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1、简答题 【99925】 税务筹划、税收筹划和纳税筹划三者的比较。 答案： 税务筹划可以分为税收筹划和纳税筹划两个部分。税收筹划指税务部门为充分实现税收的调节功能和堵塞税收漏洞而进行的筹划，包括立法环节的筹划和征管环节的筹划。税收筹划目前已引起税务部门的重视，税务部门在制定税收政策时，实际上即包含着筹划的思想，从筹划的角度出发不仅可以加深对制定税收政策的研究，而且可以提高制定税收政策的水平，是一个很有前途的研究领域。纳税筹划是以纳税人为出发点考虑问题，专指纳税人所进行的筹划活动。纳税筹划指纳税人在非违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的，而进行的避税、节税和税负转嫁的活动。纳税人的纳
2、税筹划具有超前性、全局性、成本性和屏蔽性。纳税筹划有筹划理论和筹划方法两个方面。税收筹划是站在税务机关的角度，考虑的是如何更好地征税，实现公平与效率的兼顾。如何立法、如何征管是其核心内容。纳税筹划是站在纳税人的角度，考虑的是如何合法节税、如何非违法避税以及如何更好地纳税，以实现价值的最大化。 名词解释 【99920】 抗税 答案： 是以暴力或者威胁方法，拒绝缴纳税款的行为。抗税是绝对不可取的一种手段，也是缺乏基本法制观念的一种极端错误的表现。 名词解释 【99914】 偷税 答案： 逃避缴纳税款，就是我们通常所说的偷税。是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或
3、不列、少列收入，从而达到少交或者不交税款的目的。从概念中可以看出，逃避缴纳税款的手段主要是不列或者少列收入，对费用成本采用加大虚填的手段，故意少交税款。 单项选择题 【】 下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（ ）。A 税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B 不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C 转让定价税制的管辖对象是关联交易D 确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容 答案： D 名词解释 【99917】 知情权 答案： 有纵向知情权和横向知情权之分。纵向知情权是指纳税人有权利知道税收制度的变动情况。税务机关应当及时地以最广泛的形式让公众了解税收的规章，纳税人有权了
4、解税务组织、系统和秩序以及执行等情况。横向知情权是指纳税人有权利以某种合法和必要的方式了解其他公民的财产、职业、应纳税额等情况。 名词解释 【99913】 屏蔽性 答案： 屏蔽起着遮挡视线的作用，在筹划方案的实施中经常需要有意设置这样的屏蔽，以使方案顺利实施。屏蔽的设置并非要筹划者去造假，而是要给税务机关一个合理的理由，即为筹划寻找合法合理的说法。名词解释 【99916】 税收筹划 答案： 指税务部门为充分实现税收的调节功能和堵塞税收漏洞而进行的筹划，包括立法环节的筹划和征管环节的筹划。税收筹划目前已引起税务部门的重视，税务部门在制定税收政策时，实际上即包含着筹划的思想，从筹划的角度出发不仅可
5、以加深对制定税收政策的研究，而且可以提高制定税收政策的水平，是一个很有前途的研究领域。 名词解释 【99912】 税负转嫁 答案： 税负转嫁也可以叫税负归宿，是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负转嫁的结果是有人承担税负，最终承担人称为负税人。税负落在负税人身上的过程叫税负归宿。在税负转嫁条件下，纳税人和负税人是可分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体。负税人是经济上的税负承担主体。名词解释 【99915】 税务筹划 答案： 是同时站在征纳双方的角度对征税管理和纳税义务进行筹划，以期达到最佳的征收效果或减少税收支出、降低税收成本的行为。税务
6、筹划既包括税务部门的税收筹划；也包括纳税人的纳税筹划。 多项选择题 【99907】 税收法律关系的特点有（ ）。A 体现国家单方面的意志B 权力义务关系具有不对等性C 主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门D 具有财产所有权或支配权单向转移的性质 答案： A,B,D 单项选择题 【99902】 税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是（ ）。A 办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B 纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C 提供担保是纳税人纳税前必经的程序D 纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施 答案： B 单项选择题 【99901】
7、 下列有关税法解释的表述中，正确的是（ ）。A 税法解释不具有针对性B 税法解释不具有专属性C 检察解释不可作为办案的依据D 税法立法解释通常为事后解释 答案： D 多项选择题 【99908】 税收法律自身存在的局限性产生的税务筹划的可能表现在（ ）。A 纳税人身份定义的可变通性B 课税对象金额上的可调整性C 税率上的差别性D 起征点和各种减免税的存在 答案： A,B,C,D单项选择题 【99900】 税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（ ）。A 税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B 课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C
8、课税要素必须由法律直接规定D 依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 答案： D单项选择题 【】 税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是（ ）。A 属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B 具有向后发生效力的特征C 适用于特定的主体D 法院判决时遵照执行 答案： B名词解释 【99943】 避税 答案： 避税是指利用税法的漏洞、空白或者模糊之处采用相应的措施，少交税款的行为。例如，国际间通常的避税手段就是转让定价，通过定价把利润转移到低税地区或免税地区，这就是典型的避税行为。 单项选择题 【
9、99930】 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。A 税收法律事实B 权利主体C 权利客体D 税收法律关系内容 答案： A 单项选择题 【99931】 按照税法的职能作用不同，可以将税法分成（ ）。A 税收基本法与税收普通法B 税收实体法与税收程序法C 国际税法与国内税法D 中央税法与地方税法 答案： B多项选择题 【99938】 税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一种方式，它的特征主要表现在（ ）。A 非惩罚性B 固定性C 强制性D 无偿性 答案： B,C,D多项选择题 【99936】 国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有（ ）。A OECD范
