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1、第03讲会计监督高频考点3：会计监督）一、三类会计监督的主体和对象单位内 部 会计监 督会计机构和会计人员本单位经济活 动社会监 督主要：注册会计师及其所在的会计帅事务所 单位和个人举检托付单位经济 活动违法会计行为政府监 督主要：财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人各单位会计工 作有关单位的会计资料民政府财政部门其他：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门（单项选择题）对M市甲公司实施的以下会计监督中，属于社会监督的是oA. 市财政局对甲公司开展会计信息质量检查B. 甲公司的审计部门审核本公司会计账簿C. 市税务局对甲公司开展增值税专项税务检查D. 乙会计师事务所接
2、受托付审计甲公司的年度财务会计汇报（正确答案）D（答案解析）选项AC,属于政府监督；选项B,属于单位内部的监督。二、单位内部会计监督记账人员与经济业务事项和会计事项审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限 应当明确，并相互别离、相互制约；1. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监 根本 督、相互制约程序应当明确；要求3.会计机构、会计人员对违反（会计法）和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权 拒绝办理或者按照职权予以改正；4.发觉会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按规定有权自行处理的,应当 及时处理；无权处理的,应当马上向单位负责人汇报，请求
3、查明原因，作出处理。内部操纵原则小企业建立与实施内部 控制，应当遣循的原则全面性原则重要性原则风险导向原则制衡性原则适应性原则适应性原则、实质重于形式原则成本效益原则:年意区别成本效益原则行政事业单 位（8个）不相容岗位相互别离内部授权审 批操纵归口治理预算操纵财产爱护操 纵会计操纵单据操纵信息内部公 开复习重点企业7个）不相容职务别离操纵不相容职务主要包含：授权批准与业务经办、业务经办与会 计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权 批准与监督检查等。措授权审批操纵施会计系统操纵财产爱护操纵预算操纵运营分析操纵绩效考评操纵（多项选择题）依据会计法律制度的规定，以下职务中，属于不相容
4、职务的有。A.业务经办与稽核检查B. 会计记录与财产保管C. 授权批准与监督检查D. 业务经办与会计记录（正确答案）ABCD（答案解析）不相容职务主要包含：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录选项D、会计记录与 财产保管选项B、业务经办与稽核检查选项A、授权批准与监督检查选项C等。（多项选择题）以下各项中，属于单位内部操纵应当遵循的原则的有。A.本钱效益原则B. 精确性原则C. 制衡性原则D. 重要性原则（正确答案）ACD（答案解析）单位建立与实施内部操纵，应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、 本钱效益原则。（多项选择题）以下各项中，属于行政事业单位内部操纵的操纵方法的有
5、0A. 预算操纵B. 单据操纵C. 运营分析操纵D. 绩效考评操纵（正确答案）AB（答案解析）选项CD属于企业内部操纵措施。复习重点三、审计汇报标准审计汇报：不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保存 觐勺审计汇报。种 注：包含其他汇报责任段,但不含有强调事项段或其他事项段的无保在意虫的审计汇报也 类 被视为标准审计汇报。2非标准审计汇报带强调事项段或其他事项段的无保存意见的审计汇报和非无保存意见的审计汇报。审 计足、见1. 无保存意见：当注册会计师认为财务报表在全部重大方画按照适用的财务汇报编制根底 的规定编制并完成也返映时发表的审计意见。2. 非无保存意见（1）保存意
6、见一一重大不广泛充分适当或不充分适当）（2）否认意见的情形一一重大而广泛充分适当）（3）无法表示意见一一重大而广泛不充分适当）注：在极其特别的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确 定事项猎取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可 能对财务报表产生累积影响,注册会计师不可能对财务报表形成审计意见一一无法表示意 见（单项选择题）依据会计法律制度的规定，注册会计师已经猎取充分、适当的审计证据作为形成审计意的根底，但认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计类型是。A. 无保存意见保存意见B. 无法表示意见D.否认意见（正确答案）D（答案解析）在猎取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有 广泛性，注册会计师应当发表否认意见。