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1、LOGO财务知识财务知识(zh shi)(zh shi)培训培训第一页，共71页。您对财务(ciw)知识的了解有多少人第二页，共71页。第三页，共71页。会计要素会计要素一会计等式会计等式二 财务报表财务报表四 财务名词解释财务名词解释三 会计实务会计实务五票据知识票据知识六财务财务(ciw)(ciw)知识培训知识培训第四页，共71页。会计要素会计要素 The accounting elements一财务知识财务知识(zh shi)(zh shi)培训培训第五页，共71页。会计是科学和艺术会计是科学和艺术(ysh)(ysh)的结合的结合第六页，共71页。会计会计(kui j)(kui j)要素
2、要素 The accounting elements The accounting elements1、资产是指企业(qy)过去的交易或者事项形成的，由企业(qy)拥有或者控制的，预期会给企业(qy)带来经济利益的资源。资产可以分为流动资产和非流动资产。2、负债是指企业(qy)过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业(qy)的现时义务。负债可以分为流动负债和非流动负债。3、所有者权益是指企业(qy)资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。4、收入是指企业(qy)在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加
3、的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5、费用是指企业(qy)在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润是指企业(qy)在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。第七页，共71页。资产还是资产还是(hi shi)负债负债 问题：问题：你买了一辆小汽车，这是你的资产吗？你买了一辆小汽车，这是你的资产吗？资产定义：资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济经济(jngj)(jng
4、j)利益的资源。利益的资源。第八页，共71页。资产还是资产还是(hi shi)负债负债 问题问题(wnt)(wnt)：孩子是你的资产还是你的负债？孩子是你的资产还是你的负债？第九页，共71页。架构(ji u)资产资产(zchn)(zchn)负债负债(f(f zhi)zhi)所有者所有者权益权益第十页，共71页。会计等式会计等式 A Accounting equation二财务知识财务知识(zh shi)(zh shi)培训培训第十一页，共71页。会计会计(kui j)(kui j)等式等式 Accounting equation Accounting equation 1、静态会计(kuij)
5、等式：反映企业在某一特定日期财务状况资产=负债+所有者权益2、动态会计(kuij)等式：反映企业在一定会计(kuij)期间经营成果收入-成本费用=利润3、综合会计(kuij)等式：综合企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，反映企业财务状况和经营成果的内在联系资产=负债+（所有者权益+收入成本费用）=负债+所有者权益+利润第十二页，共71页。（此图片(tpin)摘自百度图片(tpin)）第十三页，共71页。财务名词解释财务名词解释 The financial explanation三财务财务(ciw)(ciw)知识培训知识培训第十四页，共71页。财务财务(ciw)名词解释名词解释
6、The financial explanation1、现金流量表：是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态(dngti)状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理，要比传统的损益表提供更好的基础2、期间费用：是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。第十五页，共71页。财务财务(ciw)名词解释名词解释 The financial explanation3、固定资产：是指企业使用期限超
7、过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上(yshng)，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等第十六页，共71页。财务财务(ciw)名词解释名词解释 The financial explanation4、现金营运指数：是指经营现金流量与经营所得现金的比值。经营所得现金等于经营净收益
8、加上各项折旧、减值准备等非付现费用，经营现金流量等于经营所得现金减去应收账款、存货等经营性营运资产净增加。现金营运指数是反映企业现金回收(hushu)质量，衡量风险的指标,指反映企业经营活动现金流量与企业经营所得现金（经营现金毛流量）的比值。理想的现金营运指数应为1。第十七页，共71页。财务财务(ciw)名词解释名词解释 The financial explanation5、承兑汇票：指办理过承兑手续(shux)的汇票。即在交易活动中，售货人为了向购货人索取货款而签发汇票，并经付款人在票面上注明承认到期付款的“承兑”字样及签章。付款人承兑以后成为汇票的承兑人。经购货人承兑的称“商业承兑汇票”，
9、经银行承兑的称“银行承兑汇票”。第十八页，共71页。财务财务(ciw)名词解释名词解释 The financial explanation6、银行承兑汇票：是由债权人开出的要求债务人付款的命令书。当这种汇票得到银行的付款承诺后，即成为(chngwi)银行承兑汇票，银行承兑汇票作为短期的融资工具，期限一般在30天到180天，90天的最为普遍。银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可给予的信用支持。中国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元（实务中遇到过票面金额为1亿元）第十九页，共71页。财务财务(ciw)名词解释名
