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1、第二章第二章会计法律制度会计法律制度 本章全部考点为本章全部考点为20182018年新增内容，年新增内容，近三近三年考试分年考试分值为值为6-106-10分分左右。左右。本章重点内容为第二节及第三节（预计分值在本章重点内容为第二节及第三节（预计分值在5 5分左分左右右）本章出不定项选择题的本章出不定项选择题的概率较大概率较大，一般结合第二和，一般结合第二和第三节内容综合考察。第三节内容综合考察。目目 录录第一节第一节 会计法律制度概述会计法律制度概述第二节第二节 会计核算与监督会计核算与监督第三节第三节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员 第四节第四节 会计职业道德会计职业道德 第五节第五节
2、 违反会计法律制度的法律责任违反会计法律制度的法律责任第一节第一节 会计法律制度概述会计法律制度概述知识点：会计法律制度的概念（知识点：会计法律制度的概念（）1.1.概念概念是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规和规章和规范性文件的律、法规和规章和规范性文件的总称总称，包括，包括会计法律、会计行会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度政法规、国家统一的会计制度。它是。它是调整会计关系的法律规范调整会计关系的法律规范。2.2.会计关系会计关系（判断）（判断）是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国是会计机构和会计人员在办理
3、会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的家在管理会计工作过程中发生的经济关系经济关系。知识点：会计法律制度的构成（知识点：会计法律制度的构成（）层次层次制定机构制定机构包括内容包括内容法律地位法律地位会计法会计法律律全国人大全国人大及常务委及常务委员会员会会计法会计法注册会计师法注册会计师法层次最高层次最高的法律规范，的法律规范，是制定其他会计法规是制定其他会计法规的的依据依据会计行会计行政法规政法规国务院国务院总会计师条例总会计师条例企业财务会计报告条企业财务会计报告条例例调整经济生活中调整经济生活中某些某些方面会计关系的法律方面会计关系的法律规范规范部门规部门规章章财政部财政部办法
4、办法企业会计准则企业会计准则规范性规范性文件文件财政部财政部制度制度或或规范规范会计档案管理办法会计档案管理办法【注意】【注意】企业会计准则企业会计准则的构成：的构成：基本准则基本准则+41+41项具体准则项具体准则+应用指南应用指南（新）（新）1 1下列各项中，属于会计法律的有（下列各项中，属于会计法律的有（）。）。A A会计基础工作规范会计基础工作规范 B B会计法会计法 C C注册会计师法注册会计师法 D.D.总会计师条例总会计师条例【答案【答案】BCBC2.2.下列各项中，属于国家统一会计制度的是（下列各项中，属于国家统一会计制度的是（）。）。A A、中华人民共和国会计法中华人民共和国
5、会计法 B B、总会计师条例总会计师条例C C、会计基础工作规范会计基础工作规范 D D、企业财务报告条例企业财务报告条例正确答案：正确答案：C C3.我国会计法律制度的基本构成包括（我国会计法律制度的基本构成包括（）。）。A、会计法律、会计法律B、会计行政法规、会计行政法规C、会计部门规章、会计部门规章D、会计规范性文件、会计规范性文件正确答案：正确答案：ABCD4.【例题【例题判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。（其地位仅次于会计法律。（）答案答案5.下列各项中，属于会计法律制度的有（下列各项中，属于会计法律制度的有
6、（）。）。A.会计法会计法 B.企业会计制度企业会计制度C.总会计师条例总会计师条例 D.单位内部会计核算流程单位内部会计核算流程答案答案ABC6.【例题【例题判断题】国务院发布的判断题】国务院发布的财务会计报告条例财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和中华人民共和国会计法国会计法。（。（）答案答案7.下列各项中，属于会计行政法规的是（下列各项中，属于会计行政法规的是（）。）。A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例企业财务会
7、计报告条例答案答案D8.下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。）。A.企业会计准则企业会计准则 B.会计档案管理办法会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 D.会计法会计法答案答案ABC知识点：会计工作管理体制（知识点：会计工作管理体制（）一、会计工作的行政管理（一、会计工作的行政管理（）（一）总原则：（一）总原则：统一领导，分级管理统一领导，分级管理1.1.统一领导：统一领导：“国务院财政部门国务院财政部门”主管全国的会计工作。主管全国的会计工作。2.2.分级管理：分级管理：“县级以上县级以上”地方各级人民政府地方各级人民政
8、府“财政部门财政部门”管理本行政区域内的会计工作。管理本行政区域内的会计工作。二、单位内部的会计工作管理二、单位内部的会计工作管理（）1.1.谁是单位负责人？谁是单位负责人？（1 1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长，国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；董事长，国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2 2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：人（针对非法人企业）：“代表代表”合伙企业的合伙人，个人合伙企业的合伙人，个人独资企业的独资企业
