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1、如何如何(rh)看懂财务报表看懂财务报表第一页，共84页。交流(jioli)内容1、怎样(znyng)看懂资产负债表2、怎样(znyng)看懂利润表3、怎样(znyng)看懂现金流量表4、电厂有关附表简介5、财务报表分析简介6、财务报表给我们的启示第二页，共84页。导入知识(zh shi)小故事引发的思考什么是会计什么是财务报表我们常用(chn yn)的财务报表有哪些第三页，共84页。会计(kui j)与我们的生活张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方只有夫：老婆，最近我们家这
2、个小区的二手房跌了，现在每平方只有1200012000元，比去年的元，比去年的1500015000跌了不少。跌了不少。妻：老公，最近银行利息上调了妻：老公，最近银行利息上调了0.25%0.25%，我们家的房贷压力又要大，我们家的房贷压力又要大了，一不小心要变成房奴了了，一不小心要变成房奴了夫：还好，我们买的杭萧钢构夫：还好，我们买的杭萧钢构1000010000股，今天又是涨停板，房市跌，股，今天又是涨停板，房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均
3、年收入是收入是1212万元，公司领导压力很大万元，公司领导压力很大夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要2020万元，万元，估计需要老妈支援点估计需要老妈支援点妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码10001000元，我们现在开销元，我们现在开销(ki xio)(ki xio)多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！夫：我们最好把美元
4、换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了。第四页，共84页。会会 计计 零星计算为零星计算为“计计”，总合计算为总合计算为“会会”。“会会”和和“计计”都是计算都是计算的意思，但的意思，但“会会”有总计之有总计之意。意。会计是真正的信息中心会计是真正的信息中心会计是一种商业会计是一种商业(shngy)语语言言第五页，共84页。财财 务务 报报 表表l l明明明明白白白白我我的的“帐帐”；企企业业的的底底子子(d zi)l l 资产负债表资产负债表l l秋后算帐；企业的面子秋后算帐；企业的面子l l 损益表损益表l l 企业是个蓄水池，钱
5、有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出l l 现金流量表现金流量表第六页，共84页。财务报表体系财务报表体系(tx)(tx)反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制(kngzh)状况预算与分析类报表三大活动(hu dng)三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-第七页，共84页。1、资产、资产(zchn)负债表负债表反映企业(qy)在某一特定日期财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列。第八页，共84页。（1）资产负债表提供）资产负债表提供(tgng)的信的信息息公司所掌握的经济
6、资源公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司所负担的债务公司的偿债能力公司的偿债能力公司所有者所享有公司所有者所享有(xingyu)(xingyu)的权益的权益公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势第九页，共84页。（2）资产负债表的结构）资产负债表的结构(jigu)和形式和形式表头：报表名称、编报单位、编制日表头：报表名称、编报单位、编制日表头：报表名称、编报单位、编制日表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。期、货币计量。期、货币计量。期、货币计量。表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容脚注脚注脚注脚注(jiozh)(jioz
7、h)(jiozh)(jiozh)：对报表补充说明：对报表补充说明：对报表补充说明：对报表补充说明结构形式：报告式、帐户式结构形式：报告式、帐户式结构形式：报告式、帐户式结构形式：报告式、帐户式第十页，共84页。资产(zchn)负债表结构第十一页，共84页。（4）资产）资产(zchn)负债表阅负债表阅读读资产资产(zchn)(zchn)分为：流动资产分为：流动资产(zchn)(zchn)长期投资长期投资 固定资产固定资产(zchn)(zchn)无形资产无形资产(zchn)(zchn)其他资产其他资产(zchn)(zchn)第十二页，共84页。资资 产产 资资 产：产：是过去的交易、事是过去的交易
