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1、-I积贷：长期股捌馈四、合并报表的抵销二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股quan投资的投资收益的抵销处 理借：投资收益（子公司调整后的净利润X母公司份额）少数股东损益子公司调整后的净利润X少数股东份额） 未分配利润一年初贷：提取盈余公积对全部者或股东）的分配未分配利润一年末调整后）（总结）1.购置日的调整抵销分录数据关系：借：固3部产 贷：资本公积2 .购置当年末的调整抵销分录数据关系：（例题计算题）2022年1月1日，甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80 的有表决权 的股份，对乙公司进行操纵，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、
2、 乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料一：2022年1月1日，乙公司全部者权益的账面价值为5900万元，其中：股本2022万元，资本公积 1000万元，盈余公积900万元，未分配利润2022万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙 公司其余各项可识别资产、负债的公允价值与其账面价值相同。要求1：分别计算甲公司在2022年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额，并 编制2022年1月1日合并工作底稿中相关的调整分录和抵销分录。复习重点 2022年1月1日乙公司可识别净资产的公允价值=5900+100=6000万元）。商誉54=900万元）。少数股东权益牛1200万
3、元）。100100 调整分录 借：存货贷：资本公积20221100 1000+100)90020229005700120020221100 1000+100)900202290057001200 抵销分录 借：股本资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 贷：长期股quan投资 少数股东权益 资料二：2022年12月31日乙公司将2022年1月1日库存的存货全部对外X。资料三：2022年度，乙公司完成净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200 万元。要求2：编制2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。100100 调整资产评估增值 借：存货
4、贷：资本公积调整评估增值后续变动影响借：营业本钱100贷：存货100调整后的净利润二600账面净利润）-100=500万元 调整后的未分配利润二2022年初未分配利润）+500万元调整后的净利润）-60提取盈余公积）-200 分红）=2240万元）将本钱法调整为权益法借：长期股quan投资400调整后的净利润500X80%）贷：投资收益400借：投资收益160分红200X80% ）贷：长期股quan投资160调整后的长期股quan投资的账面价值=5700+400-160=5940万元）20221100960 900+60)2240调整后的未分配利润)90059401260 抵销母公司长投和子公
5、司全部者权益 借：股本资本公积盈余公积未分配利润一年末商誉贷：长期股quan投资 少数股东权益 抵销母公司投资收益和子公司利润分配借：投资收益400子公司净利润X母公司份额二500X80% ）少数股东损益100 （500X20% ）未分配利润一年初2022贷：未分配利润一年末2240对全部者或股东）的分配200提取盈余公积60三）应收账款与应付账款的抵销处理复习重点个别报表抵销处理借：应收账款抵销内部应收账款与应付账款贷：XX借：应付账款期末余额）借：XX贷：应收账款贷：应付账款抵销因应收账款确认的坏账打算借：信用减值损失借：应收账款一坏账打算贷：坏账打算贷：信用减值损失（例题计算题）甲公司是
6、乙公司的母公司，甲公司2022年向乙公司销售商品，在个别资产负债表中对 乙公司内部应收账款余额为475万元，计提坏账打算为25万元，乙公司个别资产负债表中对甲公司的应付 账款500万元。2022年，甲乙公司的应收账款和应付账款没有变化，甲公司计提的坏账打算也没有变化。假定 不考虑所得税影响。编制2022年、2022年甲公司编制合并报表时的抵销分录。1） 2022年年末抵销分录： 抵销内部债务、债权余额借：应付账款500贷：应收账款500抵销本期计提的坏账打算借：应收账款一坏账打算25贷：信用减值损失25（2） 2022年末抵销分录： 抵销内部债务、债权余额借：应付账款500贷：应收账款500抵
7、销上期计提的坏账打算借：应收账款一坏账打算25贷：未分配利润一年初25（例题计算题）接上例，假设甲公司2022年对乙公司的应收账款增加200万元，对该笔应收账款计提 坏账打算10万元。其他条件不变。编制2022年的抵销分录。抵销2022年抵销2022年变动额借：应付账款500贷：应收账款500借：应收账款一坏账打算25贷：未分配利润一年初25借：应付账款200贷：应收账款200借：应收账款一坏账打算10贷：信用减值损失10或者：抵销2022年应收应付余额借：应付账款700贷：应收账款700抵销坏账打算余额借：应收账款一坏账打算35贷：未分配利润一年初25信用减值损失10四）存货价值中包含的未完
8、成内部销售损益的抵销处理如全部未销售如全部销售复习重点借：营业收入100贷：营业本钱80存货20借：营业收入100贷：营业本钱1001.抵销本期商品销售收入借：营业收入贷：营业本钱2 .抵销期末存货中未完成的内部销售损益借：营业本钱内部销售损益X未销售局部比例） 贷：存货3.逆流交易下，抵销存货中包含的未完成内部销售损益属于少数股东的分摊金额 借：少数股东权益贷：少数股东损益或作相反分录（提示）金额为抵销分录损益类工程余额X少数股东持股比例。少数股东损益的方向与损益类工程余额方向相 反。（例题计算题）甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司lOCjf的股quan, 2022年乙公司向甲公司销售产 品100万元，本钱80万元，甲公司对外售价为150万元，当年甲公司售出80 %；假设不考虑所得税影响。 借：营业收入100贷：营业本钱100借：营业本钱4100-80） X20%贷：存货4假设甲公司持有乙公司9*的股quan,其他条件不变。借：营业收入100贷：营业本钱100%借：营业本钱40.44X10% )0.4贷：存货借：少数股东权益贷：少数股东损益