10、本B 联合国范本C WTO协定范本D 多哈会谈协定范本 答案： A,B多项选择题 【99939】 下列各项中，属于税务代理业务范围的有（ ）。A 办理纳税、退税和减免税申报B 办理企业所得税财产损失的鉴证C 办理增值税专用发票的发票领购手续D 办理增值税一般纳税人资格认定申请 答案： A,B,D多项选择题 【】 按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（ ）。A 纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B 计税依据是课税对象量的体现C 在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D 零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 答案： B,D多项选择题 【99955】 孙某将自
11、有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的个人无偿赠与不动产登记表。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（ ）。A 孙某应缴纳契税B 王某应缴纳契税C 孙某应缴纳印花税D 王某应缴纳印花税 答案： B,C,D 多项选择题 【99954】 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。A中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律 答案： B,C单项选择题 【99952】 下列关于税务行政处罚
12、权的表述中，正确的是（ ）。A 省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C 省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D 作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 答案： B 单项选择题 【99951】 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。A 税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B 作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C 税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D 税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 答案： C名词解释 【99984
13、】 课税对象 答案： 在各种税制要素中，课税对象是构成税收制度的基础性要素，是税制中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。课税对象制约着纳税人，凡拥有课税对象或发生了课税行为的单位和个人，才有可能成为纳税人。 多项选择题 【99979】 下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。A 铁路线路占用耕地B 学校占用耕地C 公路线路占用耕地D 军事设施占用耕地 答案： A,C 单项选择题 【99969】 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（ ）。A 供电部门占用耕地新建变电站B 农村居民占用耕地新建住宅C 市政部门占用耕地新建自来水厂D 国家机关占用耕地新建办公楼 答案： B 名词
14、解释 【99987】 纳税人 答案： 是指税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，全称是纳税义务人。如果抛开税负转嫁问题，无论征收什么税，其税负总要由有关的纳税人来承担。因此，国家每开征一种税都要规定这种税的纳税人，通过规定纳税人来落实税收任务和法律责任。 多项选择题 【99977】 依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税转让无形资产税目的有（ ）。A 土地租赁B 提供无所有权技术C 电影发行单位出租电影拷贝D 土地所有者出让土地使用权 答案： A,B,D 单项选择题 【99967】甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进
15、税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（ ）。A 29万元B 33万元C 34.5万元D 49.5万元 答案： B 名词解释 【99986】 累进税率 答案： 累进税率是指对同一课税对象随着其数量的增加，征收比例也随之升高的税率。累进税率是一种多层次的税率，其具体形式是将课税对象按数额大小划分为若干等级，对不同等级规定由低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干级次的中间税率。累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率构成
16、的，这种税率一般在所得课税中采用，特别是对个人所得征税时经常采用。累进税率体现了应能负担的原则，可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。多项选择题 【99974】 依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营业税的有（ ）。A 单位将境内不动产无偿赠与他人B 残疾人福利机构提供的育养服务C 境外企业转让无形资产给境内企业使用D 残疾人个人提供劳务 答案： A,C 单项选择题 【99963】 按（ ）不同，可以将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。A 征收管理体制B 征税对象C 计税标准D 收益额 答案： B 名词解释 【99983】 负税人 答案： 负税人是
17、指实际或最终承担税款的单位和个人。在同一税种中，纳税人与负税人可以是一致的，也可以是不一致的。如果纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。在税制建设中应尽量使纳税人与负税人保持一致，以便使税收负担落到明处，从而有利于政府贯彻各项税收政策。 单项选择题 【99970】 居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为（ ）。A 4万元B 6万元C 7.2万元D
