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1、公司会计核算办办法（修改稿）二一四年八月月目 录（集团）会计核核算办法目 录第一章 总则则1第二章 主要要会计政策和和会计估计1第三章 会计计核算科目10第四章 会计计科目使用说说明及主要账账务处理41 第一节 资资产类科目41 10001 库存现现金41 10002 银行存存款43 10112 其他货货币资金43 11221 应收票票据44 11222 应收账账款46 11223 预付账账款47 11224 预付制制片款47 12221 其他应应收款49 12223待抵扣进进项税49 14005 库存商商品50 14111 低值易耗品品52 14881 待摊费费用52 15111 长期股股权
2、投资53 15331 长期应应收款54 16001 固定资产54 16004 在建工程59 16005 工程物物资60 17001无形资产产60 19001 待处理理财产损溢62 第二节 负负债类科目64 20001 短期借借款64 22001 应付票据64 22002 应付账账款65 22003 预收账账款65 22111 应付职工薪薪酬66 22221 应交税税费70 22331 应付利利息75 22441 其他应应付款76 23001 预提费费用76 24001 递延收收益77 25001 长期借款78 27001 长期应付款款78 27002 未确认认融资费用80 27111 专项应付
3、款款82 28001 预计负债83 第三节所所有者权益类类科目84 41003 本年利润84 41004 利润分配84第四节 损益类类科目86 6000101 广广告收入86 6000102 活动收入87 6000103 节目制播收收入87 6000104 节节目销售收入入88 6000105 收收费电视收入入88 60002 内部部收入88 60551 其他业务收收入89 63001 营业业外收入90 64001 主营营业务成本92 64002 其他业务务成本98 64003 营业业税金及附加加98 66001 销售费用用99 66002 管理理费用99 66003 财务务费用101 671
4、11 营业业外支出101 69001 以前前年度损益调调整102第五章 附则1044会计核算办法第一章 总则则一、为了规范（集集团）（以下下简称“台”）的会计确认、计计量和报告行行为，统一台台会计核算标标准，规范会计核核算行为，根根据中华人人民共和国会会计法、企企业会计准则则基本准则则、企业会会计准则第11号存货等等38项具体准准则、企业业会计准则应用指南以以及国家其他他法律、法规规，结合广播电视视行业特点，特制定本核算算办法。二、本办法适用用于台本级会计核核算，台（集集团）下属单单位可参照本办法法实施。三、台应按本办办法规定，对对其发生的交交易或者事项项进行会计确确认、计量、记录和报告。四、
5、本办法实施施后国家又出出台新的准则则或对准则进进行变动调整整的，相关业业务的处理以以国家的新规规定为准。第二章 主要要会计政策和和会计估计一、财务报表的的编制基础本单位以持续经经营为前提，以以权责发生制制为记账基础，对对实际发生的的交易和事项，按照会会计准则的规规定进行确认认和计量，并并在此基础上上编制财务报报表。二、会计期间本单位会计期间间采用公历年年度，即每年年自1月1日起至12月31日止。三、记账本位币币本单位采用人民民币为记账本本位币。四、企业合并的的会计处理方方法（1）同一控制制下的企业合合并合并方在企业合合并中取得的的资产和负债债，应当按照照合并日在被被合并方的账账面价值计量量。合
6、并方取取得的净资产产账面价值与与支付的合并并对价账面价价值（或发行行股份面值总总额）的差额额，应当调整整资本公积；资本公积不不足冲减的，调调整留存收益益。合并方为为进行企业合合并发生的各各项直接相关关费用，包括括为进行企业业合并而支付付的审计费用用、评估费用用、法律服务务费用等，应应当于发生时时计入当期损损益。企业合合并形成母子子公司关系的，母母公司应当编制制合并日的合合并资产负债债表、合并利利润表和合并并现金流量表表。合并资产产负债表中被被合并方的各各项资产、负负债，应当按按其账面价值值计量。因被被合并方采用用的会计政策策与合并方不不一致，按照照本准则规定定进行调整的的，应当以调调整后的账面
