《（2022年-2023年）纳税申报与筹划实务学习心得.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（2022年-2023年）纳税申报与筹划实务学习心得.docx（10页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022年-2023年最新纳税申报与筹划实务学习心得纳祝中弘与寿划头分字刁心传1我已在大同煤矿集团从事财会工作18年，第一次 接触到了纳税筹划。纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大 化的初衷，在对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面， 综合地发挥自己的内在潜质，通过周密的筹划，做出以减少税负 为目的地一系列决策与付诸实施的经济行为。在纳税筹划运作 中，要引入变化制造创新，从而表达了一种创新思维模式，是冲 破税收制度和环境约束的最正确选择。创新思想的应用在技术上的 具体手段是灵活多变，不拘一格。企业有许多业务可以通过创新 思想到达筹划节税的目的。例如：购买业务可以通过创新转化 为代购业务，
2、销售活动可以通过创新转化为代销活动，运输业务 可以通过创新转化为代理运输，建房可以通过创新转化为委托建 房，无形资产转让可以通过创新合理转化为投资或合营业务，工 程招标中介可以通过创新合理转化为转包人或承包人，而这些创 新思想的业务模式的转化使得企业具有迥然不同的税收特征，适 用不同的税收政策，自然形成税收负担和财务风险的差异，显示 出了不同经营模式下的筹划节税空间。企业从筹资到投资，从投资到生产经营，从生产经营到会计 本钱核算，从会计本钱核算到利润分配，从利润分配到再投资，2022年-2023年最新避税、偷税、逃税、骗税与抗税的区别：偷税。偷税是在 纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况
3、下，采取不正 当、不合法的手段以逃避其纳税义务的行为。逃税。逃税是纳 税人对已经发生的应税经济行为的实现形式和过程进行某种人 为地安排和解释，企图使之成为非应税行为的行为。骗税。骗 税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构 成发生了的应税行为，将小额的应税行为仿造成大额的应税行 为。抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度的规定履行纳税 义务的违法行为。避税。避税是指纳税人利用某种手段和方法， 通过对筹资活动、投资活动和经营活动等巧妙安排，到达规避或 减轻税负的一种经济行为。三、税收筹划的原那么：1、不违背税收法律规定的原那么。税收筹划具有合法性，它 与偷税有着原那么性的区别，如果
4、采取非法手段进行所谓的税收筹 划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围。因此，纳税人在 进行税收筹划时必须遵循不违背税收法律规定的原那么，这是由税 收筹划的本质特征所决定的。2、事前筹划的原那么。税收筹划实施必须在纳税人纳税义务 发生之前，这既是税收筹划区别与偷税的重要特征之一，也是税收筹划必须 遵循的重要原那么。企业欲进行税收筹划应在投资、经营等经济行2022年-2023年最新为发生前着手安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已 经确定后，再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能到达减轻 税负的目的，也不是税收筹划。3、效率原那么。追求效率是一切经济活动的目标，税收筹划 作为企业的经济筹划
5、活动也必遵循效率原那么。税收筹划固然可以 产生减轻税负的效果，但是必须考虑其本钱。如何使本钱最小也 是税收筹划必须考虑的课题。四、纳税筹划的原理纳税筹划应包括四个内容：一是采用合法的手段进行的节税 筹划;二是采用非违法的手段进行的避税筹划;三是采用经济手 段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划;四是归整纳税人账目， 实现涉税零风险。以节税、避税、转嫁和实现涉税零风险为代表的纳税筹划， 是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以偷税为代表的 偷漏骗抗欠税决不是纳税筹划。偷税的法律责任。偷税是在 纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法 的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税是一种违法
6、行为，应该受 到处分。（2）漏税的法律责任。漏税是纳税人无意识发生的漏缴或 少缴税款的行为。由于税务机关对漏税也负有一定的责任（如纳 税宣传不力，或工作疏漏，税法太繁杂等），我国的征管法没有 单列漏税条款的法律责任，不过应限期补缴税款。（3.）骗税的法2022年-2023年最新从再投资到资产重组，从企业设立到破产清算，筹划活动总是伴 随着纳税活动而存在。我所在的工作单位是一家典型的煤炭生产 企业，辅助以配套设施的工矿配件及劳保用品的生产，是标准的 一般纳税人。需要缴纳17%的增值税和25%的企业所得税。一、增值税的筹划近期煤炭市场的价格和需求量相对稳定，所以从销项税的角 度筹划的空间并不是很大
7、，只能从进项税的角度出发，来研究如 何减轻增值税税负。（一）选择适当的供货人降低增值税税负我单位平时日常生产所需的所有机电设备，生产资料，工矿 配件，劳保用品绝大局部要从外部购入，如何选择最正确的供货人 才会到达最正确的节约本钱目标?选择不同的纳税人不仅会影响自 身的增值税负担，而且会影响采购方产品的增值税负担。因为增 值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，从一般纳税人处采购 货物的纳税人可以抵扣其中所包含的增值税。增值税小规模纳税 人只能开具普通发票，从小规模纳税人处采购货物的纳税人无法 抵扣其中所包含的增值税，但是，增值税一般纳税人的产品相对 价格较高，这就有一个选择和比拟的问题。我单位需
