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1、新里程*医医院集团会计计政策与核算算办法 第一章总则则3第二章会计计核算一般要要求3第三章会计计科目核算8一 货币资资金8二 应收账账款13三 其他应应收款15四 预付账账款17五 存货18六 长短期期投资29七 固定资资产54八 在建工工程61九 无形资资产62十 其他资资产64十一 短期期借款67十二 应缴款款项68十三 应付付票据68十四 应付付账款70十五 预收收医疗款70十六 应付付职工薪酬71十七 应交交税费73十八 其他应应付款76十九 预提提费用76二十 长期期借款77二十一 长长期应付款77二十二 实实收资本（股股本）78二十三 资资本公积79二十四 盈盈余公积80二十五 未
2、未分配利润81二十六 主主营业务收入入81二十七 主主营业务成本本107二十八 管管理费用117二十九 外外币折算120第四章 会会计报表格式式125第五章 会会计报表编制制说明128第六章 会计计科目135第一章总则3第二章会计核核算一般要求求3第三章会计科科目核算8一、货币资金8二、应收账款13三 其他应收款款15四 预付账款17五、存货188六、对外投资29七、固定资产54八、在建工程61九、无形资产62十、其他资产64十一 短期借借款67十二 应缴款项项68十三 应付票票据69十四 应付账账款71十五 预收医医疗款71十六 应付职职工薪酬72十七 应交税税费74十八 其他应付付款76十
3、九 预提费费用77二十 长期借借款77二十一 长期期应付款78二十二 实收收资本（股本本）79二十三 资本本公积80二十四 盈余余公积80二十五 未分分配利润81二十六 主营营业务收入82二十七 主营营业务成本107二十八 管理理费用117第四章 会计计报表格式120第五章 会计计报表编制说说明122第六章 会计科科目129第一章 总则为适应集团发展展和管理要求求，加强医院院会计核算工工作，保证会会计信息质量量，根据中中华人民共和和国会计法、企企业会计准则则（20006）、企企业会计准则则-应用指南南（20006）、企企业会计准则则讲解（22010）、企企业会计准则则解释、会会计基础工作作规范
4、等相相关法律、法法规、文件，并并结合医疗服服务行业的业业务特点，同同时参考医医院财务制度度（20110）、医医院会计制度度（20110）制定本本办法。本办法由集团财财务部负责解解释，自下发发之日起执行行。本办法将将根据集团的的相关管理规规定，结合医医院的实际业业务发展情况况与管理需要要，适时进行行修订与更新新。第二章 会计核算一般般要求第一条 按照照中华人民民共和国会计计法和国家家统一会计制制度的规定建建立会计账册册，进行会计计核算，及时时提供合法、真真实、准确、完完整的会计信信息。第二条 单位位发生的下列列事项，应当当及时办理会会计手续、进进行会计核算算：款项和有价证券券的收付；财物的收发、
5、增增减和使用；债权债务的发生生和结算；资本、基金的增增减；收入、支出、费费用、成本的的计算；财务成果的计算算和处理；其他需要办理会会计手续、进进行会计核算算的事项。第三条 会计计核算应当以以实际发生的的经济业务为为依据，按照照规定的会计计处理方法进进行，保证会会计指标的口口径一致、相相互可比，会会计处理方法法的前后各期期相一致。第四条 会计计年度自公历历1月1日起起至12月311日止。第五条 会计计核算以人民民币为记账本本位币。第六条 根据据国家统一会会计制度的要要求，在不影影响会计核算算要求、会计计报表指标汇汇总和对外统统一会计报表表的前提下，可可以根据实际际情况自行设设置和使用会会计科目。
6、第七条 会计计凭证、会计计账簿、会计计报表和其他他会计资料的的内容和要求求必须符合国国家统一会计计制度的规定定，不得伪造造、变造会计计凭证和会计计账簿，不得得设置账外账账，不得报送送虚假会计报报表。第八条 单位实实行会计电算算化，对使用用的会计软件件及其生成的的会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其他会计资料料的要求，应应当符合财政政部关于会计计电算化的有有关规定。第九条 会计计凭证、会计计账簿、会计计报表和其他他会计资料，应应当建立档案案，妥善保管管。会计档案案建档要求、保保管期限、销销毁办法等依依据会计档档案管理办法法的规定进进行。第十条 会计计记录的文字字应当使用中中文。第十一条 原原始