8、、事项形成并由企业拥有项形成并由企业拥有(yngyu)或控制的资或控制的资源，该资源预期会给企源，该资源预期会给企业带来经济利益。业带来经济利益。第十三页，共84页。流流 动动 资资 产产流动资产流动资产(zchn)企业的企业的“王牌王牌军军”现金、银行存款、应收帐款、应现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。收票据、存货。现金现金 锁在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产(zchn)银行存款银行存款 写在存折上的资产写在存折上的资产(zchn)，存在，存在银行里的钱银行里的钱第十四页，共84页。应收帐款应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除发别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不
9、防小人票外再无其他证据，防君子不防小人(xiorn)。“一个都不能少一个都不能少”。应收票据应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白纸别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。黑字，盖章加印。存货存货公司里的库存，公司里的库存，“还有多少隔夜粮还有多少隔夜粮”第十五页，共84页。固固 定定 资资 产产固定资产固定资产 企业的硬件企业的硬件固定资产折旧固定资产折旧 给固定资产买份养老保险给固定资产买份养老保险固定资产的改良固定资产的改良 医疗保险医疗保险固定资产的处置固定资产的处置(chzh)旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。第十六页，共84页。无无 形形 资资 产产无形资产无形资产 不具有
10、实物形态的资产，也就是那不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量很难用多少钱来衡量(hng ling)的资产，的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。只有在特定情况下才能计算其价值。第十七页，共84页。负负 债债负债：是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济(jngj)利益流出企业。负债分为：流动负债长期负债第十八页，共84页。风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负企业负债债 通融才能融通通融才能融通短期融通资金（应短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）付帐款、应付票据、短期借款
11、）肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家(dji)应付应付工资及福利工资及福利第十九页，共84页。“税税税税”平安平安应交税金应交税金不怕一万，就怕万一不怕一万，就怕万一或有负债或有负债举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博(db)长期负债长期负债国有企业的国有企业的“国库券国库券”公司债券公司债券第二十页，共84页。所所有有者者权权益益是是企企业业所所有有者者对对企企业业净净资资产的要求权。产的要求权。净净 资资 产产=资资 产产-负负 债债(f(f zhi)zhi)。所有者权益分为：所有者权益分为：股本（实收资本）股本（实收资本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益所
12、有者权益(quny)(quny)第二十一页，共84页。所所 有有 者者 权权 益益老板权益的支点老板权益的支点所有者权益的构成所有者权益的构成我和投资我和投资(tu z)有个约会有个约会实收资本实收资本天上掉下个大馅饼天上掉下个大馅饼资本公积资本公积厚积才能薄发厚积才能薄发盈余公积、未分配利盈余公积、未分配利润润我是股东我怕谁我是股东我怕谁股份公司股东股份公司股东第二十二页，共84页。2、损益表（利润表）、损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果及其反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。分配情况的报表。理论依据：理论依据：“收入收入-费用费用=损益损益”。动态动态(dngti)