10、词解释 The financial explanation7、商业承兑汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行(ynhng)以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业承兑汇票是由银行(ynhng)以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业承兑汇票的出票人，为在银行(ynhng)开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。商业承兑汇票不附带利息。第二十页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements四财务知识财务知识
11、(zh shi)培训培训第二十一页，共71页。开篇开篇(kipin)语语从基础从基础(jch)(jch)的三大报的三大报表开始表开始第二十二页，共71页。开篇开篇(kipin)语语资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表利润表利润表现金流量表现金流量表第二十三页，共71页。开篇开篇(kipin)语语资产负债表资产负债表-家底子家底子(d(d zi)zi)利润表利润表-面子面子现金流量表现金流量表里子里子第二十四页，共71页。开篇开篇(kipin)语语资产负债表资产负债表资产资产-我有多少钱我有多少钱负债负债-我欠别人我欠别人(birn)(birn)多少钱多少钱所有者权益所有者权益真正属于我
12、真正属于我第二十五页，共71页。开篇开篇(kipin)语语利润表利润表收入收入(shur)-(shur)-卖出去多卖出去多少货少货成本费用成本费用-为卖货付出成本为卖货付出成本赚了多少钱赚了多少钱差额差额第二十六页，共71页。开篇开篇(kipin)语语现金流量表现金流量表经营经营正常产销正常产销(chnxio)(chnxio)投资投资购买机器设备购买机器设备筹资筹资从银行借款和还款从银行借款和还款第二十七页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements第二十八页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements1、资产(zchn)负债率=负债总额资产
13、(zchn)总额资产(zchn)负债率=20112.0476743.77=26.21%2、流动比率=流动资产(zchn)流动负债流动比率=12488.8413567.86=92.05%3、产权比率=负债总额所有者权益产权比率=20112.0456631.73=35.51%4、权益乘数=总资产(zchn)股东权益权益乘数=76743.7656631.73=1.3551第二十九页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements第三十页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements5、销售毛利=营业收入-营业成本(chngbn)销售毛利=5291.63-
14、3759.7=1531.936、销售毛利率=（营业收入-营业成本(chngbn)）营业收入毛利率=（5291.63-3759.7）5291.63=28.95%7、销售净利率=净利润销售收入销售净利率=507.435291.63=9.59%8、期间费用=销售费用+管理费用+财务费用期间费用=257.73+717.31+4.19=979.239、期间费用率=期间费用营业收入期间费用率=979.235291.63=18.51%第三十一页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements10、应收账款周转天数=（应收账款年初(ninch)数+应收账款年末数）2360营业收入应收账款
15、周转天数=（1806.15+2988.43）236069425.8=12.4311、存货周转天数=（存货年初(ninch)数+存货年末数）2360营业成本存货周转天数=（2271.45+2851.28）236045521.92=20.5612、净资产收益率=净利润（净资产年初(ninch)数+净资产年末数）2）净资产收益率（年）=11888.8（55338.38+56631.73）2）=21.24%第三十二页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements第三十三页，共71页。财务报表财务报表 Financial statements第三十四页，共71页。财务报表财务报表
16、 Financial statements13、销售现金比率=经营(jngyng)活动现金净流量营业收入销售现金比率（月）=2208.095291.63=41.73%14、现金营运指数=经营(jngyng)活动现金净流量经营(jngyng)应得现金其中：经营(jngyng)所得现金=经营(jngyng)活动现金净流量-（存货的减少+经营(jngyng)性应收项目的减少+经营(jngyng)性应付项目的增加）现金营运指数（累计）=21142.79（21142.79-（579.84-915.65+3001.62）=1.144第三十五页，共71页。学好学好(xu ho)财务财务更好地为公司服务更好地
17、为公司服务学好会计知识学好会计知识(zh shi)更好地为公司服务更好地为公司服务第三十六页，共71页。会计实务会计实务 Accounting practice五财务财务(ciw)知识培训知识培训第三十七页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice例：公司例：公司1 1月份开始营业，当月月份开始营业，当月(dngyu)(dngyu)收入收入10,00010,000元，元，成本成本7,0007,000元，费用元，费用1,5001,500元，应收账款元，应收账款1,0001,000元，应付账元，应付账款款500500元，公司利润表计算如下：元，公司利润表计算