9、的“投资人投资人”。2.2.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？（1 1）“单位负责人单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的“真真实性、完整性实性、完整性”负责。负责。（2 2）“单位负责人单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。职责。（3 3）“单位负责人单位负责人”不得授意、指使、强令不得授意、指使、强令会计机构和会计会计机构和会计人员违法办理会计事项。人员违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单位会计行为的【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体责任主体，但但不要求不要求单位负责人事必躬亲办理具体会
10、计事项。单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题】【例题】会计法会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（所称的单位负责人均指法定代表人。（）答案答案【例题】根据【例题】根据会计法会计法规定，行使会计工作管理职能的政府规定，行使会计工作管理职能的政府是（是（）。）。A.A.财政部门财政部门 B.B.税务部门税务部门 C.C.审计部门审计部门 D.D.证券监管部门证券监管部门 答案答案AA【例题【例题】对违反】对违反会计法会计法规定行为的，财政部门可以处以一规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（定数额的罚款，这里的财政部门是指（）A.A.乡级以上人民政府财政部门乡级以上
11、人民政府财政部门 B.B.县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门 C.C.市级以上人民政府财政部门市级以上人民政府财政部门 D.D.省级以上人民政府财政部门省级以上人民政府财政部门 答案答案BB【例题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（【例题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。）负责。A.A.真实性真实性 B.B.系统性系统性 C.C.全面性全面性 D.D.完整性完整性 答案答案ADAD第二节第二节 会计核算与监督会计核算与监督知识点：会计核算（知识点：会计核算（）会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节。会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作
12、的重要环节。（一）会计核算的基本要求（一）会计核算的基本要求（单选、多选、判断单选、多选、判断）1.1.依法建账依法建账（1 1）各单位都应当按照）各单位都应当按照会计法会计法的规定设置会计账簿，的规定设置会计账簿，设置会计账簿的种类和具体要求，应当设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合符合会计法会计法、会、会计法规和国家统一的会计制度的规定。计法规和国家统一的会计制度的规定。（2 2）各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核）各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，算，不得不得违反规定违反规定私设会计账簿私设会计账簿进行登记、核算。进行登记、核算。2.2.会计核算应当会计核算
13、应当以实际发生的经济业务事项以实际发生的经济业务事项为依据。为依据。3.3.保证会计资料的保证会计资料的真实真实和和完整完整。（1 1）会计资料是指）会计资料是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。会计资料。（2 2）任何单位和个人不得）任何单位和个人不得伪造、变造伪造、变造会计凭证、会计账簿和其会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得他会计资料，不得提供虚假提供虚假的财务会计报告。的财务会计报告。【注【注1 1】伪造是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会】伪造是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。计凭
14、证、会计账簿和其他会计资料。无中生有无中生有【注【注2 2】变造是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账】变造是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实篡改事实4.4.采用正确的会计处理方法采用正确的会计处理方法会计法会计法第规定：第规定：“各单位采用的会计处理方法，前后各期各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，应当一致，不得随意变更不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财
15、务在财务报告中说明报告中说明。”5.5.正确使用会计记录文字正确使用会计记录文字（1 1）会计记录文字应当使用）会计记录文字应当使用中文。中文。（2 2）民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外）民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字一种文字会计法会计法规定，会计记录在规定，会计记录在使用中文的前提下使用中文的前提下，可以，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字；在我国境内的外国同时使用民族自治地区通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济组织的会计记录，在经济组织的会计记录，在使用中文的前提下使用中文的前提下，可以同时使用一种，可以同时使用一种外国文字。外国文