13、(dngti)报表、期间报表报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列润排列第二十三页，共84页。（1）利润表提供）利润表提供(tgng)的信息的信息反映反映(fnyng)(fnyng)公司获利情况公司获利情况反映反映(fnyng)(fnyng)公司利润的构成公司利润的构成反映反映(fnyng)(fnyng)税金交纳情况税金交纳情况预测公司未来发展趋势预测公司未来发展趋势第二十四页，共84页。（2）利润表的结构）利润表的结构(jigu)和形式和形式表头：报表名称、编制单位、编制日表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等期、货币计量等表体：损益
14、表具体项目表体：损益表具体项目结构形式结构形式(xngsh)(xngsh)：单步式损益表单步式损益表多步式损益表多步式损益表第二十五页，共84页。利润表基本(jbn)结构第二十六页，共84页。“问君焉的富如许，为有源头活钱来问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入营业外收入 “不经历不经历(jngl)风雨，怎么见彩虹风雨，怎么见彩虹”成本费用成本费用 “无心插柳柳成荫无心插柳柳成荫”利润利润第二十七页，共84页。（4）净利润的计算）净利润的计算(j sun)过程过程净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额利润总额利润
15、总额-所得税所得税所得税所得税利利利利润润润润总总总总额额额额=主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润+其其其其他他他他业业业业务务务务利利利利润润润润+投投投投资资资资(tu(tu(tu(tu z)z)z)z)净净净净 收益收益收益收益+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润=销销销销售售售售利利利利润润润润-管管管管理理理理费费费费用用用用-销销销销售售售售费费费费用用用用-财财财财务务务务费费费费用用用用销售利润销售利润销售利润销售利润=销售净收入销售净收入销售净收入销售净收入-销售成本销售成本销售成本销售成本-
16、销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加 销售净收入销售净收入销售净收入销售净收入=销售收入销售收入销售收入销售收入-销售折扣折让销售折扣折让销售折扣折让销售折扣折让-销售退回销售退回销售退回销售退回第二十八页，共84页。（5）损益表的阅读）损益表的阅读(yud)表表达达公公司司在在一一定定期期间间(qjin)(qjin)的的经经营营成果。成果。赚了多少？赔了多少？赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？毛利多少？上交税金多少？第二十九页，共84页。3、现金流量表、现金流量表反反映映公公司司一一定定会会计计期期间间内内有有关关现现金金
17、(xinjn)(xinjn)和和现现金金(xinjn)(xinjn)等价物流入和流出的信息。等价物流入和流出的信息。理论依据：理论依据：现现 金金(xinjn)(xinjn)净净 流流 量量=现现 金金(xinjn)(xinjn)流流 入入 现现 金金(xinjn)(xinjn)流出流出动态报表，期间性报表动态报表，期间性报表第三十页，共84页。（1）现金流量表提供）现金流量表提供(tgng)的信息的信息反映净收益与现金余额的关系反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量预测未来现金流量评评价价企企业业取取得得和和运运用用(ynyng)(ynyng)现现金金的的能力能力确定企业支付利息、股利及
18、到期债务确定企业支付利息、股利及到期债务 能力能力表明公司生产性资产组合的变化情况表明公司生产性资产组合的变化情况第三十一页，共84页。（2）现金流量表的结构）现金流量表的结构(jigu)和和形式形式表表头头：报报表表名名称称、编编制制单单位位、编编制制日日期期、货币计量等。货币计量等。表体：现金流量表具体项目。表体：现金流量表具体项目。结构结构(jigu)(jigu)形式：形式：直接法直接法间接法间接法第三十二页，共84页。现金流量 表结构(jigu)第三十三页，共84页。（4）现金流量表的阅读）现金流量表的阅读(yud)反映公司净收益的质量反映公司净收益的质量反映公司运营现金的能力反映公司
19、运营现金的能力反映公司的偿债能力反映公司的偿债能力反映公司未来支付反映公司未来支付(zhf)(zhf)股利的能力股利的能力现金流量表起着利润表和资产负债表现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用之间的纽带和桥梁作用第三十四页，共84页。（5 5）三大主表之间的相互）三大主表之间的相互(xingh)(xingh)关关系系 损益表损益表利润分配表利润分配表资资产产(zchn)负负债表债表现金流量表现金流量表期初期初 期间期间(qjin)期末期末资产负债表资产负债表第三十五页，共84页。4 4、电厂常用、电厂常用(chn yn)(chn yn)附表附表产品成本表产品成本表产品成本表产品
