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1、精品_精品资料_会计基础复习要点及纲要1、会计的基本职能是：核算与监督.会计的核算职能是会计最基本的职能,核算是监督的前提. 核算和监督是相辅相成、亲密相连、不行分割的.现代会计职能除基本职能外仍有猜测、决策、掌握、分析、和评判等职能会计职能的进展也可以看成是会计进展的一个标志和里程碑2. 会计对象：指企业单位的资金运动,是会计核算和监督的内容.3. 会计的本质：是对肯定单位的经济事项进行确认、计量、记录和报告,并通过所供应的会计资料,作出猜测,参加决策,实行监督.4 、我国会计四个基本假设：会计主体、连续经营、会计分期、货币计量国际会计准就只有两个基本假设：权责发生制假设、连续经营假设5.
2、企业会计静态等式是：资产=负债 +全部者权益静态等式是最基本的等式动态等式：收入 - 费用 =利润6. 企业会计核算基础：权责发生制原就（两个凡是,是否属于本期为标精确定）. 收付实现制（是否支付或收到为标准）7. 会计计量的五种方法：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值.一般应当采纳历史成本法,其他适度、谨慎、有条件的采纳.会计核算方法体系是会计方法体系中最基本的体系8. 会计循环的工作过程：凭证账簿会计报表9、会计核算方法口决（ 7 种）：会计核算方法七,设置科目属第一.复式记账最神奇,填审凭证不简洁.登记账薄要认真, 成本运算讲效益.财产清查对账实, 编制报表工作齐.10、会计
3、核算一般要求：12 个. 8+4.其他一般原就（4）是权责发生制原就、配比原 就、历史成本原就、划分收益性支出与资本性支出.会计信息质量原就（8）是客观性原就、相关性原就、明晰性原就、可比性原就、实质重于形式原就、重要性原就、谨慎性原就、及时性原就.11.会计科目必需依据国家统一的会计制度的规定设置和使用,单位在不影响会计核算的要求和会计指标的汇总,以及对外供应统一的会计报表的前提下,可以依据实际情形, 自行增设、削减或合并某些会计科目.12、会计科目与会计帐户的区分：会计科目没有结构,只出名字,会计帐户有自己的结构.13、并不是全部资产类科目都是借方科目.成本类科目属于资产负债表科目.14、
4、盘存类账户确定是资产类账户,但是资产类账户不肯定是盘存类账户.15、待处理财产损溢账户是暂记类账户,一般在年末要进行强制性结转.待处理账户 余额为： 借记缺失. 贷记溢余. 可设置“待处理流淌资产损益”和“待处理固定资产损益” 两个明细科目.小企业不设置该科目.16、材料成本差异账户是备抵附加调整账户,备抵时是节省差异,附加时是超支差异.17、利润安排是本年利润的权益备抵账户.制造费用是集合安排类账户.18、待摊费用、预提费用是跨期摊配类账户,记忆口决：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_待摊预提都跨期 , 权责发生来摊提.先花货币是待摊,后掏腰包是预提.支付待摊借方记,贷方资金来
5、舍弃.摊销需从贷方转,借走费用进损益.预提费用贷方提,四费借方来对应.付费借方减预提,现金银行别遗忘.19、债权结算账户包括：应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款.借方记增加, 贷方记削减,余额一般在借方.20. 收入、费用结转的对方账户为本年利润账户.本年利润余额在借方为亏损,余额在贷方为盈余. 年末转入利润安排账户.利润安排账户只有未安排利润明细有余额,其他明细无余额.21. 成本运算的账户包括：生产成本、物资选购、在建工程.22. 备抵调整账户的特点：抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反,23、. 账户的基本结构划分为：借方、贷方、余额.账户的余额一般在它的增加额方向24
6、、在借贷记账法下：借增贷减是资产,权益与它正相反.成本资产总相同,细细牢记莫遗忘.损益账户要辨论,收入费有不一般.收入增加贷方记,削减借方来结转.费用增加借方记,削减贷方来结转.25、. 余额平稳法公式：全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计（以资产 =负债 +全部者权益为原理）26、. 编制余额试算表：余额部分,账内有错.余额相等,一般没错.27、余额相等,也有错误的情形有：一项业务在有关账户全部重记,全部漏记,或多记、少记,且余额一样.某项业务记错帐户,而方向无错.某项业务借贷颠倒.记账某账户的错误金额一多一少,恰好相互抵消.28. 记账规章：有借必有贷,借贷必相等.会计分录包括三要
