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1、省交交通集团团有限公公司施工企业业会计核核算办法法(暂行)目 录录省交交通集团团有限公公司施工工企业会会计核算算办法（1）一、总说说明（5）二、会计计科目名名称和编编号（13）三、会计计科目使使用说明明（13）（一）、资资产类科科目（88）（二）、负负债类科科目（1199）（三）、所所有者权权益类科科目（1288）（四）、成成本类科科目（1344）（五）、损损益类科科目（1533）四、特殊殊交易和和事项说说明（1533）（一）、非非货币性性交易（1555）（二）、外外币业务务（1566）（三）、会会计政策策、会计计估计变变更和会会计差错错更正（1622）（四）、资资产负债债表日后后事项（165
2、5）（五）、或或有事项项（1688）（六）、关关联方关关系及其其交易的的披露（1733）（七）、债债务重组组（1811）（八）、租租赁（1911）五、会计计报表格格式（2033）六、会计计报表编编制说明明（2200）七、会计计报表附附注（2277）八、固定定资产目目录附录:建建造合同同案例（2377）一、案例例1（2422）二、案例例2一、总 说 明明（一）为为了统一一规范省交交通集团团有限公公司所属属各施工工企业（含含公司，下下同）的的会计核核算,真真实、完完整地提提供会计计信息，根根据中中华人民民共和国国会计法法、企企业财务务会计报报告条例例、企企业会计计制度及及国家其其他有关关法律和和法
3、规，结结合施工工企业的的实际情情况，制制定本会会计核算算办法。（二）本本核算办办法适用用于省交通通集团有有限公司司下属各各施工企企业（以以下简称称企业或或施工企企业）。 （三）会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。（四）会会计核算算应当以以企业持持续、正正常的生生产经营营活动为为前提。 （五）会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本办法所所称的期期末和定定期，是是指月末末、季末末、半年年末和年年末。（六）企企业的会
4、会计核算算以人民民币为记记账本位位币。（七）企企业的会会计记账账采用借借贷记账账法。（八）会会计记录录的文字字应当使使用中文文。（九）企企业在会会计核算算时，应应当遵循循以下基基本原则则：1、会计计核算应应当以实实际发生生的交易易或事项项为依据据，如实实反映企企业的财财务状况况、经营营成果和和现金流流量。2、企业业应当按按照交易易或事项项的经济济实质进进行会计计核算，而而不应当当仅仅按按照它们们的法律律形式作作为会计计核算的的依据。3、企业业提供的的会计信信息应当当能够反反映企业业的财务务状况、经经营成果果和现金金流量，以以满足会会计信息息使用者者的需要要。4、企业业的会计计核算方方法前后后各
5、期应应当保持持一致，不不得随意意变更。如如有必要要变更，应应当将变变更的内内容和理理由、变变更的累累积影响响数，以以及累积积影响数数不能合合理确定定的理由由等，在在会计报报表附注注中予以以说明。5、企业业的会计计核算应应当按照照规定的的会计处处理方法法进行，会会计指标标应当口口径一致致、相互互可比。6、企业业的会计计核算应应当及时时进行，不不得提前前或延后后。7、企业业的会计计核算和和编制的的财务会会计报告告应当清清晰明了了，便于于理解和和利用。8、企业业的会计计核算应应当以权权责发生生制为基基础。凡凡是当期期已经实实现的收收入和已已经发生生或应当当负担的的费用，不不论款项项是否收收付，都都应
6、当作作为当期期的收入入和费用用；凡是是不属于于当期的的收入和和费用，即即使款项项已在当当期收付付，也不不应当作作为当期期的收入入和费用用。9、企业业在进行行会计核核算时，收收入与其其成本、费费用应当当相互配配比，同同一会计计期间内内的各项项收入和和与其相相关的成成本、费费用，应应当在该该会计期期间内确确认。10、企企业的各各项财产产在取得得时应当当按照实实际成本本计量。其其后，各各项财产产如果发发生减值值，应当当按照本本办法规定定计提相相应的减减值准备备。除法法律、行行政法规规和国家家统一的的会计制制度另有有规定者者外，企企业一律律不得自自行调整整其账面面价值。11、企企业的会会计核算算应当合
7、合理划分分收益性性支出与与资本性性支出的的界限。凡凡支出的的效益仅仅及于本本年度(或一个个营业周周期)的的，应当当作为收收益性支支出；凡凡支出的的效益及及于几个个会计年年度(或或几个营营业周期期)的，应应当作为为资本性性支出。12、企企业在进进行会计计核算时时，应当当遵循谨谨慎性原原则的要要求，不不得多计计资产或或收益、少少计负债债或费用用，但不不得计提提秘密准准备。13、企企业的会会计核算算应当遵遵循重要要性原则则的要求求，在会会计核算算过程中中对交易易或事项项应当区区别其重重要程度度，采用用不同的的核算方方式。对对资产、负负债、损损益等有有较大影影响，并并进而影影响财务务会计报报告使用用者