20、成本表技术技术技术技术(jsh)(jsh)(jsh)(jsh)经济指标表经济指标表经济指标表经济指标表管理费用财务费用表管理费用财务费用表管理费用财务费用表管理费用财务费用表三电表三电表三电表三电表第三十六页，共84页。总总 结结通通过过阅阅读读资资产产负负债债表表，了了解解公公司司财财务务状状况况，对对公公司司偿偿债债能能力力，资资本本结结构构是是否否合理，流动资金是否充足作出判断。合理，流动资金是否充足作出判断。通通过过阅阅读读损损益益表表，了了解解公公司司盈盈利利能能力力。经经营营效效率率，对对公公司司在在行行业业中中的的竞竞争争地地位位，持续发展能力作出判断。持续发展能力作出判断。通通
21、过过阅阅读读现现金金流流量量表表，了了解解公公司司的的支支付付能能力力和和偿偿债债能能力力，以以及及(yj)(yj)公公司司对对外外部部资资金金的的需需求求情情况况，了了解解公公司司当当前前财财务状况，预测公司未来的发展前景。务状况，预测公司未来的发展前景。第三十七页，共84页。财务报表分析(fnx)企业的健康证明企业的健康证明资产资产(zchn)(zchn)负债表分析负债表分析 企业的真功夫企业的真功夫损益表分析损益表分析 一表一表“人财人财”现金流量表分析现金流量表分析第三十八页，共84页。财务(ciw)分析基本方法趋势分析法趋势分析法比率比率(bl)(bl)分析法分析法因素分析法因素分析
22、法差额分析法差额分析法第三十九页，共84页。趋势趋势(qsh)分析法分析法趋势分析法：趋势分析法：趋趋势势分分析析法法又又称称水水平平分分析析法法，是是通通过过(tnggu)(tnggu)对对比比两两期期或或连连续续数数期期财财务务报报告告中中的的相相同同指指标标，确确定定其其增增减减变变动动的的方方向向、数数额额和和幅幅度度来来说说明明企企业业财财务务状状况况和经营成果的变动趋势的一种方法。和经营成果的变动趋势的一种方法。1 1、分析引起变化的原因、分析引起变化的原因 2 2、变动的性质、变动的性质 3 3、预测企业未来发展前景、预测企业未来发展前景第四十页，共84页。趋势趋势(qsh)分析
23、法分析法一、重要财务指标的比较。一、重要财务指标的比较。重要财务指标的比较。是将不同重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同时期财务报告中的相同(xin tn)指指标或比率进行比较，直接观察其增减标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。势，预测其发展前景。1、定基动态比率、定基动态比率=分析期数值分析期数值/固定基固定基期数值。期数值。2、环比动态比率、环比动态比率=分析期数值分析期数值/前期数前期数值值第四十一页，共84页。趋势趋势(qsh)分析法分析法二、会计报表比较二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数
24、期的会计会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果财务状况和经营成果(chnggu)发展变发展变化的一种方法。化的一种方法。1、资产负债表比较、资产负债表比较 2、利润表比较、利润表比较 3、现金流量表比较、现金流量表比较第四十二页，共84页。趋势趋势(qsh)分析法分析法三、会计报表项目三、会计报表项目(xingm)构成的比较构成的比较 会计报表项目会计报表项目(xingm)构成的比构成的比较将会计报表中的某个总体指标作为较将会计报表中的某个总体指标作
25、为100%，再将该项目，再将该项目(xingm)各个组成各个组成部分与总体相比较得出百分比，从而来部分与总体相比较得出百分比，从而来比较个各项目比较个各项目(xingm)百分比的增减变百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。势。1、纵向比较、纵向比较 2、横向比较、横向比较第四十三页，共84页。比率比率(bl)分析法分析法 比率分析法是把一些彼此存在关联的项比率分析法是把一些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动程度的分析方法。活动程度的分析方法。1、构成比率、构成比率=组成部分数值组成部分数值
26、/总体数值总体数值2、效率比率：反映投入产出关系、效率比率：反映投入产出关系3、相关、相关(xinggun)比率：反映有关经济比率：反映有关经济活动的相互关系。活动的相互关系。第四十四页，共84页。资产结构资产结构(jigu)(jigu)分析分析资本结构资本结构(jigu)(jigu)分析分析盈利结构盈利结构(jigu)(jigu)分析分析第四十五页，共84页。比率比率(bl)(bl)分析法分析法同同一一张张报报表表或或不不同同报报表表中中的的相相关关项项目目进进行行对对比比得得出出相相关关比比率率，它它表表明明这这些些项项目目之之间间的逻辑关系。的逻辑关系。偿债能力分析偿债能力分析获利能力分