7、面价值计量。合合并利润表应应当包括参与与合并各方自自合并当期期期初至合并日日所发生的收收入、费用和和利润。被合合并方在合并并前实现的净净利润，应当当在合并利润润表中单列项项目反映。合合并现金流量量表应当包括括参与合并各各方自合并当当期期初至合合并日的现金金流量。（2）非同一控控制下的企业业合并购买方在购买日日为取得对被被购买方的控控制权而付出出的资产、发发生或承担的的负债以及发发行的权益性性证券的公允允价值加上各各项直接相关关费用为合并并成本。购买买方在购买日日对作为企业业合并对价付付出的资产、发发生或承担的的负债应当按按照公允价值值计量，公允允价值与其账账面价值的差差额，计入当当期损益。购购
8、买方对合并并成本大于合合并中取得的的被购买方可可辨认净资产产公允价值份份额的差额，应应当确认为商商誉。购买方方对合并成本本小于合并中中取得的被购购买方可辨认认净资产公允允价值的份额额时，应对取取得的被购买买方各项可辨辨认资产、负负债及或有负负债的公允价价值以及合并并成本的计量量进行复核；经复核后合合并成本仍小小于合并中取取得的被购买买方可辨认净净资产公允价价值份额的，其其差额应当计计入当期损益益。企业合并并形成母子公公司关系的，母母公司应当编制制购买日的合合并资产负债债表，因企业业合并取得的的被购买方各各项可辨认资资产、负债及及或有负债应应当以公允价价值列示。五、合并财务报报表编制方法法合并财
9、务报表以以母公司和其子公司的财务报报表为基础，根根据其他有关关资料，按照照权益法调整整母公司对子公司的长期股股权投资并抵抵销母公司与子公司、子公司相互之间间发生的内部部交易对合并并财务报表的的影响后，由由母公司合并编制制。子公司自公司取得对其其实质性控制制权开始被纳纳入合并财务务报表，直至至该控制权从从公司内转出。六、现金及现金金等价物的确确定标准现金是指本单位位的库存现金金以及随时用用于支付的银银行存款。现现金等价物为为本单位持有的的期限短（一一般是指从购购买日起三个个月内到期）、流流动性强、易易于转换为已已知金额现金金且价值变动动风险很小的的投资。七、应收款项应收款项指在日日常制播经营营过
10、程中发生生的各项债权权，包括应收收票据、应收收账款、预付付账款、其他他应收款等。当有客观证证据证明公司司将无法按应应收款项的原原有条款收回回所有款项时时，公司对可可能发生的坏坏账损失计提提坏账准备，采采用备抵法核核算。（1）单项金额额重大的应收收款项坏账准准备单项金额重大的的判断依据或或金额标准单项金额重大的的应收账款，是是指单项金额额200万元以以上（含200万元）的应收账款款和单项金额额500万元以以上（含500万元）的其他应收收款。单项金额重大并并单项计提坏坏账准备的计计提方法单独进行减值测测试，根据其其未来现金流流量现值低于于其账面价值值的差额计提提坏账准备。（2）按组合计计提坏账准备
11、备的应收款项项组合名称按组合计提坏账账准备的计提提方法确定组合的依据据组合1账龄分析法除单独测试并单单独计提坏账账准备的应收收款项外，其其他应收款项项按账龄划分分组合。采用账龄分析法法计提坏账准准备的：信用风险特征计提比例1年以内01-2年内5%2-3年内10%3-4年内20%4-5年内50%5年以上100%（3）单项金额额虽不重大但但单项计提坏坏账准备的应应收账款单项计提坏账准准备的理由单项金额不重大大但风险较大大的应收款项项，单独进行行测试并计提提个别坏账准准备。坏账准备的计提提方法单独进行减值测测试，根据其其未来现金流流量现值低于于其账面价值值的差额，确确认减值损失失，计提坏账账准备，经
12、单单独测试并减减值的应收款款项，采用账账龄分析法，按按应收款项的的账龄和规定定的提取比例例确认减值损损失。八、存货（1）存货的分分类存货是指企业在在日常活动中中持有以备出出售的产成品品或商品、处处在生产过程程中的在产品品、在生产过过程中或提供供劳务过程中中耗用的材料料和物料等，本单位存货包括原材料、库存商品（主要是外购影视剧）、低值易耗品等。（2）存货的计计价方法存货的日常核算算采用实际成成本核算，外外购影视剧、动动画片、专题题片等库存商商品出库采用用个别计价法法计价，其他他存货发出采采用先进先出出法计价。存存货的盘存制制度为永续盘盘存制。低值值易耗品和包包装物，领用用时采用一次次转销法进行行