8、据以以作出合合理判断断的重要要会计事事项，必必须按照照规定的的会计方方法和程程序进行行处理，并并在财务务会计报报告中予予以充分分、准确确地披露露；对于于次要的的会计事事项，在在不影响响会计信信息真实实性和不不至于误误导财务务会计报报告使用用者作出出正确判判断的前前提下，可可适当简简化处理理。(十)企企业应按按本核算算办法的的规定，设设置和使使用会计计科目。企企业不能能自行增增设、减减少或合合并某些些会计科科目，在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的财务务会计报报告的前前提下，需需要增设设某些会会计科目目，必须须向省交通通集团有有限公司司财务部部申请。明明
9、细科目目的设置置，除本本核算办办法已有有规定者者外，在在不违反反统一会会计核算算要求的的前提下下，企业业可以根根据需要要自行确确定。（十一） 本会会计核算算办法统统一规定定会计科科目的编编号，企企业不应应当随意意打乱重重编。（十二）企企业应按按照会会计基础础工作规规范的的规定，根根据本核核算办法法正确填填制会计计凭证、登登记会计计账簿。（十三）企企业应按按照企企业财务务会计报报告条例例的规规定，根根据本核核算方法法有关财财务会计计报告的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法的的要求，对对外提供供真实、完完整的财财务会计计报告。企企业不得得违反规规定，随随意改变变财务会会计报告告的编制制
10、基础、编编制依据据、编制制原则和和方法，不不得随意意改变本本核算办办法规定定的财务务会计报报告有关关数据的的会计口口径。企业年度度财务会会计报告告，至少少应当包包括本核核算办法法规定的的会计报报表、会会计报表表附注的的内容，需需要编制制财务情情况说明明书的企企业，还还应当包包括财务务情况说说明书；半年度度财务会会计报告告，应当当包括会会计报表表和会计计报表附附注中有有关重大大事项的的说明，会会计报表表至少应应当包括括资产负负债表、利利润表；季度、月月度财务务会计报报告通常常仅指会会计报表表，会计计报表至至少应当当包括资资产负债债表和利利润表。法法律、行行政法规规和国家家统一的的会计制制度另有有
11、规定的的，从其其规定。（十四）年年度财务务会计报报告应当当符合本本核算办办法的规规定，做做到内容容真实完完整，说说明清晰晰，便于于理解。半半年度中中期财务务会计报报告在不不违背会会计核算算一般原原则、以以及不影影响财务务会计报报告使用用者正确确理解和和运用所所提供的的会计信信息的前前提下，可可以适当当简化。半年度中中期财务务会计报报告批准准报出前前发生的的资产负负债表日日后事项项、或有有事项等等，除特特别重大大事项外外，可不不作调整整或披露露；月度度、季度度财务会会计报告告，除特特别重大大的事项项外，可可不提供供会计报报表附注注。（十五）向向集团报报送的月月度中期期财务会会计报告告应当于于月度
12、终终了后88天内（节节假日顺顺延，下下同）提提供；季季度中期期财务会会计报告告应当于于季度终终了后115天内内提供；半年期期中期财财务报告告应当于于年度中中期结束束后155天内提提供；年年度财务务会计报报告应当当于年终终了后22个月内内提供。向向税务等等机关报报送财务务会计报报告的日日期，从从其规定定。会计报表表的填列列，以人人民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。（十六）企企业对其其他单位位投资如如占该单单位资本本总额550以以上（不不含500），或或虽然占占该单位位注册资资本不足足50但具有有实质控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。合合并会计计报表的的编制和和方法，按按照合合
13、并会计计报表暂暂行规定定及有有关规定定执行。企业在编编制合并并会计报报表时，应应当将合合营企业业合并在在内，并并按照比比例合并并方法对对合营企企业的资资产、负负债、收收入、费费用、利利润等予予以合并并。（十七）接接受财务务会计报报告的单单位，在在企业财财务会计计报告未未正式对对外披露露前，应应当对其其内容保保密。二、会计计科目名名称和编编号顺序号 编 号号 名 称称一、资产产类1 10001 现金2 10002 银行存存款3 10009 其他货货币资金金1009901 外埠存存款1009902 银行本本票1009903 银行汇汇票1009904 信用卡卡1009905 信用证证保证金金1009
14、906 存出投投资款4 11101 短期投投资1101101 股票1101102 债券1101103 基金1101110 其他5 11102 短期投投资跌价价准备6 11111 应收票票据 11111101 集团团关联企企业 11111102 其他他关联企企业7 11121 应收股股利1121101 集团团关联企企业 11221022 其其他关联联企业8 11122 应收利利息 11222011 集集团关联联企业 11222022 其其他关联联企业9 11131 应收账账款 11331011 集集团关联联企业 11331022 其其他关联联企业10 11133 其他应应收款 11333011
