《中级财务会计第五章固定资产复习进程.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计第五章固定资产复习进程.ppt（23页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第五章第五章 固定资产固定资产第一节第一节 固定资产概述固定资产概述(i sh)一、固定资产的概念一、固定资产的概念（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念（二）固定资产的特征（二）固定资产的特征（三）确认条件（三）确认条件第一页，共23页。二、固定资产的分类（综合分类法）二、固定资产的分类（综合分类法）生产经营用生产经营用非生产经营用非生产经营用出租用出租用未使用未使用不需用不需用(x yn)土地土地融资租入融资租入第二页，共23页。借借 工程物资工程物资 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷 借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷 借借 在建工程在建工程 贷贷 借借 累计累计(li j)折旧折
2、旧 贷贷 借借 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷贷三、核算三、核算(h sun)(h sun)账户账户第三页，共23页。第二节第二节 固定资产的初始计量固定资产的初始计量一、购置一、购置(guzh)固定资产固定资产1、入账价值的确定、入账价值的确定 原则上：全部实际支出原则上：全部实际支出 2、账务处理（分情况）、账务处理（分情况）（1）购入不需安装的固定资产）购入不需安装的固定资产 借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 第四页，共23页。（2）购入需要安装的固定资产）购入需要安装的固定资产(gdngzchn)-通过
3、通过“在建工程在建工程”账户核算账户核算购进交付安装时：购进交付安装时：借：在建工程借：在建工程 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款支付安装费：支付安装费：借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 应付职工薪酬等应付职工薪酬等完工投入使用时：完工投入使用时：借：固定资产借：固定资产(gdngzchn)贷：在建工程贷：在建工程第五页，共23页。（3）长期分期付款购进）长期分期付款购进 固定资产（在建工程固定资产（在建工程(gngchng)）：现值现值 长期应付款：长期应付款：应付金额应付金额 两者差额两者差额 未确认融资费用未确认融资费用
4、分期摊销（实际利率法）分期摊销（实际利率法）资本化资本化在建工程在建工程(gngchng)费用化费用化财务费用财务费用 第六页，共23页。二、自行建造二、自行建造(jinzo)固定资产固定资产1、入账价值的确定、入账价值的确定（1）工程物资）工程物资（2）自营工程）自营工程（3）出包工程）出包工程第七页，共23页。2、账务处理、账务处理（1）自营工程的核算）自营工程的核算购入工程物资购入工程物资(wz)时：时：借：工程物资借：工程物资(wz)贷：银行存款贷：银行存款工程领用物资工程领用物资(wz)时：时：借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程 贷：工程物资贷：工程物资(wz)第八页，共23页
5、。分配应由工程负担的工资时：分配应由工程负担的工资时：借：在建借：在建(zi jin)工程工程建筑工程建筑工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬第九页，共23页。工程领用本企业生产的产品时：工程领用本企业生产的产品时：借：在建工程借：在建工程建筑工程（成本建筑工程（成本(chngbn)）贷：库存商品贷：库存商品 （成本（成本(chngbn)）*同时：同时：借：在建工程借：在建工程建筑工程（计税价建筑工程（计税价税率）税率）贷：应交税费贷：应交税费 -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）第十页，共23页。工程领用本企业生产用原材料时：工程领用本企业生产用原材料时：借：在建工程借：在建工程
6、建筑工程建筑工程 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交税费 -应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）工程使用辅助生产车间提供的水电、修理、运输工程使用辅助生产车间提供的水电、修理、运输(ynsh)等时：等时：借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程 贷：生产成本贷：生产成本-辅助生产成本辅助生产成本第十一页，共23页。工程中支付其他费用时：工程中支付其他费用时：借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程 贷：银行存款贷：银行存款计提应计入工程成本计提应计入工程成本(chngbn)的长期借款利息时：的长期借款利息时：借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程 贷：应付利息贷：应付利息第十