7、凭证的基基本要求是：（一） 原始凭凭证的内容必必须具备：凭凭证的名称；填制凭证的的日期；填制制凭证单位名名称或者填制制人姓名；经经办人员的签签名或者盖章章；接受凭证证单位名称；经济业务内内容；数量、单单价和金额。（二）从外单位位取得的原始始凭证，必须须盖有填制单单位的公章；从个人取得得的原始凭证证，必须有填填制人员的签签名或者盖章章。（三）凡填有大大写和小写金金额的原始凭凭证，大写与与小写金额必必须相符。购购买实物的原原始凭证，必必须有验收证证明。支付款款项的原始凭凭证，必须有有收款单位和和收款人的收收款证明。（四） 一式几几联的原始凭凭证，应当注注明各联的用用途，只能以以一联作为报报销凭证。
8、一式几联的发票票和收据，必必须用双面复复写纸（发票票和收据本身身具备复写纸纸功能的除外外）套写，并并连续编号。作作废时应当加加盖“作废”戳记，连同同存根一起保保存，不得撕撕毁。（五）发生销货货退回的，除除填制退货发发票外，还必必须有退货验验收证明；退退款时，必须须取得对方的的收款收据或或者汇款银行行的凭证，不不得以退货发发票代替收据据。（六） 职工公公出借款凭据据，必须附在在记账凭证之之后。收回借借款时，应当当另开收据或或者退还借据据副本，不得得退还原借款款收据。（七） 经上上级有关部门门批准的经济济业务，应当当将批准文件件作为原始凭凭证附件。如如果批准文件件需要单独归归档的，应当当在凭证上注
9、注明批准机关关名称、日期期和文件字号号。第十二条 原原始凭证不得得涂改、挖补补。发现原始始凭证有错误误的，应当由由开出单位重重开或者更正正，更正处应应当加盖开出出单位的公章章。第十三条 会会计机构、会会计人员要根根据审核无误误的原始凭证证填制记账凭凭证。第十四条 记记账凭证的基基本要求是：（一）记账凭证证的内容必须须具备：填制制凭证的日期期；凭证编号号；经济业务务摘要；会计计科目；金额额；所附原始始凭证张数；填制凭证人人员、稽核人人员、记账人人员、会计机机构负责人、会会计负责人人人员签名或者者盖章。收款款和付款记账账凭证还应当当由出纳人员员签名或者盖盖章。（二）填制记账账凭证时，应应当对记账凭
10、凭证进行连续续编号。一笔笔经济业务需需要填制两张张以上记账凭凭证的，可以以采用分数编编号法编号。（三）记账凭证证可以根据每每一张原始凭凭证填制，或或者根据若干干张同类原始始凭证汇总填填制，也可以以根据原始凭凭证汇总表填填制。但不得得将不同内容容和类别的原原始凭证汇总总制在一张记记账凭证上。（四）除结账和和更正错误的的记账凭证可可以不附原始始凭证外，其其他记账凭证证必须附有原原始凭证。如如果一张原始始凭证涉及几几张记账凭证证，可以把原原始凭证附在在一张主要的的记账凭证后后面，并在其其他记账凭证证上注明附有有该原始凭证证的记账凭证证的编号或者者附原始凭证证复印件。一张原始凭证所所列支出需要要几个单
11、位共共同负担的，应应当将其他单单位负担的部部分，开给对对方原始凭证证分割单，进进行结算。原原始凭证分割割单 必须具具备原始凭证证的基本内容容：凭证名称称、填制凭证证日期、填制制凭证单位名名称或者填制制人姓名、经经办人的签名名或者盖章、接接受凭证单位位名称、经济济业务内容、数数量、单价、金金额和费用分分摊情况等。如果在填制记账账凭证时发生生错误，应当当重新填制。（二）记账凭证证填制完经济济业务事项后后，如有空行行，应当自金金额栏最后一一笔金额数字字下的空行处处至合计数上上的空行处划划线注销。第十五条 填制制会计凭证，字字迹必须清晰晰、工整，并并符合下列要要求：（一）阿拉伯数数字应当一个个一个地写
12、，不不得连笔写。阿阿拉伯金额数数字前面应当当书写货币币币种符号或者者货币名称简简写和币种符符号。币种符符号与阿拉伯伯金额数字之之间不得留有有空白。凡阿阿拉伯数字前前写有币种符符号的，数字字后面不再写写货币单位。（二）所有以元元为单位（其其他货币种类类为货币基本本单位，下同同）的阿拉伯伯数字除表示示单价等情况况外，一律填填写到角分，无无角分的，角角位和分位可可写“00”，或者符号号“-”；有角无分分的，分位应应当写“0”，不得用符符号“-”代替。（三）汉字大写写数字金额如如零、壹、贰贰、叁、肆、伍伍、陆、柒、捌捌、玖、拾、佰佰、仟、万、亿亿等，一律用用正楷或者行行书写，不得得用0、一、二二、三、