7、素：借贷方向、会计科目、金额.计入治理费用税金有：车船使用税、房产税、土的使用税、印花税（车船房土印） 计入在建工程的税金有：耕的占用税、土的增值税不通过”应交税金“核算的税金有：印花税、耕的占用税可能计入“主营业务税金及附加”的税金有：营业税、资源税、消费税、土的增值税、城建税、训练费附加计入治理费用的预备有：坏账预备、存货跌价预备（存货成本与可变现净值的差额）. 计入营业外支出的预备有：固定资产减值预备、在建工程减值预备、无形资产减值预备.计入投资收益的预备有：短期投资跌价预备（总市价低与总成本差额）、长期投资减值预备.应收账款余额百分比法计提坏账预备金额=年末应收账款余额X 计提比例 -
8、 期初坏账预备贷方余额 +期初坏账预备借方余额（结果大于0 计提,小于 0 冲销）.企业因多交等缘由收到增值税计入“营业外收入”,因多交等缘由收到返仍所得税冲“所得税”,因多交等缘由返仍的消费税、营业税冲减“主营业务税金及附加”结转一般纳税人应交增值税项目,月末转入应交税金未交增值税（转入借方转出多交增值税,转入贷方转出未交增值税）本期应交增值税 =本期销项税额 - 本期进项税额（冲减进项税额转出）计提城建税 =（增值税 +消费税 +营业税） X 城建税率.计提训练费附加=（增 +消+营） X训练费征收率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（主营业务收入的税费计入主营业务税金及附加
9、,其他业务收入的税费计入其他业务支出 - 配比原就）运算所得税 =应纳税所得额 X25%（企业所得税税率）应纳税所得额 =税法确认收入税法确认扣除项目（直接法）应纳税所得额 =会计利润（利润总额）+调增项目调减项目（间接法） 企业所得税调增项目 =税法规定不得扣除项目（比如税收滞纳金、罚款） 企业所得税调减项目 =税法规定减免收入（比如国债利息收入）净利润 =利润总额所得税29. 总分类帐户是依据总分类科目设置的.用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户,如：应收帐款、原材料、固定资产、预提费用等；会计科目代码4-2-2-230、总分类帐户与明细帐分类帐户之间的关系,是一种统驭掌握、补充说明
10、的关系； 平行登记（依据相同、方向相同、期间相同、金额相等）,明细账户发生额、余额之和等于总账发生额或余额之和.但是总账余额是借方, 所属明细账余额不肯定全部是借方.总分类核算只供应金额核算指标,但明细分类核算既要供应金额核算指标又要供应实物数量指标31. 会计凭证按其填制方法和用途不同,分为原始凭证和记账凭证,业务量小的公司可以挑选通用凭证.32. 银行存款与现金之间的收付转换,只填制付款凭证.33. 收付凭证左上角只填：现金或银行存款.34. 记账凭证的审核内容：记帐凭证是否附有原始凭证,内容是否相等.记帐凭证中的项目是否填制完整,有关人员签章是否齐全.应借应贷的会计科目的名称及金额是否正
11、确.35. 账户按用途分类：序时账、分类账、备查账.账户按外表分类：订本式、活页式、卡片式备查账不是正式账簿,不是每个企业都要设置的.三栏式明细账格式,适用于应收账款、应对账款、短期借款、实收资本、待摊费用、预提费用等只对金额核算的科目.数量金额式适用于存货,如材料、库存商品.多栏式适用于制造费用、成本、财务费用、治理费用等横线登记式：适用于材料选购、备用金等36. 账簿登记簿不答应跳行、隔页,假如发生,不得涂改,应在空页、空行划对角红线,加盖作废字样,记账人员签章.订本账不许撕毁,不许抽换.37. 划线更正法适用于记账凭证正确,在记账或结账过程中发觉账簿记录中文字或数 字有错误. 补充登记法
12、适用于记账凭证中应借、应贷科目虽无错误, 但所填金额小于应填金额.38. 账账核对,指总账与日记账,总账与明细账,会计账与实物保管账之间的核对.38. 月结划通栏单红线,年结划通栏双线,有余额要结转下年.39. 财产清查制度有实的盘存制（以存计销制） ,永续盘存制 （账面盘存制） 两种.40. 永续盘存制指通过设置存货明细分类账,依据会计凭证逐日逐笔连续反映各项存货的收入、 发出和结存情形的一种核算方法.永续盘存制的优点： 可以随时供应各项存货的增减变动和结存情形,加强对存货的治理.41. 技术推算法是利用技术方法,通过技术推算确定财产物资实存数量的一种方法适用于不能逐个清点的存货类实物资产,
13、可以逐个清点的固定资产和存货适用于实的盘点法42. 银行对账未达账项编制银行存款余额调剂表的两种方法：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_补记式余额调剂法（加收减付补对方）、剔除式余额调剂法（加付减收剔自已）.补记式余额调剂法调剂后的余额是企业可以动用的存款金额银行存款余额调剂表是一种对帐记录的工作表,并不是调整账面记录的原始凭证. 假如余额相等,就一般没错.否就肯定有错.43. 财产清查：现金盘盈：查无缘由计入营业外收入,现金盘亏：查无缘由计入管理费用.存货盘盈：按成本加进项税额转入部分,冲减治理费用.存货盘亏：有责任人计入其他应收款,余下由治理缘由计入“治理费用”由自然灾难缘由