8、要的某材料 一直由一家企业供货，该企业属于增值税一般纳税人，同时，另 外一家企业（属于工业小规模纳税人）也能够供货，而且愿意给予 价格优惠，但不能提供增值税专用发票，因此，我单位必须事前2022年-2023年最新测算价格降到多少合适。而且有相同的供货商的情况下，还可以 通过精密测算，相互比拟，加以其他因素的考虑，比方信用关系， 运输本钱，洽谈本钱等等，最终选择出最优的供货商。（二）运输费用的纳税筹划运输费用是我单位生产经营过程中不可缺少的费用支出，在 车辆运营过程中所发生的燃料和材料配件支出以及修理修配支 出可以抵扣7%的进项增值税。当企业运输过程中所耗费的材料 及修理修配支出比例较大时，采用
9、自己运输的方式比拟有利，而 当所耗费的材料及修理修配支出比例较小时，采用他人运输的方 式比拟有利。当然，在具体筹划中还应该考虑支付给专门运输公 司的运输费用的高低问题以及自己运输所产生的人员工资费用 等问题，在综合考虑以上问题的基础上进行企业运输费用的纳税 筹划将能收到很好的效果。（三）居民自用煤的纳税筹划在我单位生产煤炭的过程中，有一局部将作为居民自用煤 炭，而这局部产品在会计上将作为视同销售处理，但税法规定可 以用13%的税率作为销项税率。二、企业所得税的筹划（一）我单位购置用于环境保护，节能节水，平安生产等专用设施的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。2022年-2023年最新（二）利用
10、固定资产加速折旧进行纳税筹划我单位由于是国家能源重工业型生产企业，所以固定资产在 资产中的比重较大，固定资产的管理和核算在生产经营中非常重 要。我单位应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定 资产的折旧年限，折旧率，预计净残值等因素。所以对待固定资 产的管理，应当采用谨慎的原那么，可采取缩短折旧年限或采取加 速折旧的方法。税法规定，以下资产可以加速折旧：1、由于技 术进步，产品更新换代较快的固定资产;2、常年处于强震的，高 腐蚀状态的固定资产。所以我单位应时刻关注于煤炭技术方面的 进展及有关机器设备开展态势，以及时调整固定资产的管理。在 一般情况下，企业的最正确选择是采用双倍余额递减法提
11、取折旧所 获得的税收利益最大，其次是年数总和法和缩短折旧年限，最次 是直线法。无论是采取哪种折旧提取方法，对于某一特定固定资 产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，同一固定资产所抵扣 的应税所得额并由此所抵挡的所得税额也是相同的，所不同只是 企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应税所得额是不同的， 由此导致每年所抵挡的所得税额也是不同的。（三）将利息变成其他支出进行纳税筹划当企业支付的利息超过允许扣除的数额时，企业可以将超额 的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资，奖金，劳务报 酬或者转移利润的方式支付利息。从而降低所得税负担。在向自2022年-2023年最新己单位员工借贷资金的情况下，企
12、业可以将局部利息转换为向员 工的工资支出，从而到达在计算应纳税所得额时予以全部扣除。三、个人所得税的筹划（一）转换应税所得的性质如果员工工薪所得的数额不是很高，采用工薪所得的税率计 算的数额较低，将劳务报酬所得变为工资薪金所得。如果工薪所 得的数额较高，其平均税率有可能超过20%,这时，将工资薪金 所得转化为劳务报酬所得就是有利的。但是，这种转化并不是任 意的，因为：工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在 机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇 而得到的报酬;劳务报酬所得那么是个人独立从事各种技艺，提供 各项劳务取得的报酬。二者的主要区别在于：前者存在雇佣与被 雇佣关系
13、，后者那么不存在这种关系。一般来讲，对于那些长期为 某单位提供劳务的，可以考虑转化为雇佣关系。还可以将劳务报 酬所得转化成个体工商户生产经营所得，也可以在工资薪金所 得，劳务报酬所得以及个体工商户生产经营所得之间进行互相转 换来进行纳税筹划。纳税申报与筹划实务学习心得2大学三年，时光匆匆，临近毕业,我们都即将走上自己的实习 岗位，因此，为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安2022年-2023年最新排了一次纳税申报实训，这能够大大的增加我们在实际操作中的 经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了 非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的缺乏。刚开始老师给我们讲了
14、各种税，但是由于书的版本问题，所 以有些局部并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机 关工作和企业会计工作有了 一个全新的认识，税务机关和企业之 间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重 要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有 稳定的税收*,企业才能稳定开展。税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中， 体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得 税.等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税 务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个 好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生 都要经历的一个