18、 9.2万元 答案： A 单项选择题 【99965】 某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工方式，装饰公司向李某收取人工费5 000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9 000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（ ）。A 5 000元B 5 500元C 6 300元D 15 300元 答案： C单项选择题 【99966】 纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（ ）税务机关申报纳税。A 住所所在地B 房地产坐落地C 办理过户手续所在地D 自行选择纳税地点 答案： C简答题 【】 简述税制和税法的关系。 答案： 税制与税法密不可分，存在很多一
19、致的方面，很多情况下两个概念可以通用，而且人们往往习惯于将两个概念通用，但两者是有区别的。从一部单行税制和一部单行税法看，税制与税法的一致性表现在：一是两者都是以税收征纳关系为调整对象；二是两者的构成要素一致，即无论是税制还是税法其实体都是由纳税人、课税对象、税率等共同要素构成的；三是从法律形式看，无论是税制还是税法，其内容一般都是由以下几个不同级次的法律规范共同组成的，即税收法律或暂行条例、实施细则或实施条例、全国性税收通达、地方性税收通达。税制与税法的区别表现为：在税收基本制度和实施细则方面的立法权限不同，以及由此产生法律效力方面的差别。从立法权限看，凡是由我国最高权力机关-全国人民代表大
20、会及其常务委员会通过并颁布的才能称为税法，包括税收基本法（指母法，我国目前尚未制定）和每一税种的单行税法。而由权力机关授权行政机关，包括最高行政机关和地方行政机关制定并发布的，则称为税收行政法规和行政规章。从法律效力看，税法的地位和效力最高，仅次于宪法；行政法规次之，但高于行政规章。由此可以看出，税制与税法所涉及的范围不同。一般来说，所有的税收法律规范都可称为税收制度，包括税收法律、税收行政法规和行政规章三种形式都在内的所有的税收法律规范，而税法一般仅指税收法律这一种形式。 名词解释 【99985】 起征点 答案： 起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数
21、额征税；达不到起征点的，不征税。 多项选择题 【99976】 关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（ ）。A 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B 课税对象体现各税种的征税范围C 税率是以课税对象为基础确定的D 课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的 答案： A,B,C 名词解释 【99988】 代扣代缴义务人 答案： 是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。确定一定的单位和个人为代扣代缴义务人，其目的是加强对税收源泉的控制、简化征税手续、减少税款流失。名词解释 【99990】 定额税率 答案： 又称固定税额，是指根据课税对象的计量单位直接规
22、定固定的征税数额的税率。课税对象的计量单位可以是重量、数量、面积、体积等自然单位。单项选择题 【99962】 某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10 000元，另按照规定支付了价外补贴1 500元，其准予扣除的增值税进项税是（ ）。A 1 000元B 1 300元C 1 716元D 1 747.2元 答案： C多项选择题 【】 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。A常年处于强震动状态的固定资产B常年处于高腐蚀状态的固定资产C 单独估价作为固定资产入账的土地D由于技术进步原因，产品更新换代较快
23、的固定资产 答案： A,B,D单项选择题 【99964】 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是（ ）。A 车船使用税B 土地增值税C 车辆购置税D 车船使用牌照税 答案： C单项选择题 【】 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。A 1个月B 3个月C 6个月D 1年 答案： C 单项选择题 【】 纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是（ ）。A 未验收则免税B 从使用当月起缴纳房产税C 从交付出租次月起缴纳房产税D 从取得房产证之日缴纳房产税 答案：
24、C 单项选择题 【】 个人为单位或他人提供担保获得报酬，（ ）。A 不属于个人所得税的征税范围B 应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C 应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D 应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得 答案： C 多项选择题 【】 以下次的判定正确的是（ ）。A 对同一劳务报酬项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为一次B 对个人同一作品先连载后出书的，应视同作者取得两次稿酬收入分别计税（连载一次，出书一次）C 特许权使用费的一次指一项特许权的一次许可使用D 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次 答案： A,B,C,D多项选择题 【】 以下不完全符合免征个人所得税
25、条件，可能征税的有（ ）。A 外籍个人从我国境内企业取得的股息B 内部退养期间取得的工资薪金C 个人办理代扣代缴手续按规定取得的扣缴手续费D 个人转让唯一的家庭生活用房 答案： A,B,D多项选择题 【】 以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的是（ ）。A 某著名演员以形象作广告取得的收入B 编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费C 私人诊所的医生提供医疗服务取得的收入D 承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同取得的承包收入 答案： B,C,D 单项选择题 【】 下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ）。A 首饰厂将委托加工收回的己税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B 化妆品厂将
