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1、LOGO如何控制医院如何控制医院(yyun)成本？成本？沈阳仁济妇产医院-财务部第一页，共19页。目目录录医院实行成本核算的目的1医院成本概念及分类2如何控制医院成本3控制医院成本具体办法第二页，共19页。一、医院实行一、医院实行(shxng)成本核算的目成本核算的目的的 医院实行成本核算，其目的是通过对医院和医疗服务成本的核算与管理，更新医院经济管理的观念，提高医院全体员工的成本意识，减少浪费，从而提高医院的经济效益，增强医院在市场经济下的竞争能力。（1）加强对医院资产的分级管理，防止资产流失。（2）准确及时地计算医院的成本费用和消耗，客观反映不同(b tn)服务对象的医疗需求。（3）改善经
2、济管理的方法和手段，促进管理的科学化、现代化。（4）合理分配卫生资源，以最少的投入，取得最大的社会效益和经济效益。（5）为医院的经营决策和奖酬分配提供信息。第三页，共19页。二、医院二、医院(yyun)成本的概念及分类成本的概念及分类 医院医院(yyun)成本：是指医院成本：是指医院(yyun)在为患者提供医疗服务过程中在为患者提供医疗服务过程中所发所发 生的各种耗费。生的各种耗费。根据成本性态将医疗成本分为变动成本和固定成本两大类。根据成本性态将医疗成本分为变动成本和固定成本两大类。总成本总成本=变动成本变动成本+固定成本固定成本固定成本定义：固定成本定义：固定成本（又称固定费用）相对于变动
3、成本，是指固定成本（又称固定费用）相对于变动成本，是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。响而能保持不变的成本。简单的说，就是医院简单的说，就是医院(yyun)不管有没有不管有没有患者，都会发生的成本。比如房租、水电费、人员工资、设备折旧患者，都会发生的成本。比如房租、水电费、人员工资、设备折旧等。等。变动成本定义变动成本定义：变动成本与固定成本相反，变动成本是指那些成本：变动成本与固定成本相反，变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的增减而成正比例变动的成本。的总发生额在相关范
4、围内随着业务量的增减而成正比例变动的成本。比如卫生材料、化验试剂、低值易耗品、药品等。比如卫生材料、化验试剂、低值易耗品、药品等。第四页，共19页。二、医院成本二、医院成本(chngbn)的概念及分类的概念及分类变动成本变动成本 卫生材料化验试剂药品低值易耗品电话费业务招待费差旅费办公费车辆费其他费固定成本固定成本广告费房租设备折旧开办费摊销水电费人员工资职工保险职工餐费总成本总成本第五页，共19页。6可控成本与不可控成本可控成本与不可控成本可控成本：假设可控成本：假设(jish)(jish)某一个部门或某一个人通过自己的行动能有效的影响一项成本的数额，那么这就是某一个部门或某一个人通过自己的
5、行动能有效的影响一项成本的数额，那么这就是可以控制的成本。与此相反的，即为不可控成本，可以控制的成本。与此相反的，即为不可控成本，不可控成本与可控成本是相对的。不可控成本与可控成本是相对的。二、医院成本的概念二、医院成本的概念(ginin)及分类及分类一般来讲，可控成本的确定应具备三项条件：一般来讲，可控成本的确定应具备三项条件：1 1、有办法了解所发生耗费的性质、有办法了解所发生耗费的性质-固定成本或变动成本固定成本或变动成本2 2、有办法对所发生耗费加以计量、有办法对所发生耗费加以计量-数量或金额数量或金额3 3、有办法对所发生耗费加以控制和调节、有办法对所发生耗费加以控制和调节-采购途径