7、二页，共23页。发生各种应计入固定成本的间接支出（包括联合试车发生各种应计入固定成本的间接支出（包括联合试车费用）时：费用）时：借：在建借：在建(zi jin)工程工程待摊支出待摊支出 贷：银行存款贷：银行存款 原材料等原材料等 联合试车的收入冲减联合试车的收入冲减“待摊支出待摊支出”：借：银行存款借：银行存款 库存商品等库存商品等 贷：在建贷：在建(zi jin)工程工程待摊支出待摊支出 第十三页，共23页。在建期间工程物资盘点在建期间工程物资盘点(pndin)时：时：盘盈：盘盈：借：工程物资借：工程物资 贷：在建工程贷：在建工程建筑工程建筑工程 盘亏：盘亏：借：在建工程借：在建工程建筑工程
8、建筑工程 贷：工程物资贷：工程物资注：工程完工后发生的盘盈、盘亏等，计入营业外收支。注：工程完工后发生的盘盈、盘亏等，计入营业外收支。第十四页，共23页。工程完工剩余材料退库时：工程完工剩余材料退库时：借：工程物资借：工程物资(wz)贷：在建工程贷：在建工程建筑工程建筑工程工程完工，剩余工程物资工程完工，剩余工程物资(wz)转为原材料时：转为原材料时：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：工程物资贷：工程物资(wz)第十五页，共23页。工程达到预定可使用状态，分配待摊支出工程达到预定可使用状态，分配待摊支出(zhch)及工程成本时：及工程成本时：借
9、：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程建筑工程建筑工程 待摊支出待摊支出(zhch)第十六页，共23页。（2）出包工程）出包工程出包建造出包建造(jinzo)房屋建筑物：房屋建筑物：第十七页，共23页。出包安装出包安装(nzhung)(nzhung)设备设备第十八页，共23页。（2）出包工程）出包工程预付工程款时：预付工程款时：借：预付账款借：预付账款贷：银行存款贷：银行存款 按照合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款：按照合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款：借：在建工程借：在建工程建筑建筑(jinzh)工程工程 安装工程安装工程 贷：预付账款贷：预付账款 将设备交建筑将设备
10、交建筑(jinzh)承包商安装时：承包商安装时：借：在建工程借：在建工程在安装设备在安装设备 贷：工程物资贷：工程物资 第十九页，共23页。发生发生(fshng)待摊支出时待摊支出时 借：在建工程借：在建工程待摊支出待摊支出 贷：银行存款等贷：银行存款等补付工程款时：补付工程款时：借：在建工程借：在建工程建筑工程建筑工程 安装工程安装工程 贷：银行存款贷：银行存款第二十页，共23页。工程达到预定可使用状态，分配工程达到预定可使用状态，分配(fnpi)待摊支出时：待摊支出时：累计待摊支出累计待摊支出 分配分配(fnpi)率率=100%建筑工程支出建筑工程支出+安装工程支出安装工程支出+在安装设备
11、支出在安装设备支出 A建筑物（设备）应负担待摊支出建筑物（设备）应负担待摊支出=（a建筑工程支出建筑工程支出+a安装工程支出安装工程支出+a在安装设备支出）在安装设备支出）分分配配(fnpi)率率结转工程成本时：结转工程成本时：建筑物建筑物=建筑工程支出建筑工程支出+应分摊待摊支出应分摊待摊支出 借：固定资产借：固定资产建筑物建筑物 贷：在建工程贷：在建工程建筑工程建筑工程 待摊支出待摊支出第二十一页，共23页。机器设备机器设备=设备成本设备成本 +为设备安装发生的基础、支座等建筑工为设备安装发生的基础、支座等建筑工程支出程支出(zhch)+安装工程支出安装工程支出(zhch)+应分摊待摊支出
12、应分摊待摊支出(zhch)借：固定资产借：固定资产机器设备机器设备 贷：在建工程贷：在建工程在安装设备在安装设备 建筑工程建筑工程 安装工程支出安装工程支出(zhch)待摊支出待摊支出(zhch)第二十二页，共23页。（3）存在弃置费用的固定资产）存在弃置费用的固定资产弃置费用按照现值进成本，并形成预计负债。弃置费用按照现值进成本，并形成预计负债。借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程 预计负责预计负责弃置费用弃置费用 （现值）（现值）预计负债在固定资产的预计使用期内，按照摊余成本和实际预计负债在固定资产的预计使用期内，按照摊余成本和实际(shj)利率，计入财务费用利率，计入财务费用 借：财务费用借：财务费用 贷：预计负责贷：预计负责弃置费用弃置费用 第二十三页，共23页。