26、委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C 首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠D 汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 答案： A 名词解释 【】 负债筹资的杠杆效应 答案： 债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除，而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在息税前收益不低于负债成本总额的前提下，应该考虑尽量扩大举债的数量。但应当注意，这种分析是基于纯粹的理论意义，并未考虑其他制约条件，尤其负债过高将导致企业经营风险加大，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益，从而使负债筹资呈现出负的公干效应，即权益资本收益率
27、随负债额度、比例的提高而下降。 多项选择题 【】 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。A 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C 日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D 汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 答案： A,D 多项选择题 【】 下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（ ）。A 尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作转出处理B 纳税人可自行保留防伪税控专用设备C 纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关D 被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人 答案： C,D 单项选择题 【】 下列情况应征消费税
28、的有（ ）。A 药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B 商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C 委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D 委托加工的粮食白酒收回后直接销售 答案： D 名词解释 【】 居民企业 答案： 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。单项选择题 【】 加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（ ）进行补税。A 原进口日所实施税率B 内销当日税率C 海关查获日期实行税率D 填发缴款凭证当日税率 答案： C 单项选择题 【】 一般纳税
29、人注销或取消一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的有（ ）。A 其存货作进项税转出，其留抵税额予以抵扣B 其存货不作进项税转出，其留抵税额予以抵扣C 其存货作进项税转出，其留抵税额不予以抵扣D 其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣 答案： D名词解释 【】 混合销售 答案： 税法对混合销售的处理规定是：从事货物 的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务，是指纳税人年货物销售额与非应
30、税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。 多项选择题 【】 下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A 单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地B 提供跨省工程劳务，纳税地点为提供劳务所在地C 合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地D 电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地 答案： A,C,D 单项选择题 【】 下列不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A 国有企业B 外商投资企业C 私营企业D 个人独资企业和合伙企业 答案： D单项选择题 【】 如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报纳税，扣缴义务人不能按
31、期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（ ）。A 1个月B 2个月C 3个月D 6个月 答案： C名词解释 【】 查定征收 答案： 指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。 名词解释 【】 政策寻租 答案： 纳税筹划方法中的寻租，即政策寻租法，是指纳税人在政策还没有出台前，对政策制定者加以影响，使制定出来的政策有利于自己。政府是税收法规制定权的委托人，而税收法规制定者是税法制定权的代理人，企业则是对税收法规有着不
32、同特殊偏好的寻租者。当政府将税收法规制定权委托给税收法规制定者时，税收法规具有的经济性质就会使制定者手中握有租金，必然也就会导致企业的寻租行为。 多项选择题 【】 下列业务属于营业税征收范围的有（ ）。A 银行销售金银业务B 邮政部门销售集邮商品业务C 典当业销售死当物品D 计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿的软件培训业务 答案： B,D单项选择题 【】 税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（ ）。A 及时报告税务机关处理B 书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C 立即停止支付应付纳税人的有关款项D 书面通知纳税人
33、开户银行从其存款中扣缴税款 答案： A简答题 【】 政策寻租筹划法的含义是什么？ 答案： 纳税筹划方法中的寻租，即政策寻租法，是指纳税人在政策还没有出台前，对政策制定者加以影响，使制定出来的政策有利于自己。政府是税收法规制定权的委托人，而税收法规制定者是税法制定权的代理人，企业则是对税收法规有着不同特殊偏好的寻租者。当政府将税收法规制定权委托给税收法规制定者时，税收法规具有的经济性质就会使制定者手中握有租金，必然也就会导致企业的寻租行为。随着经济全球化进程的加快，企业兼并、融合越来越普遍。各种形式的关联企业（如集团公司、控股公司、跨国公司等）如雨后春笋般涌现出来，结成了紧密联系的利益联盟；而拥