6、或使用过程采购途径或使用过程举例：举例：比如比如“A4“A4白纸白纸”性质：变动成本；金额：性质：变动成本；金额：2020元元/包；控制方法：包；控制方法：1 1、采购货比三家，在质量相同、采购货比三家，在质量相同(xin(xin tn)tn)的情况下，选择最便宜的。的情况下，选择最便宜的。2 2、各科室领用时，注意节省，比如可以两面使用，或者将剩余的、各科室领用时，注意节省，比如可以两面使用，或者将剩余的半张纸积攒起来装订成册，用作平时会议记录或做备忘用记事本。半张纸积攒起来装订成册，用作平时会议记录或做备忘用记事本。第六页，共19页。7成本项目成本项目费用类别费用类别是否可控是否可控房租房
7、租固定成本固定成本不可控不可控设备折旧设备折旧固定成本固定成本不可控不可控开办费摊销开办费摊销固定成本固定成本不可控不可控广告费广告费固定成本固定成本可控可控水电费水电费固定成本固定成本可控可控人员工资人员工资固定成本固定成本可控可控职工保险职工保险固定成本固定成本可控可控职工餐费职工餐费固定成本固定成本可控可控卫生材料卫生材料变动成本变动成本可控可控化验试剂化验试剂变动成本变动成本可控可控药品药品变动成本变动成本可控可控低值易耗品低值易耗品变动成本变动成本可控可控水电费水电费变动成本变动成本可控可控电话费电话费变动成本变动成本可控可控办公费办公费变动成本变动成本可控可控招待费招待费变动成本变
8、动成本可控可控差旅费差旅费变动成本变动成本可控可控车辆费车辆费变动成本变动成本可控可控其他费其他费变动成本变动成本可控可控第七页，共19页。三、如何三、如何(rh)控制医院成本控制医院成本1确定成本控制目标建立全面预算体系2采集数据进行全面成本核算3根据成本核算结果编制成本分析报告根据既定指标考核科室成本情况信息反馈一、建立一、建立(jinl)(jinl)医院全成本控制流程医院全成本控制流程第八页，共19页。9二、设置奖惩措施，使成本二、设置奖惩措施，使成本(chngbn)(chngbn)控制得到有效保障。控制得到有效保障。三、如何三、如何(rh)控制医院成本控制医院成本 奖励是对超额完成成本
9、控制行为的回报，全成本核算提供的成本信息，反映的医疗服务的全部成本消耗。通过科室成本控制，调动科室控制成本的积极性，使医院从管理层到职工都能积极行动起来，尽可能控制节约成本。比如：电费由工程部来控制监督，并实行奖励政策，将今年与上年同期电费相比较(bjio)，如果节省了，可从节省部分中提取一定的比例来奖励该部门。第九页，共19页。10三、控制三、控制(kngzh)(kngzh)成本的基本原则成本的基本原则三、如何三、如何(rh)控制医院成本控制医院成本 1、分解控制原则：就是全院的成本目标控制必须依靠各部门，各科室的控制，要将全院的控制计划要求分解到每个科室、每个部门，各尽其责。例如临床科室主
10、要对控制物资材料消耗负责(fz)，物配部门必须对合理采购、减少过期失效变质等储存过程的浪费负责(fz)，财务部门必须对资金使用负责(fz)。2、分级控制原则：所谓分级控制原则就是要将医院成本控制体系分级为对医院、科室、小组、甚至个人提出要求，定期检查落实，才能保证计划定额的完成。3、全员控制原则：要将成本目标控制变成医院各级各类人员的自觉行动，而不是少数人的孤独行为。第十页，共19页。11以科室以科室(ksh)(ksh)为单位进行成本核算为单位进行成本核算四、控制四、控制(kngzh)医院成本具体办法医院成本具体办法 科室成本核算是医疗成本核算的基础，实行科室责任成本核算，可以真实反映医院各部
