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1、2022年税务师税法二习题及答案(8) 大家做好准备迎接2022年税务师考试了吗?为您整理了“2022年税务师税法二习题及答案(8)”，更多资讯请继续关注。 2022年税务师税法二习题及答案(8) 三、计算题 (本大题共二题，每题由4个小题(单选)组成，每小题2分) (一)某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，
2、除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题： 71. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为()万元。 A.780 B.795 C.960 D.1000 72. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费用为()万元。 A.110 B.240 C.320 D.330 73. 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。 A.177 B.147 C.183 D.201 74. 该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得
3、税()万元。 A.45.54 B.94.05 C.89.5 D.123.09 (二)某国有企业2009年度有关资料如下： (1)实收资本账户比2008年增加200万元，资本公积账户比2008年增加100万元。 (2)其他营业账簿共10本，包括车间统计薄2本。 (3)一项信贷业务既签订借款合同，合同总额为600万元，又分三次填开借据，金额分别为100万元、300万元、200万元。 (4)当年签订流动资金周转性借款合同一份，最高限额为500万元，年内签订随借随还合同三份，金额分别为300万元、200万元、200万元。 (5)签订财产保险合同一份，投保金额1000万元，保险费金额20万元。 (6)将
4、财产赠给政府所立书据金额为20万元，将财产赠给另一关联企业所立书据金额为15万元。 (7)与专业银行签订无息贷款合同一份，金额为40万元。 (8)将已用印花税票揭下重用，票面金额为200元。 根据上述资料计算并回答下列问题： 75. 企业营业账簿应纳印花税为()元。 A.1540 B.1550 C.540 D.1040 76. 借款、贷款合同应纳印花税为()元。 A.570 B.550 C.900 D.850 77. 产权转移书据和保险合同应纳印花税为()元。 A.300 B.1075 C.275 D.375 78. 印花税票揭下重用的处罚办法是()。 A.处以2000元以上10000以下的罚
5、款或者处以重用印花税票金额5倍罚款，即 1000元罚款 B.处以重用印花税票金额1倍罚款，即200元罚款 C.追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任 D.处以重用印花税票金额3倍罚款，即600元罚款 四、综合题 (共2题，每题6小题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分) (一)某城市一家电生产企业(一般纳税人)2008年度有关经营情况如下： (1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元(不考虑相关税金)。 (2)本年应结转产品销售成本4500万元。 (3)本年缴纳增值税340万元，城
6、建税和教育费附加34万元。 (4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元，业务宣传费90万元);管理费用1000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元);财务费用120万元(其中向A企业生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。 (5)7月26日，委托施工单位进行生产车间改建(生产车间折旧期满),改建后预计可使用5年;8月28日，工程办理验收手续，支出150万元全部计入了其他业务支出处理。 (6)10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔
7、偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。 根据上述资料回答如下问题： 79. 下列选项中，允许在税前扣除的有()。 A.销售成本4500万元 B.增值税340万元，城建税和教育费附加34万元 C.销售费用900万元 D.管理费用997万元 80. 财务费用允许在税前扣除()万元。 A.40 B.60 C.100 D.120 81. 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支()万元(当地房产税余值扣除比例为30%)。 A.10 B.10.42 C.12.5 D.12.92 82. 准予税前扣除的净损失为()万元。 A.95.93 B.67.14 C.47.96 D.33.57 83.
8、2008年该企业应纳税所得额为()万元。 A.1530.68 B.1698.42 C.1731.77 D.1732.19 84. 2008年该企业应纳企业所得税()万元。 A.571 B.382.67 C.294.4 D.280.2 (二)王某是某事业单位的职员，并业余从事创作工作。2008年12月，王某取得如下收入： (1)每月取得工资2200元，单位为其代付50%的个人所得税税款; (2)取得单位的集资利息10000元; (3)取得国库券的利息收入2000元; (4)为某文工团写歌词一首，取得收入2000元; (5)出版小说一部，获得稿酬30000元; (6)该小说在某报上连载，共载10次
9、，每次分别支付700元; (7)将自有两间120平方米的门面房出租给某人从事理发业务，取得租金9600元(假设不考虑营业税); (8)因购买体育彩票中奖，奖金120000元，其中40000元通过民政部门捐赠给某贫困地区。 根据所给资料回答下列问题： 85. 王某当月的工资收入应纳个人所得税()元。 A.10.52 B.10 C.10.26 D.39.47 86. 王某当年的利息收入应纳个人所得税()元。 A.1000 B.2000 C.2400 D.2600 87. 为某文工团写歌词应纳个人所得税()元。 A.168 B.240 C.224 D.320 88. 王某的小说共计应缴纳个人所得税(
10、)元。 A.3360 B.4144 C.4800 D.5180 89. 王某的房屋租赁业务应缴纳个人所得税()元。 A.1920 B.1536 C.1344 D.1075.2 90. 王某购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税()元。 A.11200 B.11760 C.16000 D.16800 附：个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 级 数 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算 扣除数 1 不超过500元的 不超过475元的 5 0 2 超过500元至 2000元的部分 超过475元至 1825元的部分 10 25 3 超过2000元至 5000元的部分 超过1825元至 437
11、5元的部分 15 125 4 超过5000元至 20000元的部分 超过4375元至 16375元的部分 20 375 5 超过20000元至 40000元的部分 超过16375元至 31375元的部分 25 1375 6 超过40000元至 60000元的部分 超过31375元至 45375元的部分 30 3375 7 超过60000元至 80000元的部分 超过45375元至 58375元的部分 35 6375 8 超过80000元至 100000元的部分 超过58375元至 70375元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 三、计算题 (一