13、四、五五、六、七、八八、九、十等等同化字代替替，不得任意意自造简化字字。大写金额额数字到元或或者角为止的的，在“元”或者“角”字之后应当当写“整”字或者“正”字；大写金金额数字有分分的，分字后后面不写“整”或者“正”字。（四） 大写金金额数字前未未印有货币名名称的，应当当加填货币名名称，货币名名称与金额数数字之间不得得留有空白。（五）阿拉伯金金额数字中间间有“0”时，汉字大大写金额要写写“零”字；阿拉伯伯数字金额中中间连续有几几个“0”时，汉字大大写金额中可可以只写一个个“零”字；阿拉伯伯金额数字元元位是“0”，或者数字字中间连续有有几个“0”、元位也是是“0”但角位不是是“0”时，汉字大大写
14、金额可以以只写一个“零”字，也可以以不写“零”字。第十六条 单位位实行会计电电算化，对于于机制记账凭凭证要加盖制制单人员、审审核人员、记记账人员及会会计机构负责责人、会计负负责人员印章章或者签字。第十七条 会会计机构、会会计人员要妥妥善保管会计计凭证。（一）会计凭证证应当及时传传递，不得积积压。（二）会计凭证证登记完毕后后，应当按照照分类和编号号顺序保管，不不得散乱丢失失。（三）记账凭证证应当连同所所附的原始凭凭证或者原始始凭证汇总表表，按照编号号顺序，折叠叠整齐，按期期装订成册，并并加具封面，注注明单位名称称、年度、月月份和起讫日日期、凭证种种类、起讫号号码。各种经经济合同、存存出保证金收收
15、据以及涉外外文件等重要要原始凭证，应应当另编目录录，单独登记记保管，并在在有关的记账账凭证和原始始凭证上相互互注明日期和和编号。（四）原始凭证证不得外借，其其他单位如因因特殊原因需需要使用原始始凭证时，经经本单位会计计机构负责人人、会计负责责人人员批准准，可以复制制。向外单位位提供的原始始凭证复制件件，应当在专专设的登记簿簿上登记，并并由提供人员员和收取人员员共同签名或或者盖章。从外单位取得的的原始凭证如如有遗失，应应当取得原开开出单位盖有有公章的证明明，并注明原原来凭证的号号码、金额和和内容等等，由由经办会计、财财务部负责人人和医院领导导批准后，才才能代作原始始凭证。如果果确实无法取取得证明
16、的，如如火车、轮船船、飞机票等等凭证，由当当事人写出详详细情况，由由经办会计、财财务部负责人人和医院领导导批准后，代代作原始凭证证。第三章 会计科目核核算一 、货币资资金（一）库存现金金1、”库存现金金”科目核算医医院的库存现现金，包括人人民币现金和和外币现金。设设置现金及银银行存款日记记账予以核算算，按照业务务发生顺序逐逐笔序时登记记。存在外币币现金和银行行存款的，还还应当分别按按人民币和外外币进行明细细核算。2、医院应当严严格按照国家家有关现金管管理的规定收收支现金，并并按照本制度度规定核算现现金的各项收收支业务。3、库存现金的的主要账务处处理如下：（1）从银行提提取现金，按按照提取金额额
17、，借记“库存现金”科目，贷记记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，按照存入入金额，借记记“银行存款”科目，贷记记“库存现金”科目。（2）从零余额额账户中提取取现金，借记记“库存现金”科目，贷记记“零余额账户户用款额度”科目。（3）因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，按按照借出金额额，借记“其他应收款款”科目，贷记记“库存现金”科目；核算算依据为:借借款（现金、支支票、预借现现金）审批单单、银行回单单等。费用报销时，收收到出差人员员交回的差旅旅费剩余款并并结算时，按按实际收回的的现金，借记记“库存现金”科目，按应应报销的金额额，借记“成本费用-差旅/交通通费”等，按实际际借出的现金金，贷
18、记“其他应收款款”科目。或借借记“成本费用-差旅/交通通费”，贷记“库存现金”科目，贷记记“其他应收款款”科目。会计核算依据：费用报销单单、差旅费报报销单、交通通费报销申请请表等（4）因其他原原因收到现金金，借记“库存现金”科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，贷记“库存现金”科目。（5）每日账款款核对中发现现现金溢余或或短缺的，应应当及时进行行处理。如发发现现金溢余余，属于应支支付给有关人人员或单位的的部分，借记记“库存现金”科目，贷记记“其他应付款款”科目；属于于无法查明到到其他原因的的部分，借记记“库存现金”科目，贷记记“其他收入”科目。如发发现现金短缺缺，属于应由由责任人赔
