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1、利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算第一节第一节 利润的核算利润的核算一、利润的意义一、利润的意义二、利润和构成与核算二、利润和构成与核算三、本年利润的结转三、本年利润的结转一、利润的意义一、利润的意义1.1.利润：指企业在一定会计期间的经营成果，是利润：指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定时期经营活动的过程中，取得的全部企业在一定时期经营活动的过程中，取得的全部收入抵补全部支出后的净额。收入抵补全部支出后的净额。2.2.利润是衡量企业经营管理水平的一项综合性指利润是衡量企业经营管理水平的一项综合性指标，可以及时反映企业在一定会计期间的活力能标，可以及时反映企业在一定会计期间的活力
2、能力和经济效益。力和经济效益。二、利润的构成和核算二、利润的构成和核算企业的利润一般包括企业的利润一般包括营业利润、投资收益（减损营业利润、投资收益（减损失）、补贴收入和营业外收支失）、补贴收入和营业外收支等部分。等部分。（一）营业利润：指企业从经营业务活动中所取得（一）营业利润：指企业从经营业务活动中所取得的利润。的利润。公式：营业利润公式：营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润 -营业费用营业费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用1.主营业务利润：指商品流通企业从经营商品购销主营业务利润：指商品流通企业从经营商品购销业务活动中所获得的利润。业务活动中所获得的利润。公
3、式：主营业务利润公式：主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成主营业务成 -主营业务税金及附加主营业务税金及附加例，例，A企业企业12月份销售商品取得销售收入月份销售商品取得销售收入400 000元，应交的增值税额为元，应交的增值税额为68 000元，均已收到存入元，均已收到存入银行。结转商品的销售成本为银行。结转商品的销售成本为300 000元，应交元，应交城市维护建设税城市维护建设税4 760元，应交教育费附加元，应交教育费附加2040元。元。2.其他业务利润：指企业在经营主营业务以外附其他业务利润：指企业在经营主营业务以外附带经营其他业务的利润。带经营其他业务的利润。公式：其他
4、业务利润公式：其他业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业务支出其他业务支出例，例，A企业企业12月份出售库存不需用包装物一批，账月份出售库存不需用包装物一批，账面价值为面价值为7 000元，售价元，售价10 000元，增值税额元，增值税额为为1 700元，存入银行。元，存入银行。3.营业利润：指主营业务利润加上其他业务利润，营业利润：指主营业务利润加上其他业务利润，再减去营业费用、管理费用和财务费用后的差额。再减去营业费用、管理费用和财务费用后的差额。公式：营业利润公式：营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润 -营业费用营业费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用（二
5、）投资收益：指企业对外投资所取得的收益，（二）投资收益：指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。净额。投资收益包括投资收益包括分得的投资利润、债券投资的利息分得的投资利润、债券投资的利息收入、股票投资的股利收入和收回或转让投资而收入、股票投资的股利收入和收回或转让投资而取得的收益取得的收益。核算账户核算账户：“投资收益投资收益”账户账户例，例，A企业企业12月份转让持有的短期股票，账面价值月份转让持有的短期股票，账面价值为为280 000元，转让所得价款元，转让所得价款300 000元，价元，价款收到存入银行。款收到
6、存入银行。（三）补贴收入：指企业按规定实际收到退还的（三）补贴收入：指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。核算账户：核算账户：“补贴收入补贴收入”账户账户例，例，A企业属于国家政策扶持领域，企业属于国家政策扶持领域，12月份收到月份收到国家给予的补助款国家给予的补助款10 000元，已存入银行。元，已存入银行。（四）营业外收入和营业外支出（四）营业外收入和营业外
7、支出1.营业外收入：指企业发生的与其生产经营活动营业外收入：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。无直接关系的各项收入。营业外收入包括营业外收入包括固定资产盘盈、外置固定资产净固定资产盘盈、外置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。等。核算账户：核算账户：“营业外收入营业外收入”账户账户 例，（例，（1）A企业在企业在12月份固定资产清查中发现的月份固定资产清查中发现的账外设备，上级主管部门批准列入营业外收入，账外设备，上级主管部门批准列入营业外收入，该设备磨损程度估价为该设备磨损程度估价为3 000元。元。（2）A企业企业12月份收
8、到月份收到B企业通过银行转来的违企业通过银行转来的违约罚款约罚款1 000元。元。2.营业外支出：指企业发生的与其生产经营活动营业外支出：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。无直接关系的各项支出。营业外支出包括营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失、计提的无形资产、固定资产款支出、非常损失、计提的无形资产、固定资产的减值准备的减值准备等。等。核算账户：核算账户：“营业外支出营业外支出”账户账户例，（例，（1）A企业企业12月份支付排污罚款月份支付排污
