第19章所得税习题(简).doc

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1、第19章 所得税习题一、单项选择题1所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。 A资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额 D仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额2企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。 A期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性

2、差异3A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。 A0.72 B1.2 C0.6 D1.324甲公司2008年其税前会计利润为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税暂时性差异20万元。甲公司适用的所得税税率为25%。该公司2008年应确认的所得税费用为（ ）万元。 A2

3、64 B225 C330 D363 5A公司2008年度实现利润总额1000万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元，当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2008年应交所得税为（ ）万元。 A275 B300 C379.5 D320 62007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是（ ）万元。 A800 B600 C520 D80 72007年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该

4、负债的计税基础是（ ）万元。 A0 B300 C150 D200 8直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。 A当期所得税 B所得税费用 C资本公积 D商誉 9某企业用债务法对所得税进行核算，所得税率25%，该企业2008年度实现利润总额为1000万元，当年取得国债利息收入60万元，将高于银行同期利率而多支付的借款费用20万元全部计入财务费用，支付税收罚款2万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元（假定不考虑三项经费的计提）。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企

5、业本期应交所得税是（ ）万元。 A527.5 B600 C252.5 D672.64 10甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为（ ）。 A应纳税暂时性差异200万元 B可抵扣暂时性差异300万元 C应纳税暂时性差异300万元 D可抵扣暂时性差异100万元 11A公司2005年12月取得某项环保设备，原价为1000万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。税收允许

6、采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年的折旧后，2007年期末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则2007年12月31日的暂时性差异为（ ）。 A应纳税暂时性差异80万元 B可抵扣暂时性差异80万元 C应纳税暂时性差异160万元 D可抵扣暂时性差异640万元 12ABC公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（ ）。 A无暂时性差异 B可抵扣暂时性差异16万元 C应纳税暂时性差异16万

7、元 D可抵扣暂时性差异144万元 13企业当期发生研发支出1000万元，根据会计准则，资本化为无形资产的研发支出600万元；计入当期损益的研发支出400万元。税法规定，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销；未形成无形资产的，按研发费用的50%加计扣除。假定不考虑无形资产摊销因素，则本期产生的暂时性差异为（ ）。 A应纳税暂时性差异600万元 B可抵扣暂时性差异600万元 C应纳税暂时性差异400万元 D可抵扣暂时性差异300万元14某公司2005年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计

8、利润各年均为1000万元，所得税率为2006年40%，2007年为30%。则2007年末递延所得税负债借方发生额为（ ）万元。 A1 B9 C10 D30 15ABC公司2008年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2008年末公允价值为120万元，所得税率为25%，则2008年末有关所得税的正确会计处理是（ ）。 A借：资本公积其他资本公积5；贷：递延所得税负债5 B借：所得税费用5；贷：递延所得税负债5 C借：递延所得税资产5；贷：资本公积其他资本公积5 D借：递延所得税负债5；贷：所得税费用5 二、多项选择题1根据企业会计准则第18号所得税的规定，下列表述方式正确的内容有（

9、 ）。 A资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 C通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异 D通常情况下，短期借款应付票据应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值 E在某些情况下，负债的确认可能会影响利润总额，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额 2下列有关暂时性差异

10、正确的表述有（ ）。 A暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 B未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的差额为零 C按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 D应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异 E可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 3有关所得税会计报表列示不正确的有（ ）。 A递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示 B递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

11、C递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示 D递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示 E所得税费用应当在利润表中单独列示 4企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有（ ）。 A一般情况下计入利润表 B与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积 C与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积） D因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉 E按照税法规定允许用以后年度

12、的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理 5以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（ ）。 A资产减值准备的计提 B非公益性捐赠支出 C国债利息收入 D税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准 6下列有关暂时性差异的论断中，错误的是（ ）。 A所有的暂时性差异均是涉及损益的暂时性差异B当负债的账面价值大于计税基础时，对应的是应纳税暂时性差异C预计负债的计税基础应为0 D当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是可抵扣暂时性差异7下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（ ）。 A企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负

13、债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 B企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元 C企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0 D企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元 E某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未