27、析获利能力分析经营效率经营效率(xio l)(xio l)分析分析发展能力分析发展能力分析上市公司指标上市公司指标第四十六页，共84页。短期偿债短期偿债(chn zhai)(chn zhai)能力分析能力分析流流动动比比率率=流流动动资资产产(lidng(lidng zchn)/zchn)/流流动负债动负债*经验比率为经验比率为2 2：1 1*行业不同比率有差异行业不同比率有差异*流流动动资资产产(lidng(lidng zchn)zchn)的的流流动动性性越越强强，比比率率低低也也无无防防，反反之之越越弱弱，比比率率高高也也存存在在问题。问题。第四十七页，共84页。速动比率=（流动资产-存货
28、(cn hu)）/流动负债*经验比率为1：1*扣除原因：1、存货(cn hu)变现能力差 2、部分存货(cn hu)可能已损失报废还没作处理 3、部分存货(cn hu)可能已作抵押品 4、存货(cn hu)估价与市价有差异。第四十八页，共84页。保守速动比率保守速动比率=（现现金金+短短期期证证券券+应应收收帐帐款款净净额额）/流流动动负负债债*用用来来反反映映公公司司即即将将要要破破产产、清清算算(qn(qn sun)sun)时最快的偿债能力。时最快的偿债能力。第四十九页，共84页。应收帐款周转应收帐款周转(zhuzhun)(zhuzhun)率率=销售收入销售收入/平均应收帐款余额平均应收帐
29、款余额 应应收收帐帐款款周周转转(zhuzhun)(zhuzhun)天天数数=360/=360/应收帐款周转应收帐款周转(zhuzhun)(zhuzhun)率率 *周周转转(zhuzhun)(zhuzhun)率率越越高高，越越好好，周转周转(zhuzhun)(zhuzhun)天数越天数越 短越好短越好 *季节性经营季节性经营 *大量分期付款销售大量分期付款销售 *大量使用现金销售大量使用现金销售 *年末销量大幅度变动年末销量大幅度变动 第五十页，共84页。长期偿债长期偿债(chn zhai)(chn zhai)能力分析能力分析已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润息税前利润(lrn)/(lrn)
30、/利息费用利息费用=（净净利利润润(lrn)+(lrn)+所所得得税税+利利息息费费用用）/利利息费用息费用*表表示示所所借借债债务务中中获获得得的的收收益益为为所所需需支支付付的的债务利息的多少倍。债务利息的多少倍。*利息费用包括资本化利息部分利息费用包括资本化利息部分第五十一页，共84页。资产负债率资产负债率 =负债总额负债总额/资产总额资产总额 100%100%*反映偿还债务的保障程度。反映偿还债务的保障程度。*债权人认为比率越高偿债能力越差。债权人认为比率越高偿债能力越差。*如如果果全全部部资资本本的的利利润润率率 利利息息率率时时，会会产产生生财务杠杆放大效应，带来额外财务杠杆放大效
31、应，带来额外(wi)(wi)回报。回报。第五十二页，共84页。资本负债率（产权比率）资本负债率（产权比率）=负债总额负债总额/权益总权益总额额1、反映公司偿还长期债务的能力、反映公司偿还长期债务的能力(nngl)2、反映公司资本结构的稳健程度、反映公司资本结构的稳健程度3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力力(nngl)。第五十三页，共84页。固定资产对股东权益比率固定资产对股东权益比率 =固定资产总额固定资产总额/股东权益总额股东权益总额 *衡衡量量自自有有资资本本中中有有多多少少用用于于固固定定资资产产投资投资 *比比率率100%100%时时，说说明明
32、企企业业将将全全部部自自有有资资本本用用于于固固定定资资产产投投资资外外，还还有有部部分分(b(b fen)fen)用于流动资产投资用于流动资产投资*比率比率=2/3=2/3为理想比率为理想比率第五十四页，共84页。获利能力获利能力(nngl)(nngl)分析分析销售毛利率销售毛利率 =（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）/销售收入销售收入100%100%*表表示示1 1元元销销售售收收入入扣扣除除销销售售成成本本后后，有有多多少少钱钱可可以以用于各项期间费用和形成盈利。用于各项期间费用和形成盈利。*反映公司反映公司(n s)(n s)定价基础定价基础第五十五页，共84页。销售净利润率销
33、售净利润率=净利润净利润/销售收入销售收入100%100%*反映反映1 1元销售收入带来多少利润元销售收入带来多少利润*对对于于(duy)(duy)那那些些主主营营业业务务利利润润占占净净利利润润比比重小的公司来说，这一比率应用价值不大重小的公司来说，这一比率应用价值不大第五十六页，共84页。净资产收益率净资产收益率 =净利润净利润/平均净资产平均净资产100%100%*反反 映映 上上 市市 公公 司司 盈盈 利利 能能 力力 的的 重重 要要(zhngyo)(zhngyo)指标指标*该该比比率率连连续续三三年年平平均均达达10%10%，且且任任何何一一年不低于年不低于6%6%，可获配股资格