19、偿偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记“库存现金”科目；属于于无法查明原原因的部分，报报经批准后，借借记“其他支出”科目，贷记记“库存现金”科目。4、医院应当设设置“现金日记账账”，按照业务务发生顺序逐逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计数、现现金支出合计计数和结余数数，并将结余余数与实际库库存数核对，做做到账款相符符。5、”库存现金金”科目期末借借方余额，反反映医院实际际持有的库存存现金。（二）银行存款款1、”银行存款款”科目核算医医院存入银行行的各种存款款。设置银行行存款日记账账予以核算，按按照业务发生生顺序逐笔序序时登记。存存在外币银行行存款的，还还应当分别按按
20、人民币和外外币进行明细细核算。医院的银行本票票存款、银行行汇票存款、信信用卡存款等等在“其他货币资资金”科目核算，不不在”银行存款”科目核算。2、医院应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定办理银行行存款收支业业务，并按照照本制度规定定核算银行存存款的各项收收支业务。3、银行存款的的主要账务处处理如下：（1）将款项存存入银行，借借记“银行存款”科目，贷记记“库存现金”、“应收账款-应收医疗款款”、“主营业务收收入-医疗收收入”、“科教项目收收入”等科目。（2）提取和支支出存款时，借借记“库存现金”、“应付账款”、“主营业务成成本-医疗业业务成本”、“科教项目支支出”、“管理费用”等科目，
21、贷贷记“银行存款”科目。（3）医院发生生外币业务的的，应当按照照业务发生当当日（或当期期期初）的即即期汇率，将将外币金额折折算为人民币币记账，并登登记外币金额额和汇率。期末，各种外币币账户的外币币余额应当按按照期末汇率率折合为人民民币。按照期期末汇率折合合的人民币金金额与原账面面人民币金额额之间的差额额，作为汇兑兑损益计入当当期财务费用用。以外币购入库库存物资、设设备等，按照照购入当日（或或当期期初）的的即期汇率将将支付的外币币或应支付的的外币折算为为人民币金额额，借记“固定资产”、“库存物资”等科目，贷贷记“银行存款”、“应付账款”等科目的外外币账户。会计期末，根根据各外币账账户按期末汇汇率
22、调整后的的人民币余额额与原账面人人民币余额的的差额，作为为汇兑损益，借借记或贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷贷记或借记“财务费用汇兑损益”科目。4、医院应当按按开户银行、存存款种类及币币种等，分别别设置“银行存款日日记账”，按照业务务的发生顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月度终终了，医院银银行存款账面面余额与银行行对账单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因并进行处理理，按月编制制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。5、”银行存款款”科目期末借借方余额，反反映医院实际际存放在银行行的款项。差差旅费等会
23、计计核算参照“库存现金”的会计分录录。（三）其他货币币资金1、”其他货币币资金”科目核算医医院的银行本本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款等各种其其他货币资金金。2、”其他货币币资金”科目应设置置“银行本票存存款”、“银行汇票存存款”、“信用卡存款款”等明细科目目，进行明细细核算。3、其他货币资资金的主要账账务处理如下下：（1）银行本票票、银行汇票票存款：将款项交存银行行取得银行本本票、银行汇汇票，按照取取得的银行本本票、银行汇汇票金额，借借记“其他货币资资金”科目，贷记记“银行存款”科目。使用用银行本票、银银行汇票发生生支付，按照照实际支付金金额，借记“库存物资”等科目，贷贷记“其他货币