13、摊销；周转转材料根据其其使用周期不不同，领用时时按分次摊销销法核算。（3）存货可变变现净值的确确定依据及存存货跌价准备备的计提方法法存货可变现净值值系根据本单单位在正常经经营过程中，以以估计售价减减去估计完工工成本及销售售所必须的估估计费用后的的价值。存货货跌价准备的的计提方法：本单位于每年年中期期末及及年度终了在在对存货进行行全面盘点的的基础上，对对遭受损失，全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本的存货货，根据存货货成本与可变变现净值孰低低计量，按单单个存货项目目对同类存货货项目的可变变现净值低于于存货成本的的差额计提存存货跌价准备备，并计入当当期损益。确确定可变现净净值时，除考考虑持
14、有目的的和资产负债债表日该存货货的价格与成成本波动外，还还需要考虑未未来事项的影影响。九、长期股权投投资（1）投资成本本的确定同一控制下的的企业合并形形成的，合并并方以支付现现金、转让非非现金资产、承承担债务或发发行权益性证证券作为合并并对价的，在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为其初始投资资成本。长期期股权投资初初始投资成本本与支付的合合并对价的账账面价值或发发行股份的面面值总额之间间的差额调整整资本公积；资本公积不不足冲减的，调调整留存收益益。非同一控制下下的企业合并并形成的，在在购买日按照照支付的合并并对价的公允允价值作为其其初始投资成成本。除企业合并形形成以
15、外的：以支付现金金取得的，按按照实际支付付的购买价款款作为其初始始投资成本；以发行权益益性证券取得得的，按照发发行权益性证证券的公允价价值作为其初初始投资成本本；投资者投投入的，按照照投资合同或或协议约定的的价值作为其其初始投资成成本（合同或或协议约定价价值不公允的的除外）。（2）后续计量量及损益确认认对被投资单位能能够实施控制制的长期股权权投资采用成成本法核算，在在编制合并财财务报表时按按照权益法进进行调整；对对不具有共同同控制或重大大影响，并且且在活跃市场场中没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的长期股股权投资，采采用成本法核核算；对具有有共同控制或或重大影响的的长期股权投投资，采用权权益
16、法核算。（3）确定对被被投资单位具具有共同控制制、重大影响响的依据按照合同约定，与与被投资单位位相关的重要要财务和经营营决策需要分分享控制权的的投资方一致致同意的，认认定为共同控控制；对被投投资单位的财财务和经营政政策有参与决决策的权力，但但并不能够控控制或者与其其他方一起共共同控制这些些政策的制定定的，认定为为重大影响。（4）减值测试试方法及减值值准备计提方方法对子公司、联营营企业及合营营企业的投资资，在资产负负债表日有客客观证据表明明其发生减值值的，按照账账面价值高于于可收回金额额的差额计提提相应的减值值准备；对被被投资单位不不具有共同控控制或重大影影响、在活跃跃市场中没有有报价、公允允价
17、值不能可可靠计量的长长期股权投资资，按照企企业会计准则则第22号金融工具具确认和计量量的规定计计提相应的减减值准备。十、固定资产（1）固定资产产确认条件固定资产是指使使用期限超过过1年的房屋屋、建筑物、机机器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营有关的的设备、器具具、工具、家家具等。根据据台（集团）固固定资产组成成和使用的实实际情况，固固定资产折旧旧方法采用年年限平均法，预预计净残值为为0。（2）固定资产产的折旧方法法类 别使用年限预计净残值年折旧率房屋及建筑物3502.86%一般设备5020%专用设备8012.5%交通运输设备8012.5%其他固定资产5020%十一、在建工程程（1）在建工