16、字。记忆提示：使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。记忆提示：使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。6.6.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定（二）会计核算的内容（二）会计核算的内容（多选多选）1.1.款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付；2.2.财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用；3.3.债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算；4.4.资金、基金的增减资金、基金的增减；5.5.收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算；6.6.财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理；7.7.需要办理会计手续
17、，进行会计核算的其他事项。需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。（三）会计年度（三）会计年度（判断判断）会计法会计法规定，会计年度自规定，会计年度自公历公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。会计法会计法规定，会计核算以规定，会计核算以人民币人民币为记账本位币。业务收支为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币选定其中一种货币作为作为记账本位币，但是记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币编报的财务会计报告应当折算为人民币。（四）记账本位币（四）记账本位币（判断判断）（五）会计凭证和会计账簿（
18、五）会计凭证和会计账簿（单选、多选单选、多选）会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明书面证明，也是登记账簿的也是登记账簿的依据依据，填制和审核会计凭证是会计核算的，填制和审核会计凭证是会计核算的首首要环节要环节。会计凭证按会计凭证按来源和用途来源和用途不同分为：不同分为：原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证记账凭证记账凭证登记账簿的登记账簿的直接直接依据依据原始凭证原始凭证登记账簿的登记账簿的原始原始依据依据1.1.原始凭证原始凭证（1 1）分类：按）分类：按来源不同来源不同分为分为外部外部凭证和凭证和自制自制凭证；凭证；（2 2）审核：）
19、审核：会计法会计法第十四条规定：第十四条规定：“会计机构、会计人会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、记载不准确、不完整的原始凭证予以退回不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度，并要求按照国家统一的会计制度的规定的规定更正、补充。更正、补充。（3 3）错误的更正：）错误的更正：各项内容均各
20、项内容均不得涂改不得涂改；记载记载内容有误内容有误，应当由，应当由开具单位重开或更正开具单位重开或更正，更正工作须，更正工作须由原始证出具单位进行，并在由原始证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章更正处加盖出具单位印章；金额错误不得更正，金额错误不得更正，只能由原出具单位只能由原出具单位重开重开；2.2.记账凭证记账凭证 记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类、确定会记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据经过经过审核无误审核无误的原始凭证和有关资料进行编制。的原始凭证和有关资
21、料进行编制。3.3.会计账簿会计账簿 （1 1）分类：）分类：总账总账订本账订本账;明细账明细账活页账活页账;日记账日记账订本账订本账;其他辅助账簿其他辅助账簿。在实际会计实务中，主要包括各种租借在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。（2 2）会计账簿的基本要求：）会计账簿的基本要求：依据经过依据经过审核无误审核无误的会计凭证登记会计账簿的会计凭证登记会计账簿 登记会计账簿必须按照记账规则进行。登
22、记会计账簿的基本登记会计账簿必须按照记账规则进行。登记会计账簿的基本规则如下：规则如下：a.a.会计账簿应当按照会计账簿应当按照连续编号连续编号的页码顺序登记；的页码顺序登记；b.b.会计账簿记录会计账簿记录发生错误发生错误或或隔页、缺号、跳行隔页、缺号、跳行的，应当按照的，应当按照会计制度规定的办法更正，并有会计制度规定的办法更正，并有会计人员和会计机构负责人（会计会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）主管人员）在更正处盖章，以明确责任。在更正处盖章，以明确责任。c.c.禁止账外设账禁止账外设账。（私设小金库）。（私设小金库）（六）财务会计报告（六）财务会计报告1.1.概念：财务会计报告，
23、是企业和其他单位向有关各方面及国家概念：财务会计报告，是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在有关部门提供其在某一特定日期财务状况某一特定日期财务状况和和某一会计期间经营成某一会计期间经营成果、现金流量果、现金流量的文件。的文件。2.2.构成：构成：企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则要求：要求：会计报表、会计报表附注会计报表、会计报表附注企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例要求：要求：财务情况说明书财务情况说明书【注意【注意】凭证、账簿、计划、审计报告凭证、账簿、计划、审计报告都都不属于不属于财务会计报告财务会计报告的组成。的组成。3.3.会计报表会计报表 会计报表至少应当
24、包括会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益变资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表动表、现金流量表等报表。等报表。4.4.对外提供对外提供 a.a.对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日期，并由期，并由单位负责人单位负责人和和主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人、会计机构负责会计机构负责人（会计