14、支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元 8按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（ ）。 A所得税费用 B预计负债 C资本公积 D商誉 9下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（ ）。 A弥补亏损 B交易性金融资产 C预计负债 D可供出售金融资产10下列项目中，产生暂时性差异的有（ ）。 A会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B确认国债利息收入时同时确认的资产 C计提存货跌价准备 D可计入应纳税所得额的收入或费用11下列项目中，说法正确的有（ ）。 A企业应当将当期

15、和以前期间应交未交的所得税确认为负债 B存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债 C存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产 D企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产12下列说法中，正确的有（ ）。 A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回 B递延所得税资产不能计提减值准备 C企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益 D与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递

16、延所得税，应当计入权益13有关计税基础的下列表述中，正确的有（ ）。 A某一资产负债表日资产的计税基础=资产的取得成本-以前期间已税前列支的金额 B某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额 C某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额 D某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额 14根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有（ ）。 A与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 B非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产

17、生的应纳税暂性差异 C与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业不能够控制暂时性差异转回的时间并且该暂时性差异在可预见的未来很可能会转回 D与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 15下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A预提产品售后保修费用 B计提存货跌价准备 C会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D会计计提的折旧小于税法规定的折旧 三、业务题1.甲公司2007年12月25日购入管理用设备一台，入账价值为5 000万元，预计净残值为0，甲公司对该固定资产按使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

18、按税法规定该固定资产折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。甲公司适用所得税税率为25%。假定甲公司2008年至2012年各年的利润总额均为3 000万元，无其他纳税调整事项和暂时性差异，假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回的未来期间能获得足够的应纳税所得额。要求：(1)计算各年末该项固定资产的账面价值、计税基础和暂时性差异。(2)计算各年应确认的递延所得税资产和所得税费用。(3)编制各年计提所得税的会计分录。(计算结果填入下表，单位以万元表示)项目20082009201020112012合计会计折旧税法折旧账面价值计税基础暂时性差异余额暂时性差异发生额借：所得税费用借：递延所得税资产

19、贷：应交税费应交所得税2某企业2008年度利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产或负债无期初余额。2008年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的有：(1)期末存货账面余额为1 200万元，本期计提存货跌价准备200万元。(2)2008年1月开始计提折旧的一项固定资产，原价为1 000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计按平均年限法、税法按双倍余额递减法计提折旧，会计、税法的折旧年限及预计净残值相同。(3)2008年发生研究开发支出500万元，其中300万元符合资本化条件并达到预定用途计入无形资产成本，摊销年限为5年，2008年12月开始计提摊销。税法规定该项

20、研发支出可享受税收优惠，即：未形成无形资产的，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(4)期末因产品质量保证确认预计负债100万元。(5)期末应付职工薪酬100万元，计税工资标准为80万元。要求：2008年度计提所得税的会计处理。3ABC公司所得税采用债务法核算，所得税率为25%。2008年所得税相关事项如下：(1)2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。(2)2008年以银行存款800万元购入交易性金融资产，至年末该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交

21、易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。(3)2008年以银行存款2 000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2 200万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。假设ABC公司递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。要求：判断上述事项形成暂时性差异的种类，并确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。4XYZ公司所得税采用债务法核算，所得税率为25%。2008年所得税相关事项如下：(1)2008年度利润总额110万元。(2)2008年11月购入交易性金融资产，入账价值为40万元，年末

22、公允价值为55万元。按照税法规定，交易性金融资产成本在持有期间保持不变。(3)2008年12月末，将应计产品保修费用5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。(4)递延所得税资产和所得税负债的2008年初余额为0；暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：计算2008年应交所得税、确认2008年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2008年所得税费用，并进行所得税的账务处理。5A公司于2005年1月1日开始对某行政用设备计提折旧，原价为60万元，无残值。会计采用4年期直线法计提折旧，而税法则采用6年期直线法计提折旧。A公司采用成本与可收回金额孰低法进行固定资产的期末计价，2005年末可收回金额为36万元，2008年6月1日A公司出售该设备，售价为20万元。该公司每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25。要求：根据以上资料，采用资产负债表债务法做出20052008年所得税的会计处理。