央”走出去”战略，促进我国企业参与国际市场竞争。为世界提供中国式方案，积极探索公司治理有效有效途径。2022/11/213（内部资料，请勿转载）一、企业内控建设整体要求处于最高层次，起到统驭作用；是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和内控制度的基本依据。居于主体地位，具体规范和指导企业内控建设，目前共18项指引构成。为企业内部控制自我评价提供的指导和要求，包括评估内容标准、程序方法、报告要求等。会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。对通用性框架体系的补充
3、，通过个性化设计，将企业内部控制规范体系落到实处。2022/11/214（内部资料，请勿转载）二、企业内部控制基本规范强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法经营、非法获利。确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗窃；保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产效能，提高资产管理水平。财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可预测企业未来发展，是投资人投资决策、债权人信贷决策、管理者管理决策、宏观部门政策决策的重要依据。建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重大风险发生，企业难以为继
4、，最终降低了经营效率。实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争力，促进实现发展战略。2022/11/215（内部资料，请勿转载）二、企业内部控制基本规范2022/11/216（内部资料，请勿转载）二、企业内部控制基本规范内部环境处于内部控制五大要素之首，是企业实施内部控制的重重要基要基础。内部环境包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、发展战略、社会责任等。是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要重要环节。是企业根据风险评估结果，采用相应
5、的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是企业实施内部控制的重要手段重要手段。控制活动一般包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是企业实施内部控制的重要条件重要条件。是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是企业实施内部控制的重要保重要保证。2022/11/217（内部资料，请勿转载）二、企业内部控制基本规范内部监督信息与沟通控制活动风险评估内部环境促进实现发展战略提高经营效率
6、效果财务信息真实完整维护资产安全经营管理合法合规业务活动1业务活动2业务活动3业务活动4业务活动52022/11/218（内部资料，请勿转载）三、企业内部控制应用指引2022/11/219（内部资料，请勿转载）3.1组织架构组织架构基本概述 按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构包括治理结构和内部机构设置。主要风险与应对措施2022/11/2110（内部资料，请勿转载）3.2发展战略发展战略基本概述发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测
7、的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。发展战略包括制定发展目标和编制战略规划两个层面。组织实施发展战略预算指标考核，保障实现目标提供实施保障，促进措施落实2022/11/2111（内部资料，请勿转载）3.2发展战略主要风险与应对措施2022/11/2112（内部资料，请勿转载）3.3人力资源人力资源基本概述人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和一般员工，其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和，能够对财富的创造起贡献作用，成为社会财富的源泉，并能够被企业组织所利用。人力资源包括高管人员（决策层和执行层）、专业技术人员和一般员工
8、。人力资源核心工作是人员的引进、开发、使用与退出。主要风险与应对措施2022/11/2113（内部资料，请勿转载）3.4社会责任社会责任基本概述是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务。社会责任有哪些内容社会责任保障安全生产保证产品质量重视环境保护做好节约资源促进 社会就业保障职工权益支持慈善事业减少工伤和职业病，保障劳动者的生命安全和身体健康履行产品质量承诺，尊重维护消费者权益，企业道德底线环境保护法、清洁生产法；生态文明，可持续发展理。社会稳定是大计，创造就业环境，是企业应尽义务。即是社会和谐稳定需要，也是企业长远发展需求乐善好施，扶贫济困，传承中华民族传统美德。2022/11/2
9、114（内部资料，请勿转载）3.4社会责任主要风险与应对措施2022/11/2115（内部资料，请勿转载）3.5企业文化企业文化基本概述企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。主要风险与应对措施2022/11/2116（内部资料，请勿转载）3.6资金活动资金活动基本概述资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。主要风险与应对措施2022/11/2117（内部资料，请勿转载）3.7 采购业务采购业务基本概述