25、主管人员）人（会计主管人员）签名并盖章；签名并盖章；设置总会计师的单位，还须设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。由总会计师签名并盖章。（重点重点）b.b.单位负责人单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整真实、完整。c.c.财务会计报告财务会计报告须经注册会计师审计须经注册会计师审计的，注册会计师及其所的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并审计报告应当随同财务会计报告一并提供提供。（七）账务核对及财产清查
26、（七）账务核对及财产清查账目核对也称账目核对也称对账对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。，是保证会计账簿记录质量的重要程序。账目核对要做到账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。（1 1）账实相符。账实相符是会计账簿记录与）账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数实物、款项实有数核对。核对。（2 2）账证相符。账证相符是会计账簿记录与）账证相符。账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容会计凭证有关内容核对。核对。（3 3）账账相符。账账相符是）账账相符。账账相符是会计账簿之间会计账簿之间对应记录核对。对应记录核对。（4 4）账表
27、相符。账表相符是会计账簿记录与）账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表内容会计报表内容核对。核对。1.1.账务核对账务核对注：期中账账核对包括：总账与总账核对；明细账与明细注：期中账账核对包括：总账与总账核对；明细账与明细账核对；总账与明细账核对；总账与日记账核对。账核对；总账与明细账核对；总账与日记账核对。2.2.财产清查财产清查财产清查制度，是通过财产清查制度，是通过定期定期或或不定期不定期、全面全面或或部分部分地对各项财地对各项财产物资进行实地盘点和对产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务库存现金、银行存款、债权债务进行进行清查核实的一种制度。清查核实的一种制度。知识点：
28、会计档案管理（知识点：会计档案管理（）（一）会计档案的概念（一）会计档案的概念（多选多选）1.1.会计法会计法规定，各单位对规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。应当建立档案，妥善保管。具体包括具体包括:（1 1）会计凭证会计凭证类：原始凭证、记账凭证类：原始凭证、记账凭证（2 2）会计账簿会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他辅助账簿辅助账簿（3 3）财务会计报告财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报
29、告（4 4）其他类：其他类：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，“银行对账单银行对账单”，纳税纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。【注意】各单位的【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料财务预算、计划、制度等文件材料”属于属于文书档案，不属于会计档案。文书档案，不属于会计档案。（二）会计档案的归档（二）会计档案的归档1.1.单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。单位可以利用计算
30、机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。【注意【注意1 1】同时满足下列条件的单位】同时满足下列条件的单位“内部内部”形成的属于归档范形成的属于归档范围的电子会计资料围的电子会计资料“可可仅以仅以电子形式保存电子形式保存”,形成电子会计档案：形成电子会计档案：（1 1）来源真实，由电子设备形成和传输；）来源真实，由电子设备形成和传输；（2 2）电算化系统完善，能够接收、读取、输出符合规定的会计）电算化系统完善，能够接收、读取、输出符合规定的会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；（3 3）电子档案管理系统完善，够接收、管理、利用电子会计档
31、）电子档案管理系统完善，够接收、管理、利用电子会计档案，符合长期保管要求，与相关联的纸质会计档案建立检索关系；案，符合长期保管要求，与相关联的纸质会计档案建立检索关系；（4 4）能防止被篡改；）能防止被篡改；（5 5）已备份；）已备份；（6 6）非需永久保存或有重要价值非需永久保存或有重要价值的会计档案。的会计档案。【注意【注意2 2】单位从】单位从“外部外部”接收的电子会计资料，还需附有符合接收的电子会计资料，还需附有符合电子签名法电子签名法规定的规定的“电子签名电子签名”。【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案，可仅以电子形式保存。【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案，可仅以电子
32、形式保存。2.2.单位单位“会计机构会计机构”按照归档范围和归档要求，负责定期将应按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制当归档的会计资料整理立卷，编制“会计档案保管清册会计档案保管清册”。3.3.当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管“一年一年”；确；确需推迟移交，应经需推迟移交，应经“档案机构同意档案机构同意”；最长；最长“不超过三年不超过三年”。（三）会计档案的移交和利用（三）会计档案的移交和利用1.1.会计档案的移交会计档案的移交 （1 1）单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应编制）单位会计管理机构在办理会计档案移