11、门、各科室自身(zshn)经济责任的完成情况，进一步规范科室成本计算办法，加强成本控制。我院的科室设置包括临床科室、医技类科室、后勤辅助类科室、行政管理类科室。临床科室是直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室，包括门诊科室和住院科室。医技类科室为直接医疗科室及病人提供医疗技术服务的科室。如检验科、放射科、药剂科、手术室、心电图、B超室、理疗室等。后勤辅助类科室指医院内不直接面对病人，而是为各医疗业务科室和行政管理部门提供各种实物、技术保障的部门，如工程部、保洁部、保卫科。行政管理类科室主要是从事管理和组织医院业务开展的科室，如院办、财务科、网络部、市场部、客服部。
12、第十一页，共19页。12各科室领用耗材制度各科室领用耗材制度(zhd)(zhd)和限额控制和限额控制四、控制医院四、控制医院(yyun)成本具体办法成本具体办法 门诊科室：门诊医生应该树立成本意识观念，尽量开发彩超、阴道镜、治疗、手术等，这类诊疗项目只是消耗少部分耗材，毛利润高。输液室：每月领用的采血管和注射器的数量，按照上月就诊人数的1.1倍领用，比如上月采血人数200人，那么当月领用的采血管的上限(shngxin)为220个。检验科：检验科耗材成本率为25%，即耗材（含试剂）/化验费收入=25%，加上预留10%的耗材，总计35%，因此每月领用试剂耗材的限额为上月收入的35%。如上月收入为1
13、0万元，那么当月领用试剂耗材不超过3.5万元。彩超室：办公用品耗费大于卫生材料，重点控制硒鼓墨盒和纸张，根据上年数据统计，当月领用卫生耗材、办公用品等控制在1200元内。妇科治疗室：主要成本为卫生耗材，包括PE手套、灌肠包、一次性窥器、棉签、口罩、蒸馏水等，根据上年数据统计，每月领用物资应控制在700元以内第十二页，共19页。13各科室领用耗材制度各科室领用耗材制度(zhd)和限额控制和限额控制四、控制四、控制(kngzh)医院成本具体办法医院成本具体办法阴道镜：主要分两部分控制，一部分是外送化验的阴道镜：主要分两部分控制，一部分是外送化验的TCT、HPV耗材，这部分耗材，这部分耗材一个都不能
14、浪费，严格按照就诊人数领用，如果出现损坏等现象，应及耗材一个都不能浪费，严格按照就诊人数领用，如果出现损坏等现象，应及时跟物配沟通，然后和合作方更换新的试剂盒。另一部分是卫生材料和办公时跟物配沟通，然后和合作方更换新的试剂盒。另一部分是卫生材料和办公用品，主要消耗用品，主要消耗(xioho)的有硒鼓墨盒、一次性垫单、一次性窥器、方形纸、的有硒鼓墨盒、一次性垫单、一次性窥器、方形纸、这部分每月领用金额控制在这部分每月领用金额控制在700元内（不包含元内（不包含TCT、HPV）。）。放射科：主要耗材为胶片和定影液，由于上年的业务量比较少，因此消耗放射科：主要耗材为胶片和定影液，由于上年的业务量比较
15、少，因此消耗(xioho)也比较少，胶片的控制应该尽量按照照射的部位选择合适尺寸，以也比较少，胶片的控制应该尽量按照照射的部位选择合适尺寸，以免大材小用。免大材小用。手术室：除了检验科，手术室是消耗手术室：除了检验科，手术室是消耗(xioho)材料成本最大的科室，涉及到材料成本最大的科室，涉及到的种类也比较多，主要成本为卫生耗材和手术器械，根据上年数据统计，每的种类也比较多，主要成本为卫生耗材和手术器械，根据上年数据统计，每月领月领用耗材成本控制在上月收入的用耗材成本控制在上月收入的6%以内。例如上月手术费收入为以内。例如上月手术费收入为10万万元，那么当月领用所有耗材成本不能超过元，那么当月