14、计入“营业外支出”.固定资产盘亏按固定资产净值计入“营业外支出”,固定资产盘盈按市场价扣除暂估折旧后的净值计入“营业外收入”无法支付的应对账款计入“营业外收入”,无法收回的坏账缺失冲减“坏账预备”（备抵法下）44、财务会计报告 =财务报表 +相关资料（比如财务情形说明书）. 财务报表 =会计报表 +会计报表报注.会计报表 =资产负债表 +利润表 +现金流量表 +会计报表附表（小企业可以不编报现金流量表）会计报表附表 =股东权益增加变动表 +利润安排表 +应交增值税明细表（等） 财务会计报表 财务报表 会计报表44、资产负债表编制包括直接填列、运算填列、分析填列、净额填列运算填列包括总账运算填列
15、和明细账运算填列.总账运算填列有货币资产、存货、未安排利润. 明细账运算填列有应收账款、应对账款、预收账款、预付账款四个具有双重性质账户.口决为：两收合一收,两付一付,借贷分开走.应收账款项目 =应收借方 +预收借方 - 坏账预备.应对账款项目=应对贷方 +预付贷方. 预收账款项目 =应收贷方 +预收贷方.预付账款项目=应对借方 +预付借方45、利润表采纳多步式利润表的结构主营业务利润 =主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加营业利润 =主营业务利润 +其他业务利润 - 营业费用 - 治理费用 - 财务费用利润总额 =营业利润 +投资收益 +补贴收入 +营业外收入 - 营业外支
16、出净利润 =利润总额 - 所得税46、现金流量表是反映企业在肯定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.现金流量表是以现金、 现金等价物和现金流量等概念为基础编制的.按收付实现制为标准编制现金流量表包括经营活动、筹资活动、投资活动产生的现金流量.现金流量表包括正表和补充资料两部分.正表按直接法编制（主营业务收入为起点）, 补充资料第一项按间接法编制（以净利润为起点）.具体编制方法有工作底稿法和T 形账户法47、会计档案分为四类：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（2 个银行、3 个清册）48、当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管1 年,期满之后, 应当由会计
17、机构编制移交清册.会计档案保管期限分为永久和定期两类.其中永久是年报、2 个清册（档案保管、销毁清册）49、定期会计档案分为5 类（ 3、 5、10、15、25）最短期限 3 年,最长 25 年. 3 年期限是月、季报. 5 年是 2 个银行加固定资产卡片.15 年是凭证类、账本、加移交清册.25可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_年现金、银行存款日记账.会计档案的保管期限,从会计年度终了后第一天算起.（X 年 1月 1 日）50、各单位储存的会计档案不得借出.本单位查阅 （会计主管批准） ,外单位查阅 （单位负责人批准）,保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁.第一章总论一、
18、会计概述（一）会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济治理工作.（二）会计的基本职能,包括进行会计核算和实施会计监督两个方面.会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、记录、运算、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面供应会计信息的功能.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查.（三）会计的对象指会计所核算和监督的内容.凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容, 也就是会计的对象. 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动.二、会计核算的基本前提会计主体、
19、连续经营、会计分期和货币计量四项.（一）会计主体会计所核算和监督的特定单位或者组织,它界定了从事会计工作和供应会计信息的空间范畴.会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念,法人可作为会计主体,但会计主体不肯定是法人.（二）连续经营（三）会计分期会计期间分为年度、半年度、季度和月度.年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定.（四）货币计量会计主体在会计核算过程中采纳货币作为统一的计量单位.单位的会计核算应以人民币作为记账本位币.业务收支以外币为主的单位也可以挑选某种外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映.在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币.