24、资资金”科目。如有有余款或因本本票、汇票超超过付款期等等原因而退回回款项，按照照退款金额，借借记“银行存款”科目，贷记记“其他货币资资金”科目。（2）信用卡存存款：将款项交存银行行取得信用卡卡，按照交存存金额，借记记“其他货币资资金”科目，贷记记“银行存款”科目。用信信用卡购物或或支付有关费费用，借记有有关科目，贷贷记“其他货币资资金”科目。医院院信用卡在使使用过程中，需需向其账户续续存资金的，按按照续存金额额，借记“其他货币资资金”科目，贷记记“银行存款”科目。4、医院应加强强对其他货币币资金的管理理，及时办理理结算，对于于逾期尚未办办理结算的银银行汇票、银银行本票等，应应按规定及时时转回，
25、按上上述规定进行行相应账务处处理。5、”其他货币币资金”科目期末借借方余额，反反映医院实际际持有的其他他货币资金。管理性规定1. 资金管理(1) 医院应加强资金金营运全过程程的管理，统统筹协调内部部各机构在营营运过程中的的资金需求，切切实做好资金金在采购、医医疗服务等各各环节的综合合平衡，全面面提升资金营营运效率。(2) 医院应对资金实实行集中管理理，包括现金金、融资、理理财及金融投投资、金融风风险控制、银银行账户、银银行及金融机机构选择等，对对各所属单位位实行收支两两条线的管理理模式。(3) 医院应实行稳健健的财务杠杆杆管理，将资资本负债比例例控制在安全全范围。(4) 医院所需的资金金一律实
26、行预预算管理，对对资金的支付付实行预算动动用审批及资资金支付授权权审批的双重重审批制。(5) 医院应对各所属属单位银行存存款实行限额额管理，对资资金的支付实实行分级授权权批准制度。2. 现金管理(1) 医院现金的适用用范围为结算算起点在20000元以下下招待费及差差旅费等零星星支出。除此此之外，都应应采用银行转转账方式，原原则上不能现现金结算。如如果现金支出出金额大于22000元，需需财务部负责责人批准。（按按实际进行修修改）(2) 财务部门应核定定库存现金的的限额，并报报上级主管部部门批准。库库存现金只能能按核定的限限额存放，超超过限额的库库存现金要及及时送存银行行，不准使用用不符合财务务制
27、度的凭证证顶替库存现现金，凡因超超限额造成经经济损失的，应应追究相关责责任人的经济济责任。现金日记账须每每日与库存现现金进行核对对，做到日清清月结，账款款相符。资金金负责人（或或资金主管）每每月至少两次次不定期对存存放的现金及及有价证券进进行清查，因因工作失职造造成的现金或或保存物品短短缺，由失职职者赔偿。3. 银行账户管理医院开立银行账账户，由财务务部提出申请请，首席财务务官审核，总总经理批准，并并报集团资金金部审批后办办理；各所属属单位开立银银行账户，必必须提出申请请，经集团财财务部审核、首首席财务官批批准后，上报报集团资金部部审批同意方方可开立。医院变更及撤销销银行账户，由由财务部提出出
28、申请，首席席财务官审核核，总经理批批准方可办理理。各所属单单位变更及撤撤销银行账户户，必须提出出申请，经医医院集团财务务部审核、首首席财务官批批准后方可办办理。4. 银行票据管理医院应建立健全全支票领用登登记制度。设设置支票领用用登记簿，登登记支票领用用日期、领用用人、用途、金金额或限额、批批准人、签发发人等事项。严严禁在空白票票据上盖银行行印鉴章，严严禁将印鉴和和空白支票带带离办公地点点或借给他人人。对于确实实无法填写支支票金额的，在在签发支票时时，除加盖银银行预留印鉴鉴外，必须注注明日期、用用途和收款单单位。支票领用后，应应在签发支票票之日起100日内使用，如如在10日内内没有使用，领领用
29、人应及时时将未使用的的支票交回财财务部门。5. 网上银行管理各所属单位可根根据需要与银银行签订网上上银行服务协协议和相关监监管协议，内内部应建立严严格的网银操操作程序。网网上银行系统统应设置专门门的制单和审审核人员，审审核人员由各各所属单位资资金主管或财财务部经理担担任。各所属单位应当当根据相关制制度和管理权权限，设置网网上银行查询询、经办和审审批的操作权权限。网上银银行的资金支支付，必须经经相关人员审审核后才可以以提交银行。二、 应收账账款对外销售药品或或提供医疗服服务形成的应应收债权，通通常通过“应收账款”核算。应收收账款按照应应收款项性质质分为应收在在院病人医疗疗款、应收医医疗款。2.1
