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1、精品_精品资料_第七章 财产清查（ 10 分左右） 第一节 财产清查概述1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对, 确定其实存数,以查明账存数与实存数是否相符的一种特的会计核算方法.2、财产清查按清查的范畴可分为全面清查和局部清查.按清查的时间可分为定期清查和不定期清查.3、全面清查的特点是清查的范畴广、 工作量大、清查时间长、 涉及人员多.涉及到企业的全部资产.一般情形下,全面清查只在以下情形下进行：在年终决算时.企业关停并转或转变隶属关系时.按国家规定进行清产核资时.企业主要负责人调离或离任时.4、局部清查的特点是清查的范畴小、 工作量小、清查时间短、 涉及人员少.局
2、部清查一般在以下情形下进行：库存现金实行日清月结.银行存款每月至少应与银行核对一次.珍贵物资每月至少清查盘点一次.各种债权债务每年至少清查盘点一次.对于存货中流淌性较大或简单发生溢余或损耗的,除在年终决算时进行全面清查外,仍应在每月、每季轮番盘点或重点抽查.5、定期清查通常在年末、季末和月末结账时进行,可以进行全面清查, 也可以进行局部清查,多数情形下,年末进行全面清查,季末月末进行局部清查.6、不定期清查一般在以下情形下进行： 更换财产物资保管和出纳人员.发生自然灾难和以外缺失时.协作上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或审计时.单位撤销、合并或转变隶属关系时.按规定进
3、行暂时性资产评估和清产核资时.留意不定期清查大部分是局部清查,但也有全面清查.7、造成企业账实不符的缘由有以下几个方面： 各项财产物资在收发过程中,由于计量、检验等不精确而造成品种、数量和质量上的差错,从而使 账簿发生错记、漏记和重记等情形.各项财产物资在保管过程中,由于其 物理化学性质等方面的缘由,在数量上发生了自然增减变化.在财产增减 变动中,由于手续不齐或运算、登记上发生错误.由于治理不善或工作人 员失职,造成的财产缺失、变质或短缺等.由于不法分子营私舞弊、贪污 盗窃等造成财产缺失.由于自然灾难等造成的特别缺失.未达账项等.8、财产清查的意义： 通过财产清查, 可以查明各项财产物资的实有
4、数可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_量.通过财产清查,可以查明各项财产物资的保管情形是否良好.通过财产清查,可以查明各项财产物资的库存和使用情形.9、财产清查的程序： 建立财产清查组织. 组织清查人员学习政策以提高财产清查工作的质量.确定清查对象、范畴,明确清查任务.制定 清查方案. 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原就进行. 填制盘存清单.依据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表.其次节 财产清查的方法1、货币资金的清查就是对库存现金、 银行存款和其他货币资金以及有价证券等所进行的清查.2、库存现金的清查主要是通过 实的盘点 的方法进行清查.现金的清查
5、包括出纳员每日的清查和由相关人员组成的清查小组的定期和不定期清查. 库存现金的清查应由清查人员和出纳人员共同进行.库存现金清查后填制“现金盘点报告单” ,并由财务负责人、清查人员和出纳人员签章. “现金盘点报告单”是重要的原始凭证可以做账.3、清查银行存款的方法是 核对账目 ,即依据银行供应的对账单与企业的银行存款日记账进行逐笔核对 （账实核对）,以检查双方记账是否有错以及余额是否相符.4、企业银行存款日记账的余额与银行对账单的余额往往不一样,不一样的缘由可能有两种：一是双方日常记账中发生错账或漏账.二是存在未达账项.5、未达账项是指企业和银行之间由于结算凭证的来往传递, 是某些收付款项在一方
6、已经登记入账,而另一方尚未收到有关凭证或通知而未能入账的款项.未达账项不是错账不用更正应当编制银行存款余额调剂表.企业发生的未达账项一般有以下几种情形：企业已收款入账而银行尚未收款入账、企业已付款入账而银行尚未付款入账、银行已收款入账而企业尚未收款入账、银行已付款入账而企业尚未付款入账.6、银行余额调剂表调剂后双方余额相等, 就说明双方记账没有发生错误, 调剂后的余额即是企业可用的银行存款.假如调剂后双方余额不等就说明记 账有错误,要查明缘由予以改正.7、银行余额调剂表是用来核对银行与企业双方是否存在记账错误的,有可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_关调剂的项目不能作为记账的依据.
