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1、政府采购内部控制制度探讨本文作者李志荣现为中央文献研究室办公厅副主任,被聘任为财政部内部控制标准咨询专家.20XX 年曾就非营利组织内部控制制度在中直系统单位的会汁人员资格培训时进行_多次讲解.作者根据自身工作经验撰写的此文主要探讨的是如何加强改府采购内部控制制度,从政府采购内部控制制度的概念谈起,进而详述了该制度的基本原则,并在文章最后提出l加强政府采购内部控制的几点建议.政府采购内部控制制度探讨口中央文献研究室办公厅副主任李志荣政府采购内部控制制度,是指根据国家政府采购法律,法规,规章,制度的规定,结合政府采购业务管理的特点和要求而制定的,旨在规范政府采购管理活动,体现政府采购 公开,公平
2、,公正,诚信 原的制度和办法,它的职能不仅包括授权进行政府采购,招投标活动的各种方式,方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对政府采购活动进行综合计划,控制和评价而制定或设置的各项规章制度.因此,建立健全政府采购内部控制制度,是贯彻国家政府采购法律,法规,规章,制度,保证政府采购工作有序进行的重要措施,也是加强政府采购管理的重要手段,政府采购内部控制制度,是国家政府采购法律法规的必要补充,是贯彻实施国家政府采购法律法规的重要基础和保证.一,内部控制制度建设的基本原则(一)合法性原则.政府采购必须严格执行法律,法规和国家统一的政府采购法律制度的规定.依法办事是制定政府
3、采购内部控制制度的首要原则.因此,政府采购内部控制制度建设应当符合政府采购法,招标投标法,合同法,建筑法,产品质量法等法律的规定.(二)适应性原则.政府采购内部控制制度应当体现我国38 中国政府采购政府采购的特点和要求,不能因追求先进而脱离我国实际,不能生搬硬套,必须从我国实际出发,才能使政府采购内部控制制度适应政府采购管理要求并发挥作用.(三)规范性原则.一是控制的全面性.内部控制应涵盖政府采购的每个过程,部门,环节和每个人,包括单位内部相互牵制和单位与单位之间的相互牵制.二是控制的内容,不仅要对具体业务活动进行控制,还要把控制环境,会计系文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P
4、6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9
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8、6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10
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10、0C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10统,控制程序纳入政府采购范畴.三是在控制的时间,不仅要事中控制,还要实施事前和事后控制.四是控制的层级,要从一般职工控制逐步
11、扩大到决策层甚至最高决策者,形成人人,事事,时时都能遵守内部控制制度.(四)科学性原则.一是科学合理的可操作性.政府采购的各项内部控制制度的执行应有明确的程序,在各控制关键点或风险区域时段,要 明确与该控制点相关的操作步骤,各步骤涉及的部门或岗位所应履行的职责权限.二是利于控制的相互牵制性.在横向 i 关系上,一项工作至少要由彼此独立的两个部门或人员办理,以使该部门或人员的工作接受另一部门或人员的检查和制约;从纵向关系上,一项工作至少要经过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节,以使下级受上级监督,上级受下级牵制.严禁一个部门既管审批又管执行,支付款项所;需印章全部由一个人保管等行为.三是便于检查
12、的标准性,即制定一套可以参照的,定性和定量相结合,具有客观性和可比性的内部控制标准和指标体系.每个流程,根据内部控制的要求,建j 立针对各个环节的标准.四是内外结合,完善监督.为了保证文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8
13、M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X
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16、8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 Z
17、D8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10
18、ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10
19、 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10i 政府采购健康运行,在内部控制制度作用弱化或无法发挥作用的环节,运用外部控制手段进行监督,同时还应根据执行情况;和管理需要不断完善,以保证政府采购内部控制制度更加适应管理需求.二加强政府采购内部控制的j 几点建议(一)建立健全适应政府采购的内部控制环境.政府采购内部控制环境,是指对政府采购内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称.它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施的效果.它既可以增强也可削弱特定控制的有效性.要建立键全适应政府采购特点的内部控制环境,应包括以下几方面的内容:
20、1.建立供应商诚信制度.供应商是政府采购当事人之一,供应商对政府采购活动的积极参与,不仅给政府采购带来无限生机,也给政府采购带来了竞争和活力,政府采购活动离不开供应商的参与,因此,加强供应商管理是建立健全内部控制环境的一个重要方面.具体来说,建立供应商诚信制度,一方面要实行注册登记制度,规定供应商准入政府采购市场的资格和条件,制定供应商资格申报,审查,认定管理办法,对供应商准人资格进行审批,备案,年检;另一文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U
21、1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6
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28、调查,又懂机电,建筑等行业知识的复合型人才.因此,一方面要对政府采购代理机构实行准入制度,加强政府采购代理机构的专业素质,保证政府采购的质量,坚决把一些不符合代理资质的中介机构摒除在政府采购市场之外;另一方面,要建立专家信息库,加强对行业专家的管理,不仅要建立定期联络制度,为专家寄发学习资料,让专家及时了解和掌握政府采购相关知识和工作动态,而且要建立对专家能力的考核制度,包括对专家的工作态度,专业水平,分析表达能力,综合水平和有无违纪违规行为的考核,保证政府采购项目的评审质量.3.加强政府采购信息管理,提高透明度.政府采购的公开和透明,是政府采购的生命线,没有全方位公开和透明作为保障,政府采购
29、就不可能真正符合社会公众的要求,也不可能实现科学化采购.要提高 透明度,首先,政府采购文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H1
30、0文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H
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32、H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C
33、9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5
34、C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M
35、5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8
36、M5C9H10法律法规必须透明;其次,政府采购需求信息应该透明,这是实现政府采购公开,公平,公正最重要的环节之一;第三,供应商资格审查的方法与标准透明,可以避免对不同供应商采取不同方式造成供应商之间不能平等取得政府采购供应商资格;第四,政府采购的过程透明,人们才能对采购过程中是否有违规行为进行监督,及时发现问题;第五,政府采购评标的方法与标准透明,供应商才能更好地有针对性投标,评委才能有明确的评标尺度,社会各方面才能更好地监督评标的公正性;第六,政府采购的结果透明,能使投标供应商和潜在供应商对照自身情况,衡量采购结果是否存在问题,从而进行有效监督;第七,政府采购的记录透明,既可以作为查询政府采
37、购行为是否公正的依据,又可作为总结采购经验教训,不断完善采购行为的宝贵资料;第八,政府采购纠纷处理结果透明,以便投诉方及其他相关利益主体和社会公众了解仲裁结果,了解是非对错,同时,也是对仲裁是否公正进行有效监督.4.加快政府采购法律体系建设.特别是与政府采购法配套的政府采购具体程序管理,政府采购活动文件管理,政府采购合同管理,政府采购质疑与投诉管理,政府采购监督检查,政府采购人员专业岗位任职要求,集中采购机构考文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU
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44、档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10核等方面的单行办法或具体规定的建设,同时,做好政府采购法与相关法规的衔接,做到相互协调,彼此补充,为政府采购市场的繁荣和规范运行提供法律保障.5.加强职业道德建设.职业道德是控制环境的重要方面,是建立合适的控制环境的基础.政府采购人员从事采购活动,应当有高尚
45、的职业道德要求,包括:应当奉公守法,廉洁自律,树立政府采购良好形象;应当诚实守信,勤勉尽责,忠实维护采购人的利益;应当保守国家机密和供应商的商业秘密,自觉维护国家利益和社会公共利益;应当珍视和维护政府采购人员职业声誉,模范遵守社会公德;应当努力钻研业务,不断提高职业水平;应当积极参加社会公益活动.因此,要在政府采购工作中形成一种诚信,公正,公平的环境,通过道德的力量约束每个人,使每个人具有良好的动机和思想.(二)完善政府采购会计系统.政府采购会计系统指为了汇总,分析,分类,记录,报告政府采购交易活动而建立的方法和记录.一个有效的政府采购会计系统应能做到以下几点:1.建立政府采购会计管理体系.包
46、括建立岗位责任制度,账务处理程序制度,内部牵制制度,稽核制度,原始记录管理制度,验收清查制度,采购活动审批制度,绩效分析制度等,以避免在政文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5
47、 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V
48、5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4
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50、4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2N4V5 HH10C6S9P6M10 ZD8X8M5C9H10文档编码:CU6U1G2