10、购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。主要风险与应对措施2022/11/2118（内部资料，请勿转载）3.8 资产管理资产管理基本概述资产是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，包括存货、固定资产、无形资产等资产类别。资产管理是指企业对资产从“进入到退出”各个环节加以规范的管理活动。主要风险与应对措施2022/11/2119（内部资料，请勿转载）3.9 销售业务销售业务基本概述销售是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。主要风险与应对措施2022/11/2120（内部资料，请勿转载）3.10 研究与开发研究与开发基本概述研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新
11、工艺等所开展的各种研发活动，是企业进行自主创新的重要手段。企业通过研发新产品和新技术，创造新工艺，能够增强核心竞争力，促进其发展战略实现。主要风险与应对措施2022/11/2121（内部资料，请勿转载）3.11 工程项目工程项目基本概述工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大不确定性和风险。工程项目涉及工程立项、工程设计、工程招标、工程建设和工程验收等环节。主要风险与应对措施2022/11/2122（内部资料，请勿转载）3.12 担保业务担保业务基本概述企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提
12、供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。主要风险与应对措施2022/11/2123（内部资料，请勿转载）3.13 业务外包担保业务基本概述企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。主要风险与应对措施2022/11/2124（内部资料，请勿转载）3.14 财务报告财务报告基本概述财务报告是反映公司财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、相关附表及会计报表附注和财务情况说明书。主要风险与应对措施2022/11/2125（内部资料，请勿转载）3.15 全面预算全面预算基本概述全面预算是企业对一定期间经营活
13、动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合，优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。主要风险与应对措施2022/11/2126（内部资料，请勿转载）3.16 合同管理合同管理基本概述全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合，优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。主要风险与应对措施2022/11/2127（内部资料，请勿转载）3.17 内部信息传递内
14、部信息传递基本概述内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。主要风险与应对措施2022/11/2128（内部资料，请勿转载）3.18 信息系统内部信息传递基本概述内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。主要风险与应对措施2022/11/2129（内部资料，请勿转载）1、组织架构2、发展战略3、人力资源4、社会责任5、企业文化6、资金活动7、采购业务9、销售业务10、研究与开发11、工程项目12、担保业务13、业务外包14、财务报告15、全面预算16、合同管理17、内部信息传递18、信息系统8、资产管理3.19 各项应
15、用指引的关联关系2022/11/2130（内部资料，请勿转载）3.19 各项应用指引的关联关系 3.人力资源6.资金活动7.采购业务10.销售业务8.研究与开发9.资产管理11.工程项目18.信息系统12.担保业务13.业务外包16.合同管理4.社会责任 5.企业文化2.发展战略17.信息传递15.全面预算14.财务报告1.组织架构2022/11/2131（内部资料，请勿转载）4 企业内控手册编制流程2022/11/2132（内部资料，请勿转载）主管会计总经理负责人财务经理分管经理出纳员借款部门经办人负责人财务管理部开始借款申请复核审核是审批审批是是是否重大是否是审批付款编制付款凭证审核审核记
16、账核算是是是结束否否否否否否B付款核算A借款审批阶段资金借款审批流程（ZJHD-05)否5 企业内控手册编制案例5.1 企业内控手册案例之一办公用品请购领用流程（CGYW-04)职能部门物资管理部供应商经理层集团办公室B组织物资采购阶段A提出采购申请C办理结算领用开始定期提出办公用品需求汇总办公用品需求信息预算内申请表调整预算预算调整QMYS-02通过否审批是是是是审批办理付款ZJHD-07拟定采购方案选供应商CGYW-02HTGL-01供货入库验收结束是用品领用明细登记用品发放明细登记领取办公用品否否否否1是否5 企业内控手册编制案例C资产损失处置审计监察部职能部门基层单位经理层财务管理部资
17、产清查组物资管理部阶段存货清查盘点流程（ZCGL-01)开始拟定清查方案审核存货明细表下达清查盘点通知进行清查盘点清查盘点报告审批是否损失损失报批ZCGL-08配合清查盘点工作是是批复依规处置变更登记资产核销账务处理结束是报告使用NBXX-01否否否存货保管账是否一致是否盘点结果汇总整理梳理问题证据提出处理建议相关责任分析提出处理意见落实责任追查存货保管账是否12A资产清查准备B资产清查实施5 企业内控手册编制案例阶段B维修业务实施C项目验收回访A维修业务受理维修所长维修员受托员营业分公司用户客户服务中心理赔员经理层营业管理部施工单位结束开始传递报修信息诉求信息受理登记工作任务安排领受维修任务填写检查施工票开展维修工作施工票签字确认施工票回收录入维修结果接收维修信息反馈提出维修诉求选择性用户回访选择性用户回访维修恢复恢复登记监理施工GCXM-04HTGL-01工程施工结算验收GCXM-05 是否涉及验收是否维修业务处理流程（XSYW-05)5 企业内控手册编制案例6 内控建设人员技能要求2022/11/2138（内部资料，请勿转载）