20、三、会计要素与会计等式（一）会计要素会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化.资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素.其中,资产、负债和全部者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态,即反映企业的财务状况.收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态,即反映企业的经营成果.（二）企业会计等式1、资产 =负债 +全部者权益企业的资产来源于全部者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益, 分别归属于全部者和债权人.归属于全部者的部分形成全部者权益.归属于债权可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_人的部分形成债权人权益（即企业的负
21、债）.资产来源于权益（包括全部者权益和债权人权益）,资产与权益必定相等.资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据.经济业务的四种情形： 资产权益同增资产权益同减其次章会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金,主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等.有价证券是指表示肯定财产拥有权或支配权的证券,如国库券、股票、企业债券等.（二）财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称,企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形状的经济资源, 一般包
22、括原材料、 燃料、 包装物、 低值易耗品、 在产品、 库存商品等流淌资产, 以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产.（三）债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权益,一般包括各种应收和预付款项等.债务就是指由于过去的交易、 事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务,一般包括各项借款、应对和预收款项,以及应交款项等.（四）资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金.（五）收入、支出、费用、成本的运算收入是指企业在销售商品、供应劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入. 支出是指企业所实际发生的各项开支,以及在正常生产经营活动以外的支 出和缺失.
23、 费用是指企业为销售商品、供应劳务等日常活动所发生的经济利益的流出.成本是指企业为生产产品、 供应劳务而发生的各种耗费,是按肯定的产品或劳务对象所归集的费 用,是对象化了的费用.收入、费用、成本、支出都是运算和判定企业经营成果及盘亏状况的主要依据.（六）财务成果的运算和处理第三章会计科目和账户一、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目.（二）会计科目的分类会计科目按其所供应信息的具体程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目. 前者是对会计要素具体内容进行总括分类、供应总括信息的会计科目.后者是对总分类科目作进一步分类、供应更具体更具体会计信息的科目.对于明细科目较多的总账
24、科 目,可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目.会计科目按其所归属的会计要素不同,分为资产类、负债类、全部者权益类、成本类、损益类五大类.（三）会计科目的设置原就（ 1）合法性原就,（ 2）相关性原就,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 3）有用性原就.二、账户依据会计科目设置的,具有肯定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情形及其结果的载体.设置账户是会计核算的重要方法之一.（二）账户的分类同会计科目的分类相对应,账户也分为总分类账户和明细分类账户.总分类账户是指依据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总账.依据账户所反映
25、的经济内容,可将其分为资产类账户、负债类账户、全部者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类.明细分类账户是依据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账.总账账户称为一级账户,总账以下的账户称为明细账户.（三）账户的基本结构账户分为左方、右方两个方向,一方登记增加,另一方登记削减.至于哪一方登记增加、 哪一方登记削减, 取决于所记录经济业务和账户的性质.登记本期增加的金额称为本期增加发生额.登记本期削减的金额,称为本期削减发生额.增减相抵后的差额,称为余 额.余额依据表示的时间不同,分为期初余额和期末余额,其基本关系如下：账户的四个金额要素：期末余额期初余额
26、+本期增加发生额 - 本期削减发生额账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等.第四章复式记账一、复式记账法以资产与权益平稳关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法.复式记账法主要是借贷记账法.二、借贷记账法借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法.（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号,分别作为账户的左方和右方.至于“借”表示增加仍是“贷”表示增加,就取决于账户的性质及结构.（三）借贷记账法下的账户
27、结构资产类账户的借方表示增加、贷方表示削减,期初期末余额均在借方.权益类账户的贷方表示增加、借方表示削减,期初期末余额均在贷方.资产类账户期末余额期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额权益类账户期末余额期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额费用（成本）类账户结构与资产类账户相同,收入类账户结构与权益类账户相同.（四）借贷记账法的记账规章：有借必有贷,借贷必相等.（五）借贷记账法的试算平稳来源：（1） 发生额试算平稳法.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（ 2）余额试算平稳法.全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的
28、贷方期末余额合计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、会计分录指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录.（二）会计分录的分类依据所涉及账户的多少,会计分录分为简洁会计分录和复合会计分录.简洁会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录. 复合会计分录指由两个以上 （不含两个）对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录.（三）会计分录的编制步骤（ 1）确定经济业涉及的科目及性质（ 2）确定是增加,仍是削减.（ 3）确定账户的方向（ 4）确定借贷方金额四、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与