34、。，可获配股资格。第五十七页，共84页。成本费用利润率成本费用利润率 =利润总额利润总额/成本费用总额成本费用总额100%100%*反反映映(fnyng)1(fnyng)1元元成成本本费费用用支支出出所所能能带带来的利润总额。来的利润总额。第五十八页，共84页。经营经营(jngyng)(jngyng)效率分析效率分析总资产周转率总资产周转率 =销销售售收收入入/总总资资产产平平均均余余额额(y)(y)*周转次数越多周转次数越多 周转速度越快周转速度越快 利用效果越好利用效果越好 销售能力越强销售能力越强第五十九页，共84页。固定资产固定资产(gdngzchn)(gdngzchn)周转率周转率
35、=销销 售售 收收 入入/固固 定定 资资 产产(gdngzchn)(gdngzchn)净值净值*比比率率越越高高，说说明明固固定定资资产产(gdngzchn)(gdngzchn)利用率越高，管理水平越好利用率越高，管理水平越好第六十页，共84页。流动资产周转率流动资产周转率 =销售收入销售收入/流动资产平均余额流动资产平均余额*周周转转次次数数越越快快,公公司司(n(n s)s)偿偿债债能能力力越越强强.*周周转转速速度度越越快快,相相对对节节约约流流动动资资产产,等等于于相相对扩大资产投入，增强企业盈利能力对扩大资产投入，增强企业盈利能力.第六十一页，共84页。存货周转率存货周转率 =销销
36、 售售 成成 本本/平平 均均(pngjn)(pngjn)存货存货*周转率较高，周转率较高，周转天数越短，周转天数越短，存货占用越低，存货占用越低，流动性越强，流动性越强，管理水平越高，管理水平越高，短期偿债能力，短期偿债能力，盈利能力就越强。盈利能力就越强。第六十二页，共84页。发展发展(fzhn)能力分析能力分析1、销售（营业、销售（营业(yngy)）增长率）增长率=本年销售（营业本年销售（营业(yngy)）增长额）增长额/上上年销售（营业年销售（营业(yngy)）收入总额）收入总额*100%2、资本积累率、资本积累率=本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额/年初所有者权年初所有者权益益
37、*100%第六十三页，共84页。上市公司上市公司(shn sh n s)(shn sh n s)指标指标每股收益每股收益 =（净利润净利润/总股本）总股本）100%100%*衡衡量量上上市市公公司司(shn(shn sh sh n n s)s)盈盈利利能能力力的的重重要要财财务务指指标标，反反映映公公司司整整体体的的盈盈利水平。利水平。第六十四页，共84页。市盈率市盈率 =每股市价每股市价/每股收益（去年）每股收益（去年）*反反映映了了投投资资(tu(tu z)z)者者对对每每元元净净利利润润所所愿愿支支付付的的价价格格，用用来来估估计计股股票票的的投资投资(tu z)(tu z)报酬和风险。
38、报酬和风险。*市市盈盈率率越越高高，表表明明市市场场对对公公司司未未来越看好。来越看好。*国际标准为国际标准为2525倍左右。倍左右。第六十五页，共84页。股利支付率股利支付率 =每股股利每股股利/每股收益每股收益*反反 映映 投投 资资 者者 从从 每每 股股 的的 全全 部部 盈盈 余余(yngy)(yngy)中分到手的现金股利为多少。中分到手的现金股利为多少。第六十六页，共84页。每股净资产每股净资产 =年末净资产年末净资产/总股本总股本 *反映每股所代表的净资产。反映每股所代表的净资产。*该该 比比 率率 若若 低低 于于 1 1，表表 明明(biomng)(biomng)每每股股净净
39、资资产产已已跌跌破破面面值值，将被特别处理（将被特别处理（STST）。）。第六十七页，共84页。市净率市净率 =每股市价每股市价/每股净资产每股净资产 *反反 映映 市市 场场 对对 公公 司司 资资 产产 质质 量量(zhling)(zhling)的评价。的评价。*市市 净净 率率 越越 高高，公公 司司 资资 产产 质质 量量(zhling)(zhling)越好。越好。第六十八页，共84页。3.现金流量分析(fnx)偿债能力比率偿债能力比率(bl)(bl)现金比率现金比率(bl)(bl)=现金余额现金余额/流动负债流动负债第六十九页，共84页。经营经营(jngyng)(jngyng)净现金
40、比率净现金比率1 1、经营、经营(jngyng)(jngyng)净现金比率（短期债务）净现金比率（短期债务）=经营经营(jngyng)(jngyng)活动净流量活动净流量/流动负债流动负债 2 2、经营、经营(jngyng)(jngyng)净现金比率净现金比率(长期债务长期债务)=经营经营(jngyng)(jngyng)活动净流量活动净流量/总负债总负债第七十页，共84页。每股经营活动每股经营活动(hu dng)(hu dng)净现金流量净现金流量 =经经营营活活动动(hu(hu dng)dng)净净现现金金流流量量/总总股本股本 经营净现金流量对现金股利的保障程度经营净现金流量对现金股利的保