30、应收在院院病人医疗款款1、”应收在院院病人医疗款款”科目核算医医院因提供医医疗服务而应应向住院病人人收取的医疗疗款。2、医院应当按按照住院病人人对应收在院院病人医疗款款进行明细核核算。3、应收在院病病人医疗款的的主要账务处处理如下：（1）发生应收收住院病人医医疗款时，按按照应收未收收金额，借记记“应收账款-应收在院病病人医疗款”科目，贷记记“主营业务收收入-住院收收入”科目。（2）住院病人人办理出院手手续，结算医医疗费时，如如病人应付的的医疗款金额额大于其预交交金额，应按按病人补付金金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按病人预交金金额，借记“预收账款-预收医疗款款”科目，按病病人应付
31、的医医疗款金额，贷贷记“应收账款-应收在院病病人医疗款”科目；如病病人应付的医医疗款金额小小于其预交金金额，应按病病人预交金额额，借记“预收账款-预收医疗款款”科目，按病病人应付的医医疗款金额，贷贷记“应收账款-应收在院病病人医疗款”科目，按退退还给病人的的差额，贷记记“库存现金”、“银行存款”等科目。结结转住院病人人自负部分以以外的应收医医疗款或结转转病人结算欠欠费，按应收收在院病人医医疗款总额中中扣除病人自自负部分以外外的金额，或或病人结算欠欠费金额，借借记“应收账款-应收医疗款款”科目，贷记记“应收账款-应收在院病病人医疗款”科目。4、” 应收账账款-应收在在院病人医疗疗款”科目期末借借
32、方余额，反反映医院尚未未结算的应收收在院病人医医疗款。2.2应收医疗疗款1、”应收账款款-应收医疗疗款”科目核算医医院因提供医医疗服务而应应向门诊病人人、出院病人人、医疗保险险机构等收取取的医疗款。2、” 应收账账款-应收医医疗款”科目应当按按照门诊病人人、出院病人人、医疗保险险机构等设置置明细账，进进行明细核算算。3、应收医疗款款的主要账务务处理如下：（1）结算门诊诊病人医疗费费时，发生病病人欠费的，按按应收未收金金额，借记“应收账款-应收医疗款款”科目，贷记记“主营业务收收入-门诊收收入”科目。门诊病人发生的的医疗费中应应由医疗保险险机构等负担担的部分，借借记“应收账款-应收医疗款款-医疗
33、保险险机构”科目，贷记记“主营业务收收入-门诊收收入”科目。（此情况适用用于非营利性性医院）（2）住院病人人办理出院手手续结算医疗疗费时，结转转出院病人自自付部分以外外的应收医疗疗款或结转出出院病人结算算欠费，按应应收在院病人人医疗款总额额中扣除病人人自负部分以以外的金额，或或病人结算欠欠费金额，借借记“应收款-应应收医疗款-出院病人/医疗保险机机构”科目，贷记记“应收账款-应收在院病病人医疗款”科目。（3）收到病人人等交来的医医疗欠费时，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷贷记“应收账款-应收医疗款款-出院病人人”科目。（4）同医疗保保险机构结算算应收医疗款款时
34、，按照实实际收到的金金额，借记“银行存款”科目，按照照医院因违规规治疗等管理理不善原因被被医疗保险机机构拒付的金金额，借记“坏账准备”科目，按照照应收医疗保保险机构的金金额，贷记“应收医疗款款”科目，按照照借贷方之间间的差额，借借记或贷记“医疗收入门诊收入、住住院收入（结结算差额）”科目。（5）医院应当当于每年年度度终了，对应应收医疗款进进行全面检查查，计提坏账账准备。对于于账龄超过规规定年限、确确认无法收回回的应收医疗疗款，应当按按照有关规定定报经批准后后，按照无法法收回的应收收医疗款金额额，借记“坏账准备”科目，贷记记“应收账款-应收医疗款款”科目。如果已转销的应应收医疗款在在以后期间又又
35、收回，应按按实际收回的的金额，借记记“应收账款-应收医疗款款”科目，贷记记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记“应收账款-应收医疗款款”科目。4、”应收账款款-应收医疗疗款”科目期末借借方余额，反反映医院尚未未收回的应收收医疗款金额额。三 其他应收收款1、”其他应收收款”科目核算医医院除应收在在院病人医疗疗款、应收医医疗款、预付付账款以外的的其他各项应应收、暂付款款项，包括职职工预借的差差旅费、拨付付的备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项、应收收长期投资的的利息或利润润等。2、”其他应收收款”科目应按其其他应收款的的项目分类以以及不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核