16、领用所有耗材成本不能超过6000元。元。麻醉科：主要领用耗材为一次性气管插管包，每月领用耗材限额为麻醉科：主要领用耗材为一次性气管插管包，每月领用耗材限额为200元。元。第十三页，共19页。14各科室领用耗材制度各科室领用耗材制度(zhd)和限额控制和限额控制四、控制医院四、控制医院(yyun)成本具体办法成本具体办法妇科病房：主要耗材为一次性垫单、静脉留置妇科病房：主要耗材为一次性垫单、静脉留置(lizh)针、备皮包、注射器针、备皮包、注射器等，根据上年数据统计，每月领用耗材限额为上月住院患者人数等，根据上年数据统计，每月领用耗材限额为上月住院患者人数*110元，比元，比如上月住院人数如上月
17、住院人数6人，那么当月领用耗材限额为人，那么当月领用耗材限额为660元。元。产科病房：主要耗费成本是孕婴用品，每月领用严格按照产妇人数领用，由产科病房：主要耗费成本是孕婴用品，每月领用严格按照产妇人数领用，由物配掌握发放数量，并做好在产科病房摆放套数的记录。其他物料消耗，包物配掌握发放数量，并做好在产科病房摆放套数的记录。其他物料消耗，包括办公用品及卫生材料等，按照上月住院人数括办公用品及卫生材料等，按照上月住院人数*230元的限额领用。元的限额领用。分娩室：主要消耗为一次性手术衣、一次性垫单、一次性手套、备皮包、产分娩室：主要消耗为一次性手术衣、一次性垫单、一次性手套、备皮包、产包等，每月领
18、用限额为包等，每月领用限额为500元。元。供应室：每月领用物料限额为供应室：每月领用物料限额为100元。元。药房：首先应该做到账实相符，盘点无差异，其次是对药品的管理，避免药药房：首先应该做到账实相符，盘点无差异，其次是对药品的管理，避免药品过期，在药品入库时，仔细检查药品的生产日期，尽量和供应商沟通，选品过期，在药品入库时，仔细检查药品的生产日期，尽量和供应商沟通，选择生产日期最新的批次，另外，如果有滞销药品，将药品明细提供给门诊医择生产日期最新的批次，另外，如果有滞销药品，将药品明细提供给门诊医生，让其帮忙消化，或者汇总给物配中心，在集团各医院之间进行调配。生，让其帮忙消化，或者汇总给物配
19、中心，在集团各医院之间进行调配。导医：每月领用物料限额为导医：每月领用物料限额为70元（不包含病历本和杂志）元（不包含病历本和杂志）第十四页，共19页。15各科室各科室(ksh)领用耗材制度和限额控制领用耗材制度和限额控制四、控制四、控制(kngzh)医院成本具体办法医院成本具体办法保洁保洁(boji)：主要的物料消耗为生活垃圾袋，占总消耗的：主要的物料消耗为生活垃圾袋，占总消耗的30%，每月领用物资，每月领用物资限额为限额为450元。元。食堂：主要物料消耗为生活垃圾袋、一次性餐具、洗洁剂、洗衣粉、肥皂等，每食堂：主要物料消耗为生活垃圾袋、一次性餐具、洗洁剂、洗衣粉、肥皂等，每月领用限额为月领
20、用限额为350元。元。工程部：每月领用办公用品限额为工程部：每月领用办公用品限额为100元，维修用配件等根据实际情况领用，不允元，维修用配件等根据实际情况领用，不允许多领留作库存备用。许多领留作库存备用。院办：每月领用办公用品限额为院办：每月领用办公用品限额为600元。元。财务室：每月领用办公用品限额为财务室：每月领用办公用品限额为230元。元。收款处：每月领用办公用品限额为收款处：每月领用办公用品限额为80元（不包括领用的各种票据）元（不包括领用的各种票据）营销部门：每个科室每月领用办公用品限额为营销部门：每个科室每月领用办公用品限额为100元，不包括搞活动需要领取的杂元，不包括搞活动需要领