9、罚款2 800元，元，以银行存款支付。以银行存款支付。（2）A企业企业12月份发生对外捐赠支出月份发生对外捐赠支出5 000元，元，款项通过银行划转。款项通过银行划转。（3）A企业企业12月份对固定资产进行清理，发生月份对固定资产进行清理，发生的净损失额为的净损失额为400元。元。（五）利润总额：指营业利润加上投资收益、补（五）利润总额：指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。公式：利润总额公式：利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入 +营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出（六）净利润：指企
10、业当期利润总额减去所得税（六）净利润：指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。后的金额，即企业的税后利润。1.所得税：指企业应计入当期损益的所得税费用所得税：指企业应计入当期损益的所得税费用 核算账户：核算账户：“所得税所得税”账户账户例，例，A企业企业12月份利润总额为月份利润总额为112 000元，假设元，假设不存在任何纳税调整事项，按规定税率计算的所不存在任何纳税调整事项，按规定税率计算的所得税费用和应交所得税为得税费用和应交所得税为36 960元。元。2.净利润：指利润总额减去所得税后的金额。净利润：指利润总额减去所得税后的金额。公式：净利润公式：净利润=利润总额利润总
11、额-所得税所得税三、本年利润的结转三、本年利润的结转核算账户：核算账户：“本年利润本年利润”账户账户（一）利润总额的结转（一）利润总额的结转（1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润（2）借：本年利润）借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出（3）借：投资收益）借：投资收益 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：投资收益贷：投资收益（二）净利润
12、的结转（二）净利润的结转 年度终了时，按年度终了时，按“所得税所得税”账户的借方余额，借记账户的借方余额，借记“本年利润本年利润”账户，贷记账户，贷记“所得税所得税”账户。账户。第二节第二节 利润分配的核算利润分配的核算一、利润分配概述一、利润分配概述二、利润分配的顺序二、利润分配的顺序三、利润分配的核算三、利润分配的核算一、利润分配概述一、利润分配概述利润分配是指企业将实现的净利润按照国家有关利润分配是指企业将实现的净利润按照国家有关规定和企业董事会的决议在企业和有关的利益关规定和企业董事会的决议在企业和有关的利益关系人之间进行分配的过程。系人之间进行分配的过程。二、利润分配的顺序二、利润分
13、配的顺序1.提取法定盈余公积金和法定公益金提取法定盈余公积金和法定公益金2.提取任意公积金提取任意公积金3.向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利三、利润分配的核算三、利润分配的核算（一）账户设置：（一）账户设置：“利润分配利润分配”账户账户明细账户：其他转入，提取法定盈余公积金，提明细账户：其他转入，提取法定盈余公积金，提取法定公益金，提取储备基金，提取企业发展基取法定公益金，提取储备基金，提取企业发展基金，提取职工奖励及福利基金，利润归还投资，金，提取职工奖励及福利基金，利润归还投资，应付优先股股利，提取任意盈余公积，应付普通应付优先股股利，提取任意盈余公积，应付普通股股利，转作资本
14、（或股本）的普通股股利，未股股利，转作资本（或股本）的普通股股利，未分配利润。分配利润。（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算1.结转结转“本年利润本年利润”（1）净利润）净利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润（2）净亏损）净亏损借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润2.弥补亏损弥补亏损（1）以税前和税后利润弥补亏损）以税前和税后利润弥补亏损 不需要进行专门的账户处理不需要进行专门的账户处理（2）以盈余公积弥补亏损）以盈余公积弥补亏损 借：盈余公积借：盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配其他转入其他转入 3.提取盈余公积金提
15、取盈余公积金 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 法定公益金法定公益金 任意盈余公积任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 法定公益金法定公益金 任意盈余公积任意盈余公积 例，例，A企业年度实现净利润为企业年度实现净利润为575 040元，按元，按10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。提取法定公益金。4.向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 贷：应付股利贷：应付股利例，例，A企业决定向投资者分配现金股利企业决定向投资者分配现金股利288 744元。元。5.结转结转“利润分配利润分配”明细账户明细账户借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利结束结束