33、交时，应编制“档档案移交清册案移交清册”。（2 2）单位档案管理机构接受电子会计档案时，应当对对电子）单位档案管理机构接受电子会计档案时，应当对对电子会计档案的会计档案的“准确性、完整性、可用性、安全性准确性、完整性、可用性、安全性”进行检测进行检测,符符合要求的才能接收合要求的才能接收。2.2.会计档案的利用会计档案的利用（1 1）会计档案）会计档案“一般一般”不得对外借出。确因工作需要且根据国不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的家有关规定必须借出的,应当严格按规定办理手续。应当严格按规定办理手续。（2 2）会计档案及其复制件需要携带、寄运或者传输至境外的，）会计档案及其复
34、制件需要携带、寄运或者传输至境外的，应当按照国家有关规定执行。应当按照国家有关规定执行。（3 3）借用单位应妥善保管和利用借入的会计档案）借用单位应妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计确保借入会计档案的安全、完整档案的安全、完整,并在规定时间内归还。并在规定时间内归还。（四）会计档案的保管期限（四）会计档案的保管期限（1 1）“永久永久+定期定期”缺一不可缺一不可（2 2）定期：）定期：l0l0年和年和3030年年保管年限保管年限会计档案会计档案 永久永久年度财务会计报告、年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书销毁清册、会计档案
35、鉴定意见书 3030年年凭证、账簿凭证、账簿 1010年年其他财务会计报告、调节表、对账单、纳税申报表其他财务会计报告、调节表、对账单、纳税申报表 （五）会计档案的销毁（五）会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，可以会计档案保管期满需要销毁的，可以“按照规定程序按照规定程序”予以销毁。予以销毁。（1 1）编制销毁清册）编制销毁清册“档案机构档案机构”牵头牵头+会计、会计、审计、纪检监察等机构或人员共同审审计、纪检监察等机构或人员共同审查鉴定，并形成会计档案鉴定意见书查鉴定，并形成会计档案鉴定意见书“档案机构档案机构”编制销毁清册，编制销毁清册，“单位负责人、档案机构负责人、单位负责人、档案
36、机构负责人、会计机构负责人及档案和会计机构的经办人会计机构负责人及档案和会计机构的经办人”于销毁于销毁“前前”在会计档案在会计档案销毁清册上销毁清册上“签署意见签署意见”。（2 2）专人负责监销）专人负责监销一般档案：档案机构一般档案：档案机构+会计机构会计机构电子档案：档案机构电子档案：档案机构+会计机构会计机构+信息系统管理机构信息系统管理机构 （3 3）销毁后）销毁后“监销人监销人”在会计档案销毁清册上在会计档案销毁清册上“签名或盖章签名或盖章”（4 4）不得销毁的会计档案）不得销毁的会计档案保管期满但保管期满但“未结清的债权债务未结清的债权债务”原始凭证原始凭证涉及其他涉及其他“未了事
37、项未了事项”的原始凭证的原始凭证“正在项目建设期间正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案的建设单位，保管期满的会计档案【例题【例题判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。（济实质。（）答案答案【例题【例题多选题】根据多选题】根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，下列的规定，下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（）。）。A.款项和有价
38、证券的收付款项和有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用C.财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理 D.债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算答案答案ABCD【例题【例题判断题】会计年度自农历判断题】会计年度自农历1月月1日起至日起至12月月31日止。（日止。（）答案答案【例题【例题单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（单位，其（）应折算为人民币反映）应折算为人民币反映A.填制的记账凭证填制的记账凭证 B.编报的财务会计报告编报的财务会计报告C.取得的原始凭证取得的原始凭证 D.登记的账簿登记的账簿
39、答案答案B【例题【例题判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（单位财务会计报告。（）答案答案【例题【例题单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（文字符合规定的是（）A.只能使用中文，不能使用其他文字只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文只能使用外文C.在中文和外文中选一种在中文和外文中选一种 D.使用中文，同时可以选一种外文使用中
40、文，同时可以选一种外文答案答案D【例题【例题单选题】原始凭证出现金额错误，应由（单选题】原始凭证出现金额错误，应由（）。）。A.经办人更正经办人更正 B.会计人员更正会计人员更正C.原开具单位更正原开具单位更正 D.原开具单位重新开具原开具单位重新开具答案答案D【例题【例题单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背背会计法会计法的是（的是（）A.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章额改正并加盖单位公章B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更
41、正并外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章加盖单位公章C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章可自行更正并加盖单位公章D.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开答案答案D【例题【例题单选题】单选题】会计法会计法要求，作为记账凭证编制依据的必要求，作为记账凭证编制依据的必须是（须是（）的原始凭证和有关资料）的原始凭证和有关资料A.经办人签字经办人签字B.领导认可领导认可C.金额无误金额无误D.经过审核经过审核答案答