12、) 答案71.A; 72.D; 73.B; 74.C。 解析 71. A 可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元) 可扣除开发费用：(400+700)5%+5005%=80(万元) 拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520万元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)5%=55(万元)。 72. D可扣除的税费和附加扣除费为： 20005%+20005%(7%+3%)+(400+100+80+520)20%=330(万元) 2000万元售楼收入应缴纳营业税
13、，城市维护建设税和教育费附加;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。 73. B该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税： (2000-400-700-80-330)30%=147(万元) 其增值率=(2000-400-700-80-330)(400+700+80+330)100%=32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。 74. C2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税： 该房地产开发公司2008度销售写字楼应缴纳企业所得税 =2000-(400+100+80+520)-25-260-20005%(1+7%+3%)-14725%=89.5(
14、万元)。 根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。 (二) 答案75.A; 76.B; 77.C ;78.C。 解析 75. A (1)记载资金账簿按增加额贴花，金额为：(200+100)0.5=1500(元) (2)其他营业账簿中，车间统计薄免贴印花税，则应纳印花税(10-2)5=40(元) (3)营业账簿应纳印花税为：1500+40=1540(元) 76. B (1)借款合同既签合同，又分次填开借据的，只就合同金额贴花： 6000.05=300(元) (2)流动资金周转借款合同，只就最高限额贴花，随借随还的合同免征
15、印花税，应贴花：5000.05=250(元) (3)无息借款合同免予贴花 (4)借款合同应纳印花税为：300+250=550(元) 77. C (1)产权转移书据中，赠给政府书立的转移书据免予贴花。赠给另一企业财产所立 书据应贴花：150.5=75(元) (2)保险合同应贴花：201=200(元) (3)总计应纳印花税为：75+200=275(元) 78. C 追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任 四、综合题 (一) 答案79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。 解析 79. AC 下列选项中，允许在税前扣除的有： 1. 增值
16、税不可以从税前扣除。 2. 对于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广告费税前扣除限额=806615%=1209.9(万元) 750+90=840(万元) 1209.9(万元),据实扣除。 3. 税前准予扣除的销售费用为：900(万元)。 4. 对于管理费用：业务招待费税前扣除上限额=80665=40.33(万元) 业务招待费实际发生额的60%=8060%=48(万元) 税前准予扣除的业务招待费40.33。 5. 上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。 6. 税前准予扣除的管理费用为：1000-3-80+40.33=957.33(万元)。 80. C 财务费用允许在税
17、前扣除： 向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120-1000(6%-4%)=100(万元)。 81. B 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支: 固定资产改良支出属资本性支出的长期待摊费用，不得税前一次扣除。 本年可以税前扣除的改建费用=1505124=10(万元) 当年应补交房产税可税前扣除=150(1-30%)1.2%124=0.42(万元)，共计10.42万元。 82. D 准予税前扣除的净损失: 盘亏产成品不得抵扣的进项税额=2000.370%17%=7.14(万元) 财产损失共计=2000.3+7.14=67.14(万元) 准
18、予税前扣除的净损失=67.14(1-50%)=33.57(万元)。 83. A 2008年该企业应纳税所得额: 应纳税所得额=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(万元)。 84. B 2008年该企业应纳企业所得税: 该企业应纳企业所得税=1530.6825%=382.67(万元)。 (二) 答案85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。 解析 85. C工资收入应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算： 工资的应纳税所得额为：(2200-2000-050%)(1-5%50%)205.13(元);
19、 工资应纳税额为：205.135%=10.26(元)。 86. B利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税: 应纳税额为：1000020%=2000(元)。 87. B为文工团写歌词，但未公开发表，按劳务报酬所得征税: 应纳税额为：(2000-800)20%=240(元)。 88. B按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%: 应纳税额=30000(1-20%)20%(1-30%)=3360(元) 小说在某报上连载，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税，应纳个人所得税额为：70010(1-20%)20%(1-30%)=784(元)，二者合计3360+784=4144
20、(元)。 89. B 房屋租赁业务应缴纳个人所得税： 应纳税额=9600(1-20%)20%=1536(元)。 90. D 购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税： 允许扣除的公益性捐赠额=12000030%=36000(元) 应纳税额=(120000-36000)20%=16800(元) 税务师考试 频道推荐阅读 税务师考试动态 税务师报名时间 税务师准考证打印时间 税务师考试时间 税务师成绩查询 税务师试题及答案 “2018年税务师税法二练习试题及答案(二) 2018税务师税法一练习题及答案(3) 2018税务师税法一练习题及答案(5) 2018税务师税法一练习题及答案(10) 2018税务师税法二辅导试题及答案(4) 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第20页 共20页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页第 20 页 共 20 页