18、如下：收入：收入：10,00010,000 减减 成本：成本：7,000 7,000 减减 费用：费用：1,500 1,500 利润利润 ：1,500 1,500 月末盘点现金，只有月末盘点现金，只有10,0010,00元，那元，那500500元哪去了？元哪去了？第三十八页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice 例：公司例：公司1 1月份开始营业，当月收入月份开始营业，当月收入10,00010,000元，成本元，成本7,0007,000元，元，费用费用1,5001,500元，应收账款元，应收账款1,0001,000元，应付账款元，应付账款500500
19、元，公司利润元，公司利润表计算如下：表计算如下：解析：应收账款解析：应收账款1,0001,000元，公司实际元，公司实际(shj)(shj)资金收入资金收入9,0009,000元；应元；应付账款付账款500500元，成本费用实际元，成本费用实际(shj)(shj)资金流出资金流出6,5006,500元。元。收入：收入：10,000 10,000 收入：收入：9,000 9,000 减减 成本：成本：7,000 7,000 减减 成本：成本：6,500 6,500 减减 费用：费用：1,500 1,500 减减 费用：费用：1,500 1,500 利润利润 ：1,500 1,500 资金余额：资
20、金余额：1,000 1,000 这个计算(j sun)过程就是简单的现金流量表计算(j sun)第三十九页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice例：公司应收账款10,000元，3月1日到期，客户实际4月1日付款，逾期1个月，假设银行(ynhng)存款年利率6%。以存入银行(ynhng)为例，计算公司损失的时间价值。时间价值：10,000 6%（112）=50因逾期原因，公司损失50元。第四十页，共71页。单项选择题单项选择题会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice第四十一页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Ac
21、counting practice1、下列各项中，属于企业现金流量表、下列各项中，属于企业现金流量表“经营活经营活动产生的动产生的现金流量现金流量”的是（）。的是（）。A.收到的现金股利收到的现金股利(gl)B.支付的银行借款利息支付的银行借款利息C.收到的处置价款收到的处置价款D.支付的经营租赁租金支付的经营租赁租金参考答案：参考答案：D【解析】【解析】A.收到的现金股利收到的现金股利(gl)属于投资活属于投资活动产生的现金流量。动产生的现金流量。B.支付的银行存款利息属于支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量。C.收到的设备处置价收到的设备处置价款属于投资活动
22、产生的现金流量。款属于投资活动产生的现金流量。第四十二页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice2、下列各项中，不属于留存收益的是（）。A.资本溢价B.任意盈余(yngy)公积C.未分配利润D.法定盈余(yngy)公积参考答案：A【解析】留存收益包括盈余(yngy)公积和未分配利润，盈余(yngy)公积又包括法定盈余(yngy)公积和任意盈余(yngy)公积，所以BCD都属于留存收益。A不属于留存收益。第四十三页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice3、下列各项中，应计入管理费用的是（）A.预计产品质量保证损
23、失(snsh)B.聘请中价机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D企业负担的生产职工养老保险费参考答案：B【解析】选项A，预计产品质量保证损失(snsh)计入“预计负债”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。第四十四页，共71页。多项选择题多项选择题会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice第四十五页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice1、下列各项中，应计入财务费用的有（）、下列各项中，应计入财务费用的有
24、（）A.银行承兑汇票银行承兑汇票(hupio)手续费手续费B.购买交易性金融资产手续费购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失外币应收账款汇兑损失D.商业汇票商业汇票(hupio)贴现发生的贴现息贴现发生的贴现息参考答案：参考答案：ABCD第四十六页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice2、下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利支付的现金C.取得(qd)借款收到的现金D.投资收到的现金股利参考答案：ABC第四十七页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting
25、 practice3、下列各项中，应计入期间费用的有（）A.销售商品(shngpn)发生的销售折让B.销售商品(shngpn)发生的售后服务费C.销售商品(shngpn)发生的商业折扣D.委托代销商品(shngpn)支付的手续费参考答案：BD第四十八页，共71页。判断题判断题会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice第四十九页，共71页。会计会计(kui j)实务实务 Accounting practice1、企业计提资产减值准备既可以规避风险还可、企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移以在一定程度上转移(zhuny)风险。风险。()参考答案：错参
26、考答案：错2、企业应收款项发生减值时，应将该应收款项、企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。认为减值损失，计入当期损益。()参考答案：对参考答案：对第五十页，共71页。票据知识票据知识六财务财务(ciw)知识培训知识培训第五十一页，共71页。第五十二页，共71页。票据票据(pio j)(pio j)知识知识 Question Question：如果你作为公司老板，你是希望得到如果你作为公司老板，你是希望得到500500万的现金万的现金还是还是501501万的商业汇票？为什么说万的商业