42、案D【例题【例题单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（）A.原始凭证原始凭证 B.记账凭证记账凭证 C.销货凭证销货凭证 D.购货凭证购货凭证答案答案B例题例题多选题】根据多选题】根据会计法会计法和和企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例的的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）A.会计报表会计报表 B.会计报表附注会计报表附注 C.财务情况说明书财务情况说明书D.注册会计师出
43、具的审计报告注册会计师出具的审计报告 答案答案ABC【例题【例题多选题】下列各项中，属于企业会计报表的有（多选题】下列各项中，属于企业会计报表的有（）A.资产负债表资产负债表 B.利润表利润表 C.现金流量表现金流量表 D.年度生产计划表年度生产计划表答案答案ABC【例题【例题判断题】资产负债表主要反映公司、企业在一定会计期判断题】资产负债表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况。（间的经营业绩即利润或亏损情况。（）答案答案【例题【例题多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖
44、章。下列各项的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（）A.单位负责人单位负责人 B.总会计师总会计师 C.会计机构负责人会计机构负责人D.单位内部审计人员单位内部审计人员答案答案ABC【例题【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。）。A.会计档案移交清册会计档案移交清册 B.会计档案保管清册会计档案保管清册C.财务会计报告财务会计报告 D.年度工作计划年度工作计划答案答案D【例题【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合多选
45、题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案会计档案管理办法管理办法规定的有（规定的有（）。）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准单位会计档案销毁须经单位负责人批准C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁销毁答案答案BCD知识点：会计监督（知识点：会计监督（）三位一体的会计监督体系：三位一体的会计监督体系：单位内部监
46、督、社会监督、政府监督单位内部监督、社会监督、政府监督 分清监督主体的层次高低：分清监督主体的层次高低：单位内部监督单位内部监督内部监督内部监督层次最低层次最低 社会监督社会监督外部监督外部监督对单位内部监督的再监督对单位内部监督的再监督 政府监督政府监督外部监督外部监督层次最高层次最高对单位和社会监督对单位和社会监督的再监督的再监督（一）单位内部会计监督制度（一）单位内部会计监督制度1.1.单位内部监督的概念单位内部监督的概念单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理
47、性和有效性合法性、合理性和有效性进行的监督。进行的监督。2.2.单位内部监督的主体和对象单位内部监督的主体和对象监督监督主体主体：会计机构、会计人员：会计机构、会计人员监督监督对象对象：经济活动：经济活动3.3.单位内部会计监督的要求单位内部会计监督的要求 （1 1）“记账人员记账人员”与经济业务事项和会计事项的与经济业务事项和会计事项的“审批人员、审批人员、经办人员、财物保管人员经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；相互制约；（2 2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业
48、务事项的务事项的决策和执行决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；的相互监督、相互制约的程序应当明确；（3 3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4 4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意【注意1 1】陷阱：重大投资由单位负责人决定。陷阱：重大投资由单位负责人决定。4.4.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 （1 1）依法开展会计核算和监督。对违反）依法开展会计核算和监督。对违反会计法会计法和国家统和国家统一的会计制
49、度规定的会计事项，有权拒绝办理一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者或者按照职权予以按照职权予以纠正。纠正。（2 2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定计制度的规定有权有权自行处理的，应当及时处理；自行处理的，应当及时处理；无权无权处理的，应处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。5.5.内部控制（内部控制（）内部控制内部控制企业企业行政
50、事业单位行政事业单位概念概念由企业由企业董事会、监事董事会、监事会、经理层和全体员会、经理层和全体员工实施工实施的、旨在实现的、旨在实现控制目标的过程控制目标的过程单位为实现控制目标，通单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控风险进行防范和管控内部控制内部控制一般企业一般企业小企业小企业原则原则全面性全面性风险导向风险导向重要性重要性制衡性制衡性实质重于形式实质重于形式适应性适应性适应性适应性成本效益成本效益成本效益成本效益控制方法控制方法不相容职务分离控制不相容职务分离控制授权审批控制授权审批控制会计系统