7、 银行余额调剂表不能做账.8、实物的清查主要包括存货如原材料、 在产品、自制半成品、库存商品、低值易耗品等和固定资产的清查.实物清查的方法有实的盘点法（适用绝大多数的实物清查）和技术推算法（适用于成堆的积累物如煤、糖、沙石等） 两种.9、清查实物资产时, 实物资产的保管人员和清查人员必需同时在场.清查终止后清查人员应依据清查结果编制盘存表,由清查人员和实物资产保管人员共同签字或盖章,一式两份,保管人员一份财务会计部门一份.盘点终止后,清查人员仍需将盘存表中所记录的实存数额与账面结存数额进行核对, 编制“实存账存对比表” ,作为调整账簿的依据（可以做账） .10、往来账项的清查主要是对各种应收、
8、应对款和预收、预付款、其他应收款、应对款的清查.一般采纳向对方单位发询证函的方法进行.清查单位应依据对方退回的对账单回单编制 “往来款项清查报告表” ,能做账.第三节 财产清查结果的处理1、财产清查结果的处理要求： 分析账实不符的缘由和性质, 提出处理建议.积极处理余外积压财产,清理往来款项.总结体会教训,建立健全各项治理制度.准时调整账簿记录,保证账实相符.2、账实不符含盘盈、 盘亏和损毁. 清查账实不符后单位领导审批前应记入“待处理财产损溢” 账户和相关资产账户, 使各项财产物资保持账实相符.3、企业应设置 “待处理财产损溢”账户.该账户借方登记待处理财产物资的盘亏和损毁数以及盘盈财产物资
9、批准后的转销数.贷方登记待处理财产物资的盘盈数以及盘亏和损毁财产物资批准后的转销数.企业的财产损溢应查明缘由,在期末结账前处理完毕,处理后本账户应无余额.4、不用待处理财产损溢账户的特别情形：盘盈固定资产的价值在“以前年度损益调整”账户核算,不在本账户核算.企业在财产清查中查明长期 没有收回的应收款项应当按有关规定提取坏账预备,对已经确认无法收回的 往来款项,也不需要通过本账户核算,报批前暂不做账务处理,报批后确认 为坏账缺失.5、现金溢余报批前 ：应借记“库存现金”账户,贷记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户. 报批后：假如应支付给有关人员的,应借记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损
10、溢”账户,贷记“库存现金”账户,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_假如无法查明缘由应借记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户, 贷记“营业外收入”账户.6、现金短缺报批前 ：应借记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢” 账户,贷记“库存现金”账户.报批后：假如是有关人员的责任造成的应借记“其他应收款”账户,贷记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户,假如无法查明短缺缘由,应借记“治理费用”账户,贷记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户.7、盘盈各种材料、库存商品等存货报批前：应借记“原材料” 、“库存商品”等账户,贷记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户.
11、报批后：应借记“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户,贷记“治理费用”账户.8、盘亏、损毁各种材料、库存商品等存货报批前：应借记“待处理财产损溢待处理流淌资产损溢”账户,贷记“原材料” 、“库存商品”、“应交税费 应交增值税（进项税转出）等账户. 报批后：按可收回的保险公司赔偿或过失人赔偿借记“其他应收款”账户,属于治理缘由造成的应借记“管理费用”账户,属于非正常缺失的应借记“营业外支出特别缺失”账户, 贷方全部记为“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户.9、盘亏的固定资产报批前 ：应借记“待处理财产损溢 待处理固定资产损溢”、“累计折旧”等账户,贷记“固定资产”账户. 报批后： 应由有关责任人以及保险公司赔偿的应借记“其他应收款”账户,对于盘亏的净缺失应借记“营业外支出”账户,贷方全部记为“待处理财产损溢 待处理流淌资产损溢”账户.可编辑资料 - - - 欢迎下载