27、汇票？为什么说501501万的商票现万的商票现值会小于值会小于500500万的现金？万的现金？为什么到银行贴现为什么到银行贴现(tixin)(tixin)，银行要扣利息？，银行要扣利息？为什么商业承兑汇票，银行不给贴现为什么商业承兑汇票，银行不给贴现(tixin)(tixin)？第五十三页，共71页。票据票据(pio j)(pio j)知识知识简介：1、在贴现中，企业(qy)倒贴给银行的利息称为贴现息。2、计算方式：贴现息=应收票据的面值贴现率贴现天数3、贴现所用的利率称为贴现率，它不一定等于市场利率4、贴现天数=贴现日至票据到期日天数5、贴现净额（企业(qy)到账金额）=应收票据的面值贴现息
28、第五十四页，共71页。票据票据(pio j)(pio j)知识知识例：一张汇票面值例：一张汇票面值100,000100,000元，出票日期为元，出票日期为3 3月月2 2日，日，5 5月月2 2日到日到期。公司期。公司4 4月月2 2日到银行贴现此汇票。贴现率为日到银行贴现此汇票。贴现率为6%6%。要求计算。要求计算贴息和贴现净额。贴息和贴现净额。贴现天数：贴现天数：4 4月月2 2日至日至5 5月月2 2日（共日（共3030天）天）贴现息：贴现息：100,000 6%100,000 6%（3036030360）=500=500贴现净额贴现净额=100,000=100,000 500=9950
29、0500=99500 因贴现原因因贴现原因(yunyn)(yunyn)，公司损失，公司损失500500元。元。第五十五页，共71页。休息休息(xi xi)u放松放松(fnsn)一下一下第五十六页，共71页。承兑汇票的承兑汇票的填写方法填写方法综述票据票据(pio j)(pio j)知识知识第五十七页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法 Question：你是否(sh fu)看不懂银承？第五十八页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法 Question：继现金和电汇之后，承兑汇票成为结算世界(shji)的第三极，那么承
30、兑汇票如何填写呢？如何减小汇票背书中出现的问题而造成款项不能收回的风险？第五十九页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法简介：简介：1.1.日期填写：在汇票上要写明银行承兑汇票的到期日和日期填写：在汇票上要写明银行承兑汇票的到期日和出票日期，要注意日期一定出票日期，要注意日期一定(ydng)(ydng)要中文大写，不能写成要中文大写，不能写成数字，到期日的时间要在数字，到期日的时间要在6 6个月以内。个月以内。2.2.金额的写法：银行承兑汇票的金额必须要大写，不然金额的写法：银行承兑汇票的金额必须要大写，不然没有法律效应；在小写金额栏填写金额时一定没有法律
31、效应；在小写金额栏填写金额时一定(ydng)(ydng)要在要在前面加上￥，小写不能越界。前面加上￥，小写不能越界。3.3.背书：背书的主要目的是进行票据的转让，它是一种背书：背书的主要目的是进行票据的转让，它是一种法律行为，如果想禁止收票人转让票据，可以在背书上填法律行为，如果想禁止收票人转让票据，可以在背书上填写写“不得转让不得转让”的字样。的字样。第六十页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法第六十一页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法壹壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 万
32、万 亿亿 元元 整整日期日期(rq)(rq)填写：填写：贰零零玖年零拾月壹拾伍日贰零零玖年零拾月壹拾伍日贰零零玖年壹拾壹月零拾日贰零零玖年壹拾壹月零拾日贰零零玖年零捌月零贰拾日贰零零玖年零捌月零贰拾日第六十二页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法第六十三页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法第六十四页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法大写(dxi)不一致签章模糊(m hu)，盖章不能重叠贰零零柒年：年字添加痕迹明显签章位置错误第六十五页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填
33、写(tinxi)(tinxi)方法方法第六十六页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法第六十七页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法背书错误原因及解决：背书错误原因及解决：1 1、背书不连续。、背书不连续。a a、名称与印鉴完全不符。背书的前手和后手的签章没有任何、名称与印鉴完全不符。背书的前手和后手的签章没有任何(rnh)(rnh)相同的地方。相同的地方。b b、背书名称与印鉴有部分不符。背书的前手与后手的签章缺字、背书名称与印鉴有部分不符。背书的前手与后手的签章缺字或多字或印鉴不清。例如，或多字或印鉴不清。例如，
34、A A转让给转让给XXXX有限公司，而印鉴部分有限公司，而印鉴部分却是却是XXXX股份有限公司，印鉴多股份有限公司，印鉴多“股份股份”二字。二字。c c、背书骑缝章盖得不规范或不盖骑缝章。、背书骑缝章盖得不规范或不盖骑缝章。第六十八页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法第六十九页，共71页。承兑汇票的填写承兑汇票的填写(tinxi)(tinxi)方法方法背书错误原因及解决：背书错误原因及解决：2 2、背书转让给个人错误。、背书转让给个人错误。由于银行承兑汇票不允许背书转让给个人，当银行承兑汇由于银行承兑汇票不允许背书转让给个人，当银行承兑汇票出现一处背书为个人时。解决办法：持票人可行使追索票出现一处背书为个人时。解决办法：持票人可行使追索权，退还给前手，直至追索到出票人，要求其更换票据权，退还给前手，直至追索到出票人，要求其更换票据(pio j)(pio j)或退票。或退票。第七十页，共71页。Question and Answer第七十一页，共71页。