41、障程度 =经经营营活活动动(hu(hu dng)dng)现现金金净净流流量量 /现金股利现金股利第七十一页，共84页。企企 业业 管管 理理 以以 财财 务务 管管 理理 为为 中中 心心(zhngxn)(zhngxn)财财 务务 管管 理理 以以 资资 金金 管管 理理 为为 中中 心心(zhngxn)(zhngxn)资资 金金 管管 理理 以以 现现 金金 流流 量量 为为 中中 心心(zhngxn)(zhngxn)第七十二页，共84页。总结(zngji):销售收入销售收入 销售成本销售成本 净利润净利润 -+-+期间费用期间费用 总资产总资产 销售利润率销售利润率 全部成本全部成本 +利
42、息费用利息费用 收益率收益率 销售收入销售收入 +其它支出其它支出 +所得税所得税 销售收入销售收入 净资产净资产 资产周转率资产周转率 流动资产流动资产收益率收益率 资产总额资产总额 对外投资对外投资 固定资产固定资产 权益权益(quny)(quny)乘数乘数 资产总额资产总额 无形资产无形资产 其它资产其它资产 所有者权益所有者权益(quny)(quny)1/1/（11负债比率）负债比率）杜邦分析系统杜邦分析系统第七十三页，共84页。总结总结(zngji)(zngji)：持续增长比率持续增长比率(bl)资本资本(zbn)收益率收益率红利支付红利支付财财 务务 杠杠 杆杆资资 金金 周周 转
43、转 率率销售利润率销售利润率产品销售收入和销售成本产品销售收入和销售成本毛利毛利/销售收入销售收入销售和行政管理销售和行政管理费用费用/销售收入销售收入研究开发和销售收入研究开发和销售收入营业利润营业利润/销售收入销售收入非营业性损益非营业性损益/销售收入销售收入税前利润税前利润/销售收入销售收入税费税费/销售收入销售收入流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率应收帐款周转率应收帐款周转率存货周转率存货周转率应付帐款周转率应付帐款周转率流动比率流动比率速动比率速动比率保守速动比率保守速动比率产权比率产权比率已获利息倍数已获利息倍数资产负债率资产负债率第七
44、十四页，共84页。总结(zngji)：投产期投产期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期营业利润营业利润(lrn)(lrn)亏损亏损 盈利盈利 亏损亏损 投资投资 少量流出少量流出 大量流出大量流出 少量流出少量流出 净流入净流入投资报酬率投资报酬率 投产期投产期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期第七十五页，共84页。财务报表给我们(w men)的启示现代人必须具备一定的理财知识财务报表是打开(d ki)理财知识宝库的金钥匙你不理财，财不理你财务会计与我们的生活息息相关管理人员应该看懂财务报表第七十六页，共84页。交流(jioli)与测验我们通过上面的介绍，可以基本(jbn)了解以
45、下的概念：资产，流动资产、固定资产、无形资产负债，流动负债、长期负债所有者权益，股本、资本公积、未分配利润收入，主营业务收入、营业外收入、其他业务收入、投资收益成本，主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出利润，所得税第七十七页，共84页。对一个(y)人来说什么是资产(zchn)什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第七十八页，共84页。对一个(y)家庭来说什么是资产(zchn)什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第七十九页，共84页。对一个(y)企业来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益(quny)什么是收入什么是成本费用什么是利润第八十页，共84页。对一个(y)国家来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益(quny)什么是收入什么是成本费用什么是利润第八十一页，共84页。对一个(y)社会来说什么是资产什么是负债(f zhi)什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第八十二页，共84页。对人类(rnli)来说什么是资产(zchn)什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第八十三页，共84页。总结(zngji)今天，通过交流，我们应基本了解：财务会计的作用财务的一些基本概念财务报表的简单(jindn)常识财务与我们的生活第八十四页，共84页。