18、程程的类别在建工程包括施施工前期准备备、正在施工工中的建筑工工程、安装工工程、技术改改造工程和大大修理工程等等。在建工程程按照实际发发生的支出分分项目核算，并并在工程达到到预定可使用用状态时结转转为固定资产产。与在建工工程有关的借借款费用（包包括借款利息息、溢折价摊摊销、汇兑损损益等），在在相关工程达达到预定可使使用状态前的的计入工程成成本，在相关关工程达到预预定可使用状状态后的计入入当期财务费费用。（2）在建工程程结转为固定定资产的标准准和时点在建工程达到预预定可使用状状态时，按实实际发生的全全部支出转入入固定资产核核算。若在建建工程已达到到预定可使用用状态，但尚尚未办理竣工工决算的，自自达
19、到预定可可使用状态之之日起，根据据工程预算、造造价或者工程程实际成本等等，按估计的的价值转入固固定资产，并并按本单位固定资资产折旧政策策计提固定资资产折旧，待待办理竣工决决算后，再按按实际成本调调整原来的暂暂估价值，但但不调整原已已计提的折旧旧额。上述“达到预定定可使用状态态”，是指固定定资产已达到到本单位预定定的可使用状状态。当存在在下列情况之之一时，则认认为所购建的的固定资产已已达到预定可可使用状态： 固定资产的的实体建造（包包括安装）工工作已经全部部完成或者实实质上已经全全部完成； 已经过试生生产或试运行行，并且其结结果表明资产产能够正常运运行或者能够够稳定地生产产出合格产品品时，或者试
20、试运行结果表表明能够正常常运转或营业业时； 该项建造的的固定资产上上的支出金额额很少或者几几乎不再发生生；所购建的固固定资产已经经达到设计或或合同要求，或或与设计或合合同要求相符符或基本相符符，即使有极极个别地方与与设计或合同同要求不相符符，也不足以以影响其正常常使用。十二、无形资产产（1）无形资产产的初始计量量无形资产按照实实际成本进行行初始计量。购购买无形资产产的价款超过过正常信用条条件延期支付付，实质上具具有融资性质质的，无形资资产的成本为为购买价款的的现值。（2）无形资产产摊销对使用寿命确定定的无形资产产，自无形资资产可供使用用时起，在使使用寿命内采采用直线法摊摊销，计入当当期损益。十
21、三、长期待摊摊费用长期待摊费用按按实际发生额额入账，在受受益期或规定定的期限内分分期平均摊销销。如果长期期待摊的费用用项目不能使使以后会计期期间受益则将将尚未摊销的的该项目的摊摊余价值全部部转入当期损损益。十四、预计负债债如果与或有事项项相关的义务务同时符合以以下条件，本本公司将其确确认为预计负负债： 该义务是本公公司承担的现现时义务；该义务的履行行很可能导致致经济利益流流出本公司；该义务的金额额能够可靠地地计量。 如果清偿已确认认预计负债所所需支出全部部或部分预期期由第三方或或其他方补偿偿，则补偿金金额只能在基基本确定能收收到时，作为为资产单独确确认。确认的的补偿金额不不超过所确认认负债的账
22、面面价值。十五、收入（1）销售商品品收入确认时时间的具体判判断标准销售商品收入在在同时满足下下列条件时予予以确认：已将商品所有有权上的主要要风险和报酬酬转移给购货货方；企业既没有保保留通常与所所有权相联系系的继续管理理权，也没有有对已售出的的商品实施有有效控制；收入的金额能能够可靠地计计量；相关的经济利利益很可能流流入企业； 相关的已发生生或将发生的的成本能够可可靠地计量。（2）提供劳务务收入的确认认依据提供劳务收入在在同时满足下下列条件时予予以确认：收入的金额能能够可靠地计计量；相关的经济利利益很可能流流入企业；交易的完工进进度能够可靠靠地确定；交易中已发生生和将发生的的成本能够可可靠地计量
23、。（3）让渡资产产使用权收入入的确认依据据让渡资产使用权权收入主要包包括利息收入入和使用费收收入。本单位位应在资产负负债表日，按按照他人使用用本单位货币币资金的时间间和合同约定定利率计算确确认利息收入入金额；使用用费收入应按按照有关合同同或协议约定定的收费时间间和方法计算算确定。（4）本单位的的营业收入主主要包括以下下五类，收入确确认原则如下下：广告收入。一一般在相关的的广告或商业业行为开始呈呈现在受众面前时予以确确认广告收入入，不以收款款与否作为确确认标准。活动收入。在在劳务已经提提供（举办线线上线下晚会会、活动等）并已取得现现金或取得收收款权利时确确认收入的实实现。节目制播收入入。在为其他