15、集集团关联联企业 11333022 其其他关联联企业11 11141 坏账准准备12 11151 预付账账款 11551011 集集团关联联企业 11551022 其其他关联联企业13 11161 应收补补贴款14 12201 物资采采购15 12211 原材料料16 12231 低值易易耗品17 12232 材料成成本差异异18 12233 周转材材料19 12251 委托加加工物资资20 12281 存货跌跌价准备备21 13301 待摊费费用22 13310 内部往往来23 14401 长期股股权投资资24 14402 长期债债权投资资25 14421 长期投投资减值值准备26 1443
16、1 委托贷贷款1431101 本金1431102 利息1431103 减值准准备 227 14451 拨拨付所属属资金28 15501 固定资资产29 15502 累计折折旧30 15503 经营租租赁固定定资产改改良31 15505 固定资资产减值值准备32 15506 临时设设施33 15507 临时设设施摊销销 34 16601 工程物物资1601101 专用材材料1601102 专用设设备1601103 预付大大型设备备款1601104 为生产产准备的的工具及及器具35 16603 在建建工程36 16605 在建建工程减减值准备备37 17701 固定定资产清清理38 17702 临
17、时时设施清清理39 18801 无形形资产40 18805 无形形资产减减值准备备41 18815 未确确认融资资费用42 19901 长期期待摊费费用43 19911 待处处理财产产损溢1911101 待处理理流动资资产损溢溢1911102 待处理理固定资资产损溢溢二、负债债类44 21101 短期期借款45 21111 应付付票据 21111011 集集团关联联企业 21111022 其其他关联联企业46 21121 应付付账款 21221011 集集团关联联企业 21221022 其其他关联联企业47 21123 工程程结算48 21131 预收收账款 21331011 集集团关联联企业
18、 21331022 其其他关联联企业49 21151 应付付工资50 21153 应付付福利费费51 21155 应付付利息 21555011 集集团关联联企业 21555022 其其他关联联企业52 21161 应付付股利 21661011 集集团关联联企业 21661022 其其他关联联企业53 21171 应交交税金2171101 应交增增值税2171102 应交营营业税2171103 应交消消费税2171104 应交资资源税2171105 应交所所得税2171106 应交土土地增值值税2171107 应交城城市维护护建设税税2171108 应交房房产税2171109 应交土土地使用用税
19、2171110 应交车车船使用用税2171111 应交个个人所得得税54 21176 其他应应交款55 21181 其他应应付款 21881011 集集团关联联企业 21881022 其其他关联联企业56 21191 预提费费用57 22201 待转资资产价值值58 22211 预计负负债59 22215 递延收收益60 23301 长期借借款61 23311 应付债债券2311101 债券面面值2311102 债券溢溢价2311103 债券折折价2311104 应计利利息62 23321 长期应应付款 23221011 集集团关联联企业 23221022 其其他关联联企业63 23331 专
20、项应应付款 23331011 集集团关联联企业 23331022 其其他关联联企业64 23341 递延税税款三、所有有者权益益类65 331011 实收资资本66 331033 已归还还投资67 331055 上级拨拨入资金金68 331111 资本公公积3111101 资资本溢价价3111102 接接受捐赠赠非现金金资产准准备3111103 股股权投资资准备 31111044 拨入项项目资本本金 31111055 其他拨拨款转入入3111106 外外币资本本折算差差额3111107 无无偿调入入固定资资产3111108 无无偿调出出固定资资产3111109 关关联交易易差价3111110
21、其其他资本本公积69 331211 盈余公公积3121101 法法定盈余余公积3121102 任任意盈余余公积3121103 法法定公益益金3121104 储储备基金金3121105 企企业发展展基金3121106 利利润归还还投资70 331311 本年利利润71 331411 利润分分配3141101 其其他转入入3141102 提提取法定定盈余公公积3141103 提提取法定定公益金金3141104 提提取储备备基金3141105 提提取企业业发展基基金3141106 提提取职工工奖励及及福利基基金3141107 利利润归还还投资3141108 应应付优先先股股利利3141109 提提取任意意盈余公公积3141110 应应付普通通股股利利3141111 转作作资本(或股本本)的普普通股股股利3141115 未未分配利利润四、成本本类72 441044 工工程施工工73 441055 辅辅助生产产74 441077 劳劳务成本本75 441100 机机械作业业五、损益益类76 551011 主主营业务务收入77 551022 其其他业务务收入78 552011