15、过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比 较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的 纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都 有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系 和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本 上是错一个后面就错完，这一块的要求是非常严谨的。2022年-2023年最新实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中 积累经验，在课堂上学到的知识在外面是远远不够的，我们要拓 宽学习领域，在遇到问题时，要虚心向别人请教，拥有一颗上进 心也是非常重要的，不仅仅局限于
16、当前所学的，只要是跟财务， 税法沾边的都可以去学习、了解，这样才能在走的这条路上走得 更远，不要放过任何可以实训的机会，每次实训的经历都是一种 积累，每次积累的经验都是以后的财富。纳税申报与筹划实务学习心得3转眼间纳税筹划的课程已经接近结束，经过一个学期的学习， 我想我们每一位同学都有很大的收获。对于我个人而言，我认为 纳税筹划课程的学习对于我们一一即将步入社会的财会人员，非 常有意义，非常有必要。因为它不仅让我充实了更多的理论知识， 更让我开阔了视野，解放了思想。无论是从课上听讲到课下讨论， 还是从所听到所闻，每时每刻、每一堂课，都让我有所感悟和收 获。全面的提升了自己的理论水平，为今后的工
17、作奠定了理论基 础。以下是这一学期的几点学习心得：一、纳税筹划的概念纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许 的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行 周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。 国内外一致公认，纳税筹划主要是节税，而偷税、逃税、抗税、2022年-2023年最新骗税，绝非纳税筹划。纳税筹划是纳税人事先规划、设计、安排 的，是整体财务筹划的重要组成局部，其包含以下三个含义： 纳税筹划的主体是纳税人。纳税人是指税法上规定的直接负有纳 税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。纳税人可以是自然人， 也可以是法人。纳税筹划的前提是不违反税法。纳税人
18、的纳税 筹划应以保障国家税收收入、保护纳税人合法权益为唯一标 准，不以少纳税、不纳税为前提，在税法允许的范围内合理筹 划节税。(3)纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前 提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目 的，选择税负最小化的方案。纳税筹划的特点主要由以下几点：(1) 合法性。合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政 府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务 行为的一个最典型的特点。(2)筹划性。它是纳税人在纳税义务发 生之前就对自己的纳税方式、规模作出了安排，一旦作出将决策， 就严格遵守税法，照章纳税。整体性。不仅着眼于税法上的思
19、考，更重要的是要着眼于总体的管理决策，在筹划时不能指定着 个别税种税负的轻重。(4)目的性。纳税筹划的目的，就是要减轻 税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利 益的最大化。专业性。纳税筹划的开展，并不是某一家企业、 某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门2022年-2023年最新集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合 性学科，专业性很强。（6）风险性。尽管很多筹划方案理论上可以少缴税或减低税负，获得税收利益，但 在实际操作中，却往往不能到达预期效果，这与纳税筹划的本钱 和筹划风险有关。二、纳税筹划的职能与作用纳税筹划的职能是事物本身所固有功能的外在表达。作为纳 税筹划，其职能是为纳税人减轻税负，实现企业价值最大化。国 家的税收制度为纳税主体进行筹划提供了极大的可能性。第一， 企业纳税是可以测算的。第二，税收优惠政策的存在。第三，税 收政策存在的差异性。纳税筹划的作用有利于普及税法及提高纳税人的纳税意 识。有利于提高企业的经营管理水平和会计水平。（3）有利于 给企业带来直接的经济利益。（4）有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。有利于国家不 断完善税法和税收政策。纳税筹划应具备的条件：必须熟悉国家的税收法律法规政 策。（2）必须具备良好的专业素质。（3）必须熟悉企业的经营环境 和自身特点。（4）必须具备相当的收入规模。