24、单单位制作、播出广播电电视节目行为为实际发生且且能够取得现现金收款权利利时确认收入入的实现。若是分阶段段完成，则根根据节目制播播的进度分期期确认收入。节目销售收入入。在影视剧等等节目版权转转移并取得收收款权利时确确认收入的实实现。收费电视收入入。在服务已已经提供并已已取得现金或或现金收款权权利时确认收收入的实现。十六、政府补助助1政府补助是是指单位从政政府无偿取得得的货币性资资产或非货币币性资产，但但不包括政府府作为企业所所有者投入的的资本。政府府补助为货币币性资产的，按按照实际收到到的金额计量量，只有存在在确凿证据表表明该项补助助是按照固定定的定额标准准拨付的，才才可在补助成成为应收款时时予
25、以确认；政府补助为为非货币性资资产的，按照照公允价值计计量；公允价价值不能可靠靠取得的，按按照名义金额额(1元)计量。2与资产相关关的政府补助助确认为递延延收益，并在在相关资产使使用寿命内平平均分配，计计入当期损益益。3与收益相关关的政府补助助，用于补偿偿以后期间的的相关费用或或损失的，确确认为递延收收益，并在确确认相关费用用的期间，计计入当期损益益；用于补偿偿单位已发生的的相关费用或或损失的，直直接计入当期期损益。十七、经营租赁赁、融资租赁赁 本单位将实质上上转移了与资资产所有权有有关的全部风风险和报酬的的租赁确认为为融资租赁，除除融资租赁之之外的其他租租赁确认为经经营租赁。 （1）经营租赁
26、赁会计处理 经营租赁，如果果本公司是出出租人，本公公司将租金收收入在租赁期期内的各个期期间按直线法法或其他更为为系统合理的的方法确认为为当期损益。如如果本公司是是承租人，经经营租赁的应应付租金在租租赁期内按照照直线法计入入损益。 （2）融资租赁赁会计处理 融资租赁按租赁赁资产的公允允价值与最低低租赁付款额额的现值两者者中较低者作作为租入资产产的入账价值值，租入资产产的入账价值值与最低租赁赁付款额之间间的差额为未未确认融资费费用，在租赁赁期内按实际际利率法摊销销。最低租赁赁付款额扣除除未确认融资资费用后的余余额以长期应应付款列示。十八、合并财务务报表1合并财务报报表的合并范范围以控制为基础予以确
27、确定。控制是是指单位能够够决定被投资资单位的财务务和经营政策策，并能据以以从被投资单单位的经营活活动中获取利利益的权力。合并范围包括本单位及全部子公司，但已宣告被清理整顿、破产或母公司不能控制的其他被投资公司不纳入合并范围。2从取得子公公司的实际控控制权之日起起，公司开始始将其予以合合并；从丧失失实际控制权权之日起停止止合并。母子子公司之间、子子公司之间所所有重大往来来余额、交易易及未实现损损益在合并财财务报表编制制时予以抵销销。子公司的的股东权益中中不属于母公公司所拥有的的部分作为少少数股东权益益在合并财务务报表中股东东权益项下单单独列示。3子公司与本本公司采用的的会计政策或或会计期间不不一
28、致的，在在编制合并财财务报表时，按按照本公司的的会计政策或或会计期间对对子公司财务务报表进行必必要的调整。4对于因非同同一控制下公公司合并取得得的子公司，在在编制合并财财务报表时，以以购买日可辨辨认净资产公公允价值为基基础对合并会会计报表或个个别财务报表表进行调整；对于因同一一控制下公司司合并取得的的子公司，在在编制合并财财务报表时，视视同该公司合合并于报告期期最早期间的的期初已经发发生，从报告告期最早期间间的期初起将将其资产、负负债、经营成成果和现金流流量纳入合并并财务报表，其其合并日前实实现的净利润润在合并利润润表中单列项项目反映。第三章 会计计核算科目科目编码科目名称使用说明辅助设置一、
29、资产类1001库存现金100101一科现金100102二科现金100103三科现金100104四科现金1002银行存款100201工商银行100201001电视彩电分理处处7091户户100201002经视彩电分理处处177655户100201003广播航空路支行行332111户100201004总台162011-001户100201005总台工资发放过过渡175117户100201006 经视162201-0002户100201007电视162011-003户100201008广播162011-004户100201009往来162011-005户100202中国银行100202001江汉支行