29、明细分类账户的关系来源：总分类账户对明细分类账户具有统驭掌握作用.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等.第五章会计凭证一、会计凭证的概念、意义和种类（一）会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情形的书面证明,也是登记账簿可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_的依据.（二）会计凭证的意义（ 1）记录经济业务,供应记账依据.（ 2）明确经济责任,强化内部掌握.（ 3）监督经济活动,掌握经济运行.（三）会计凭证的种类会计凭证依据编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证.二、原始凭证（一）原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或
30、填制的,用以记录可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_或证明经济业务的发生或完成情形的文字凭据.（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单等不能作为原始凭证）（二）原始凭证的种类1. 依据来源不同分类（ 1）外来原始凭证.外来原始凭证指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证.（ 2）自制原始凭证.自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证.2. 依据填制手续及内容不同分类（1）一次凭证.一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证.一次凭证是一次有效的凭证.（ 2）累计凭证.累计凭证
31、指在肯定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证.（ 3）汇总凭证.汇总凭证指对肯定时期内反映经济业务内容相同的如干张原始凭证,依据肯定标准综合填制的原始凭证.3. 依据格式不同分类可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 1）通用凭证.通用凭证指由有关部门统一印制、在肯定范畴内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证.（ 2）专用凭证.专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证.（三）原始凭证的基本内容（ 1）原始凭证名称.（ 2）填制原始凭证的日期.（ 3）接受原始凭证的单位名称.（ 4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）.（ 5）填制单位签章.（ 6）有关人员签
32、章.（ 7）凭证附件.（四）原始凭证的填制要求（ 1）记录要真实.（ 2）内容要完整.（ 3）手续要完备.（ 4）书写要清晰.（ 5）编号要连续. 假如原始凭证已预先印定编号,在写坏作废时, 应加盖“作废” 戳记,妥当保管,不得撕毁.（ 6）不得涂改、刮擦、挖补.原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章.原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开, 不得在原始凭证上更正.（ 7）填制要准时.（五）原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和准时性.经审核的原始凭证应依据不怜悯形处理：（ 1）对于完全符合要求的原始凭
33、证,应准时据以编制记账凭证入账.（ 2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续.（ 3）对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告.三、记账凭证（一）记账凭证又称记账凭单,是会计人员依据审核无误的原始凭证依据经济业务事项的内容加以归类, 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证.它是登记账簿的直接依据.（二）记账凭证的种类1. 按内容分类（ 1）收款凭证.收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证.（ 2）付款凭证.付款凭证是指用于记录现金和银行
34、存款付款业务的会计凭证.（ 3）转账凭证.转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证.2. 依据填列方式分类（ 1）复式凭证.复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 2）单式凭证.单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证.填列借方科目的称为借项凭证,填列贷方科目的称为贷项凭证.（三）记账凭证的基本内容（ 1）记账凭证的名称.（ 2）填制记账凭证的日期.（ 3）记账凭证的编号.（ 4）经济业务事项的内容摘要.（ 5）经济业务事项所涉及
35、的会计科目及其记账方向.（ 6）经济业务事项的金额.（ 7）记账标记.（ 8）所附原始凭证张数.（ 9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章.（四）记账凭证的编制要求1. 基本要求（ 1）记账凭证各项内容必需完整.来源:（ 2）记账凭证应连续编号.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采纳分数编号法编号.（ 3）记账凭证可以依据每一张原始凭证填制,或依据如干张同类原始凭证汇总编制,也可以依据原始凭证汇总表填制.但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上.（ 4）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必需附有原始凭证.（ 5）填制记账凭证时如发生
36、错误,应当重新填制.已登记入账的记账凭证在当年内发觉填写错误时, 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样, 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样. 假如会计科目没有错误,只是金额错误, 也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字, 调减金额用红字. 发觉以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证.（ 6）如有空行,应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销.2. 收款凭证的编制要求收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”.