36、算。3、其他应收款款的主要账务务处理如下：（1）持有长期期股权投资期期间，被投资资单位宣告分分派利润时，按按应享有的份份额，借记“其他应收款款”科目，贷记记“其他收入投资收益”科目。实际际收到所分派派的利润，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，贷记记“其他应收款款”科目。（2）持有的分分期付息、到到期还本的长长期债券投资资，已到付息息期而尚未领领取的利息，应应于确认利息息收入时，借借记“其他应收款款”科目，贷记记“其他收入投资收益”科目。实际际收到利息，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”科目，贷记记“其他应收款款”科目。到期一次还本付付息的长期债债券投资应收收取的利息，在在“
37、长期投资”科目核算，不不在“其他应收款款”科目核算。（3）发生的其其他各种应收收、暂付款项项等，借记”其他应收款款”科目，贷记记“银行存款”、“库存现金”等科目；收收回或转销各各种款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“其他应收款款”科目。实行定额备用金金制度的医院院，对于领用用的备用金应应定期向财会会部门报销。财财会部门根据据报销数用现现金补足备用用金定额时，借借记有关科目目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销销数和拨补数数都不再通过过“其他应收款款”科目核算。（4）医院应当当于每年年度度终了，对其其他应收款进进行全面检查查，计提坏账账准备。对于于账龄超过规规定年限、确
38、确认无法收回回的其他应收收款，应当按按照有关规定定报经批准后后，按照无法法收回的其他他应收款金额额，借记“坏账准备”科目，贷记记“其他应收款款”科目。如果已转销的其其他应收款在在以后期间又又收回，应按按实际收回的的金额，借记记“其他应收款款”科目，贷记记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他应收款款”科目。4、”其他应收收款”科目期末借借方余额，反反映医院尚未未收回的其他他应收款金额额。3.1 坏账准准备1、“坏账准备备”科目核算医医院对应收账账款和其他应应收款提取的的坏账准备。2、医院应当于于每年年度终终了，对应收收账款和其他他应收款进行行全面检查，分分析其可收回回性
39、，对预计计可能产生的的坏账损失计计提坏账准备备、确认坏账账损失并计入入当期管理费费用。3、医院可以采采用应收款项项余额百分比比法、账龄分分析法、个别别认定法等方方法计提坏账账准备。坏账账准备提取方方法一经确定定，不得随意意变更。如需需变更，应当当按照规定权权限报经批准准，并在会计计报表附注中中予以说明。是否要规定具体的方法？如需变更，需要谁审批4、当期应补提提或冲减的坏坏账准备金额额的计算公式式如下：当期应补提（或或冲减）的坏坏账准备=当期按应收医疗疗款和其他应应收款计算应应计提的坏账账准备金额-坏账准备科目贷贷方余额（或+“坏账准备”科科目借方余额额）5、坏账准备的的主要账务处处理如下：（1
40、）提取坏账账准备时，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记“坏账准备”科目；冲减减坏账准备时时，借记“坏账准备”科目，贷记记“资产减值损损失”科目。（2）医院同医医疗保险机构构结算时，存存在医院因违违规治疗等管管理不善原因因被医疗保险险机构拒付情情况的，按照照拒付金额，借借记“坏账准备”科目，贷记记“应收账款-应收医疗款款”科目。（3）对于账龄龄超过规定年年限并确认无无法收回的应应收账款或其其他应收款，应应当按照有关关规定报经批批准后，按照照无法收回的的应收款项金金额，借记“坏账准备”科目，贷记记“应收账款”、“其他应收款款”科目。如果已转销的应应收账款、其其他应收款在在以后期间又又收回，按照照