30、310001户100203招商银行100203001总台水果湖支行行106011户100204交通银行100204001武昌支行358825户100205兴业银行100205001兴业银行380021户100206华夏银行100206001华夏银行洪山支支行637226户100207平安银行100207001平安银行武汉分分行1012其他货币资金101201银行汇票101202银行本票101203信用卡101204信用证保证金101205存出投资款101206外埠存款1101交易性金融资产产金融资产110101股票投资金融资产110101001成本金融资产110101002公允价值变动金融资产
31、110102债券投资金融资产110102001成本金融资产110102002公允价值变动金融资产110103基金投资金融资产110103001成本金融资产110103002公允价值变动金融资产1121应收票据1、银行承兑汇汇票、商业承承兑汇票2、摘要里记录录票据号部门客户户1122应收账款1、限外部单位位，台与所属属企事业单位位之间的往来来款在“内部往来”科目核算2、与经营业务务相关的应收收款项3、与经营业务务无关的应收收款项计入“其他应收款款”部门客户户1123预付账款1、每半年清对对一次2、分明细核算算部门客商商112301预付设备款部门客商商112302预付基建工程款款部门客商商1123
32、03预付节目款部门客商商节目112304预付传输覆盖款款部门客商商112399预付其他款部门客商商1124预付制片款1、在委托和联联合摄制业务务中，按照合合同规定预付付给代为制作作并负责成本本核算的受托托方的款项，主主要是联合投投拍影视剧款款项。注意不不再计入“预付账款预付节目款款”2、辅助的节节目：指投投拍剧名客商节目目1131应收股利客商1132应收利息客商1221其他应收款1、应收的各种种赔款、罚款款2、向职工应收收的各种借款款（如职工为为零星采购、出出差等用途所所借的款项）部门122101应收外部单位1、限外部单位位2、台与所属企企事业单位之之间的往来款款在“内部往来”科目核算3、在摘
33、要里写写清业务内容容部门客商商122102应收个人部门节目目人员1223待抵扣进项税1、暂未收到但但后期确定能能收到增值税税专用发票的的增值税进项项税额，主要要是电视剧采采购使用这个个科目，分录录如下（以电电视剧采购为为例）：（1）收到入库库单，暂未收收到但后期确确定能收到增增值税专用发发票时借：库存商品外购节目影视剧 待抵扣扣进项税 贷：应应付账款等（2）收到增值值税专用发票票时借：应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：待待抵扣进项税税2、辅助节目目：指影视视剧剧名3、每月清对一一次部门客商商节目1231坏账准备123101应收账款123102其他应收款1403原材料部门1405库存商品部
34、门节目目140501自制节目1、短期内不播播出的自制节节目（如已经经制作完毕但但未播出的纪纪录片）2、此科目极少少使用，日常常节目支出不不通过该科目目部门节目目140501001影视剧部门节目目140501002广播节目部门节目目140501003电视节目部门节目目140501999其他节目部门节目目140502外购节目部门节目目140502001影视剧辅助节目：指影视剧剧剧名部门节目目140502002广播节目部门节目目140502003电视节目部门节目目140502999其他节目部门节目目1411低值易耗品1、集中采购且且未被领用的的：（1）不达固定定资产标准的的办公家具（2）劳保用品品（
35、3）磁带部门1471存货跌价准备部门1481待摊费用部门1501持有至到期投资资金融资产150101成本金融资产150102利息调整金融资产150103应计利息金融资产1502持有至到期投资资减值准备金融资产1503可供出售金融资资产金融资产150301债券投资金融资产150301001成本金融资产150301002利息调整金融资产150301003应计利息金融资产150302权益工具投资金融资产150302001成本金融资产150302002公允价值变动金融资产150303其他投资金融资产150303001成本金融资产150303002利息调整金融资产150303003应计利息金融资产151