37、3. 付款凭证的编制要求付款凭证左上角由“贷方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”. 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务,一般只编制付款凭证,不编收款凭证.4. 转账凭证的编制要求（五）记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实.项目是否齐全.科目是否正确. 金额是否正确.书写是否正确.出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记, 以防止重收重付.四、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送
38、程序.会计凭证的传递要能够满意内部掌握制度的要求,使传递程序合理有效,同时尽量节省传递时间,削减传递的工作量.（二）会计凭证的保管来源: 中国财考网 - 会计证考试第六章会计账簿一、会计账簿的概念和种类（一）会计账簿是指由肯定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、 连续的记录各项经济业务的簿籍.各单位应当依据国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿.设置和登记账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节, 在会计核算中具有重要意义.（二）会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿, 账户就无法存在.账
39、簿序时、分类的记载经济业务,是在个别账户中完成的.因此,账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容.账簿与账户的关系是形式和内容的关系.（三）会计账簿的分类1. 按用途分类（ 1）序时账簿.序时账簿又称日记账,是依据经济业务发生或完成时间的先后次序逐日逐笔进行登记的账簿.在我国,大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账.（ 2）分类账簿.总账、明细账.分类账簿供应的核算信息是编制会计报表的主要依据.（ 3）备查账簿.备查账簿简称备查簿2. 按账页格式分类（ 1）两栏式账簿.两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿.（ 2）三栏式账簿.三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的
40、账簿.（ 3）多栏式账簿（ 4）数量金额式账簿.数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量.原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采纳数量金额式账簿.3. 按外型特点分类（ 1）订本账.适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账.（ 2）活页账.各种明细分类账一般采纳活页账形式.（ 3）卡片账.对固定资产的核算采纳卡片账形式.二、会计账簿的内容、启用与记账规章（一）会计账簿的基本内容（ 1）封面,主要标明账簿的名称.（ 2）扉页,主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表.（ 3）账页,是账簿用来记录经济业务事项的载体,包括账户
41、的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容.（二）会计账簿的记账规章（ 1）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的 1/2.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（ 2）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写.（ 3）以下情形,可以用红色墨水记账：依据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记削减数.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额.依据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录.（ 4）各种账
42、簿应按页次次序连续登记,不得跳行、隔页.假如发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章.（ 5）凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样. 没有余额的账户, 应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“”表示.（）每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样.也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样.对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当
43、为自本月初起至本页末止的发生额合计数.对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数.对既不需要结计本月发生额,也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页.三、会计账簿的格式和登记方法（一）日记账的格式和登记方法1. 现金日记账的格式和登记方法2. 银行存款日记账的格式和登记方法（二）总分类账可以依据记账凭证逐笔登记,也可以依据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记.（三）明细分类账是依据二级账户或明细账户开设账页,格式有三栏式、多栏式、数量金额式数量金额式：原材料、库存商品多栏式：借方多栏式（物资选购、生产成本、制造费用、治理
44、费用、财务费用、营业外支出）贷方多栏式（应交税金、主营业务收入） 借贷多栏式（本年利润）四、对账（一）账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证之间的核对（二）账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符.包括：（ 1）总分类账簿有关账户的余额核对.（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对.（ 3）总分类账簿与序时账簿核对.（4）明细分类账簿之间的核对.（三）账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_包括：（1） 现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符.（ 2）银行存款日记账账面余额与银
45、行对账单的余额是否相符.（ 3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符.（ 4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符.五、错账更正方法账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水排除字迹,不准重新誊写, 必需按以下方法更正：（一）划线更正法在结账前发觉账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,采纳划线更正法.更正时,可在错误的文字或数字上划一条红线,在红线的上方填写正确的文字或数字,并由记账及相关人员在更正处盖章.对于错误的数字, 应全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字.对于文字错误,可只划去错误的部分.（二）红字更正法记账后在当年内发觉记账凭证所
46、记的会计科目错误,或者会计科目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误,采纳红字更正法.更正方法是： 记账凭证会计科目错误时, 用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以示注销原记账凭证, 然后用蓝字填写一张正确的记账凭证,并据以记账. 记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时,按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以冲销多记的金额,并据以记账.（三）补充登记法记账后发觉记账凭证填写的会计科目无误,只是所记金额小于应记金额时,采纳补充登记法. 更正方法是： 按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以补充少记的金额,并据以记账.六、结账“本月合计”字样,在下面通栏划单红线.自年初至 11