21、取的杂志、礼品等（但需要经营销主管签字方可领取）志、礼品等（但需要经营销主管签字方可领取）第十五页，共19页。16各科室领用耗材制度各科室领用耗材制度(zhd)和限额控制和限额控制四、控制四、控制(kngzh)医院成本具体办法医院成本具体办法物配中心：首先要有采购计划，如果采购计划不准确，会导致物资大量积压，甚物配中心：首先要有采购计划，如果采购计划不准确，会导致物资大量积压，甚至过期不能使用，其次是对采购价格的控制，因为任何通过采购所节省的费用都至过期不能使用，其次是对采购价格的控制，因为任何通过采购所节省的费用都是对利润的直接贡献。是对利润的直接贡献。下面举一个小例子：下面举一个小例子：假
22、设一家公司花费总收益的假设一家公司花费总收益的50%用于采购物料，其税前利润为用于采购物料，其税前利润为10%；每销售；每销售100元。元。利润为利润为10元，元，而物料成本是而物料成本是50元，元，其它其它(qt)开销占开销占40元元。损益情况为：销售损益情况为：销售100元元-采购成本采购成本50元元-其他费用其他费用40元元=10元（利润）元（利润）如果想多赚一元钱如果想多赚一元钱1、相当于将利润率增加、相当于将利润率增加10%，则销售额必须提高到则销售额必须提高到110元才能实现。元才能实现。采购以及其采购以及其它它(qt)开销则相对各要提高至开销则相对各要提高至55元和元和44元元。
23、损益情况为：销售损益情况为：销售110元元-采购成本采购成本55元元-其他费用其他费用44元元=11元（利润）元（利润）2、如果这家公司采取将采购成本由、如果这家公司采取将采购成本由50元降低至元降低至49元的方法元的方法。损益情况为：销售损益情况为：销售100元元-采购成本采购成本49元元-其他费用其他费用44元元=11元（利润）。元（利润）。在这一例子中反映出采购成本降低在这一例子中反映出采购成本降低2%与销售额增长与销售额增长10%对税前利润的影响是对等对税前利润的影响是对等的。的。但是，增加销售额则要多付出但是，增加销售额则要多付出5倍于降低采购成本的努力，而且采购成本占总倍于降低采购
24、成本的努力，而且采购成本占总销售额比例越高，两者的比例也就越明显。销售额比例越高，两者的比例也就越明显。第十六页，共19页。17各科室各科室(ksh)领用耗材制度和限额控制领用耗材制度和限额控制四、控制医院四、控制医院(yyun)成本具体办法成本具体办法以上各科室领用物料严格按照下列流程：以上各科室领用物料严格按照下列流程：临床科室：填写临床科室：填写“请领单请领单”并有部门负责人签字并有部门负责人签字医务部主任签字医务部主任签字物配请领。物配请领。行政科室：填写行政科室：填写“请领单请领单”并有部门负责人签字并有部门负责人签字行政院长签字行政院长签字物配请领。物配请领。各科室每月各科室每月2
25、号之前将上月的工作量报给财务（包含的内容有：人数、诊疗项目、金额等）；号之前将上月的工作量报给财务（包含的内容有：人数、诊疗项目、金额等）；由财务根据各科室报送的工作量进行由财务根据各科室报送的工作量进行(jnxng)核对，核对，5号之前将科室领用物耗限额提供给物号之前将科室领用物耗限额提供给物配中心；物配中心在限额标准以内给予出库，如果超过标准有权拒绝。如果当月的业务量和配中心；物配中心在限额标准以内给予出库，如果超过标准有权拒绝。如果当月的业务量和上月相比差异较大时，可根据实际情况调整，但需经过医务部主任和财务签字。上月相比差异较大时，可根据实际情况调整，但需经过医务部主任和财务签字。第十七页，共19页。一名优秀的员工(yungng)，要有责任心和主人心即主人翁意识，主人翁意识就是将公家的事当成自己的事去完成，将公家的东西当成自己的东西去爱护、去节约。第十八页，共19页。LOGO第十九页，共19页。