36、1长期股权投资1、成本法的适适用范围：（1）投资企业业能够对被投投资单位实施施控制的长期期股权投资，即即投资企业对对子公司的长长期股权投资资（2）投资企业业对被投资单单位不具有共共同控制或重重大影响，并并且在活跃市市场中没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的长期期股权投资2、权益法的适适用范围：投资企业对被投投资单位具有有共同控制或或重大影响的的长期股权投投资3、按成本法核核算的长期股股权投资只在在“成本”明细科目核核算，“损益调整”和“其他权益变变动”只涉及权益益法核算的长长期股权投资资4、辅助的客客商：指被被投资单位客商151101成本不包含购买时已已宣告但尚未未发放的股利利客商15110
37、2损益调整客商151199其他权益变动客商1512长期股权投资减减值准备客商1531长期应收款1、融资租赁产产生的应收款款项2、采用递延方方式分期收款款、实质具有有融资性质的的销售商品和和提供劳务等等经营活动产产生的应收款款项客商1532未实现融资收益益1601固定资产160101房屋及建筑物160102专用设备160103一般设备办公设备（如电电脑、打印机机、复印机等等）160104交通及运输工具具160199其他固定资产1、办公家具用用具（如桌椅椅板凳，不含含办公设备）2、文艺体育设设备1602累计折旧160201房屋及建筑物160202专用设备160203一般设备160204交通及运输工
38、具具160299其他固定资产1603固定资产减值准准备减值计提后在以以后期间不得得转回160301房屋及建筑物160302专用设备160303一般设备160304交通及运输工具具160399其他固定资产1604在建工程在建工程160401建筑工程1、包括初始装装修 2、后续装修在在“维修维护费费”科目核算3、用于建筑工工程的所有物物资的增值税税进项税额不不能抵扣，如如在采购物资资时将增值税税进项税单独独计入“应交税费应交增值税税进项税额额”，则须通过过贷记“应交税费应交增值税税进项税额额转出”科目转出，分分录如下：借：在建工程 贷：工工程物资等 应交税费费应交增值值税 进项税额转转出在建工程1
39、60402设备安装工程不需要安装的设设备直接在“固定资产”科目核算在建工程160403待摊支出建设期间发生的的不能直接计计入某项固定定资产的价值值，而应由所所建造固定资资产共同负担担的相关费用用在建工程1605工程物资购进工程物资涉涉及的增值税税进项税的不不同处理情形形：1、购进工程物物资用于动产产（如机器设设备） 借：工程物资资 应交交税费应交增值值税进项税额额 贷：银银行存款2、购进工程物物资用于不动动产（如新闻闻大楼）借：工程物资（价价税合计） 贷：银银行存款在建工程160501专用材料在建工程160502专用设备在建工程160503工器具在建工程1606固定资产清理部门1621生产性生
40、物资产产1622生产性生物资产产累计折旧1623公益性生物资产产1701无形资产部门170101软件部门170102版权部门170103土地使用权部门170104专利权部门170105非专利技术部门170106商标权部门170107著作权部门1702累计摊销部门170201软件部门170202版权部门170203土地使用权部门170204专利权部门170205非专利技术部门170206商标权部门170207著作权部门1703无形资产减值准准备部门170301软件部门170302版权部门170303土地使用权部门170304专利权部门170305非专利技术部门170306商标权部门170307著作权部门1711商誉1801长期待摊费用经营租赁方式租租入的固定资资产的改良支支出部门长期待摊项目目1811递延所得税资产产1901待处理财产损溢溢1、在清查财产产过程中查明明的各种财产产盘盈、盘亏亏和毁损的价价值2、物资在运输输过程中发生生的非正常短短缺与损耗3、盘盈的固定定资产的价值值不计入此科科目，应作为为前期差错记记入“以前年度损损益调整”科目4、盘盈的除固固定资产以外外的其他财产产，按管理权权限报经批准准后的处理分分录：借：待处理财产产损益 贷：管管理费用/营营业外收入部门190101