41、实际收回的的金额，借记记“应收账款”、“其他应收款款”科目，贷记记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记“应收账款”、“其他应收款款”科目。6、”坏账准备备”科目期末贷贷方余额，反反映医院提取取的坏账准备备金额。四 预付账款款1、”预付账款款”科目核算医医院预付给药药品、卫生材材料、医疗设设备等供应单单位或者服务务提供单位的的款项。2、”预付账款款”科目应按药药品、卫生材材料、医疗设设备等供应单单位或服务提提供单位设置置明细账，进进行明细核算算。3、预付账款的的主要账务处处理如下：（1）因采购设设备等而预付付款项时，按按照实际预付付的金额，借借记“预付账款”科目，贷记记“银行
42、存款”等科目。（2）收到所购购设备等时，按按照应计入购购入资产成本本的金额，借借记“固定资产”等科目，按按预付的款项项，贷记“预付账款”科目，按退退回或补付的的款项，借记记或贷记“银行存款”等科目。（3）医院应当当于每年年度度终了，对预预付账款进行行检查。如果果有确凿证据据表明预付账账款并不符合合预付款项性性质，或者因因供货单位破破产、撤销等等原因已无望望再收到所购购货物的，应应当先将其转转入其他应收收款，然后再再按规定进行行处理。预付付账款转入其其他应收款前前后的账龄可可连续计算。将将预付账款账账面余额转入入其他应收款款时，借记“其他应收款款”科目，贷记记“预付账款”科目。4、”预付账款款”
43、科目期末借借方余额，反反映医院实际际预付尚未结结算的款项。五 、存货5.1物资采购购方式物资采购主要包包括两种方式式：集团下设设供应链管理理公司集中招招标采购、自自主招标方式式的采购。（1）供应链链管理公司集集中招标采购购：即针对药药品和部分卫卫生耗材，由由集团下设供供应链管理公公司统一负责责年度集中招招标采购，并并确定入围供供应商名单、中中标目录产品品名称、购进进价和零售价价等。各医疗疗机构需按照照省级医疗机机构药品集中中招标采购的的年度中标目目录采购药品品和耗材，并并按照相关规规定签订年度度购销合同，严严格执行中标标购进价和零零售价，同时时，每次采购购信息均通过过省级集中采采购平台生成成和
44、保存。（2）自主招招标采购：即即针对未纳入入集中采购平平台管理的部部分医用卫生生耗材及其他他物资，各单单位可通过自自主招标的方方式确定供应应商、签订购购销合同，并并按照双方约约定的方式进进行具体的采采购和配送对于营利性医院是否都可以不通过集中采购平台呢？。5.2物资采购购核算概览图图5.3采购前期期准备1.本业务流流程包含的主主要经济事项项（1）药品、卫卫生材料等物物资需求分析析；（2）制定年年度物资采购购计划；（3）采购业业务谈判，选选择供应商；（4）签订年年度购销协议议。2.相关会计计核算规定（1）相关会会计政策：在采购前期过程程中发生的相相关费用，如如会议费、资资料费、人工工成本、文具具
45、费等，应于于费用发生时时直接计入当当期损益。（2）具体会会计处理：核算时点：相关费用发发生时核算依据：费用报销单单、付款申请请单、费用发发票等核算分录：借：管理费用用-会议费管理费用-印印刷费管理费用-员员工成本等贷：银行存存款/应付职职工薪酬等5.4发出采采购订单1.本业务流流程包含的主主要经济事项项（1）库房预预估当期需求求量，生成月月采购计划；（2）编制采采购订单，发发到集中采购购平台或直接接发给供应商商。2.相关会计计核算规定（1）相关会会计政策：在制定采购购订单过程中中发生的相关关费用，如通通讯费、员工工成本等，应应于费用发生生时直接计入入当期损益。存在预付物物资采购款的的，应当在预
46、预付相关款项项时，借记“应付账款”科目，期末末进行重分类类调整。（2）具体会会计处理：确认相关费费用：核算时点：相关费用发发生时核算依据：费用报销单单、付款申请请单、费用发发票等核算分录：借：管理费用用-通讯费管理费用-员员工成本等贷：银行存存款/应付职职工薪酬等确认预付款款项：核算时点：预付物资采采购款时核算依据：付款申请单单、银行回单单等核算分录：借：应付账款款-商品款贷：银行存存款等5.5验收入入库1.本业务流流程包含的主主要经济事项项（1）物资入入库；（2）在HIIS系统中登登记入库信息息。2.相关会计计核算规定（1）相关会会计政策：在满足如下下条件时，应应当确认存货货：i.与该存货货有关的经济济利益很可能能流入医院；ii.该存货货的成本能够够可靠计量。以物资到达达医院并验收收合格后，作作为物权转移移标志