34、有相当市场占有率的企业同诸多合作伙伴之间也存在荣辱与共的利益联系。这样的利益联盟和行业协会都可能为某种涉税利益实行寻租策略。纳税筹划寻租活动的主体是所谓分利集团。一般认为，这种由具有相同利益、寻求再分配的企业组成的集团，有着进一步扩大这种集团利益的倾向，尽管存在着集团中的每个成员都有借助其他成员的努力搭便车的倾向，甚至出现某种个人理性加总为集团非理性，我们仍然可以想见，作为整体的集团有足够的激励机制使其成员签订有利于这种集团利益的契约。多项选择题 【】 依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有（ ）。A 境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务B 境内保险机构以境外物品为标的提供
35、的保险劳务C 境内保险机构提供的出口信用险劳务D 境内保险机构提供的出口货物险劳务 答案： A,B 单项选择题 【】 下列人员属于个人所得税的居民纳税义务人的是（ ）。A在中国境内居住满1年的，不足5年的无住所的外籍人B自2006年2月4日至2007年2月4日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人C在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨D在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞 答案： A单项选择题 【】 下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法正确的是（ ）。A 企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关B 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所
36、得，直接作为应纳税所得额C 个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税D 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税 答案： D名词解释 【】 政策利用法 答案： 政策利用法，是充分合法利用税法中现有的各种税收政策信息达到不缴税或少缴税目的的经济行为。在税法规定的范围内，当存在许多纳税方案可供选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式，而这种选择与立法精神不相矛盾时，就是政策利用法。 多项选择题 【】 下列项目中符合房产税计税规则的有（ ）。A 对以房产投资联营且共担风
37、险的，以房产余值为计税依据B 对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据C 企业将按余值缴纳房产税的房产出租，以租金为计税依据D 国家机关将房产出租，以租金为计税依据 答案： A,B,C,D 单项选择题 【】 下列各类在用车船中，享受车船税减免税优惠政策的是（ ）。A 人民团体自用的汽车B 国家机关用于出租的富余车辆C 符合国家标准的残疾人机动轮椅车D 载重量不超过1吨的渔船 答案： C 名词解释 【】 查验征收 答案： 查验征收，指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单
38、位。单项选择题 【】 下列各项中，不征房产税的是（ ）。A 对房地产开发企业建造的尚未出售商品房B 售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房C 融资租赁的房屋D 投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的 答案： A 简答题 【】 政策利用方法的共同特征是什么？ 答案： 政策利用法的特征：合法性。政策利用，顾名思义是一种不违反税收政策法规的行为，也可以说政策利用是在合法的范围内进行的，是在对政府制定的税法进行比较研究后进行的纳税优化选择。政策导向性。从宏观经济调节来看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效的经济杠杆，政府可以根据经营者和消费者谋取最大利润的心态，有意识地通过税收
39、优惠政策，引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为，以实现某些经济或社会目的。高策划性。政策利用一般都是在应税行为发生之前规划、设计和安排的，它可以在事先测算出节税的效果，因而具有超前策划性。这种超前策划，既要求纳税人充分了解政策法规，又要了解自己的经济业务，从而利用合法的政策优惠，进行充分而有效的政策利用筹划。单项选择题 【】 下列各项收入中，可以免征营业税的是（ ）。A 电影发行单位取得的片租收入B 个人出租自有住房取得的租金收入C 军队空余房产的租赁收入D 高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 答案： C 简答题 【】 企业在利用政策进行纳税筹划时如何避免被税务机关认定为避税？
40、答案： 政策利用法，是充分合法利用税法中现有的各种税收政策信息达到不缴税或少缴税目的的经济行为。在税法规定的范围内，当存在许多纳税方案可供选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式，而这种选择与立法精神不相矛盾时，就是政策利用法。可以用来筹划的税收政策信息主要为税法中的特殊条款、优惠措施等差别性规定。由于这些差别性规定的存在，客观上为纳税人提供了选择的机会，纳税人可以避重就轻，设计自己最佳的纳税方案。政策利用要具有合法性。政策利用，顾名思义是一种不违反税收政策法规的行为，也可以说政策利用是在合法的范围内进行的，是在对政府制定的税法进行
41、比较研究后进行的纳税优化选择。政策利用要顺应政策导向性。从宏观经济调节来看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效的经济杠杆，政府可以根据经营者和消费者谋取最大利润的心态，有意识地通过税收优惠政策，引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为，以实现某些经济或社会目的。 多项选择题 【】 下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税（ ）。A 农用车生产厂出口一批自产农用车B 外贸企业出口一批其收购的藤编用品C 小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D 商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批 答案： A,B单项选择题 【】 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非固
42、定限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，（ ）。A 实施免税B 减按90%计入收入总额C 减半征收D 减征30%税款答案： B简答题 【】 谈谈政策规避法的收入再分配效应。 答案： 纳税人通过政策规避可获取更多的税后收入，这种行为本身的直接效应：一是纳税人收入增加，二是国家税收收入减少。这种直接效应联系起来看就是收入再分配效应，即通过减少财政收入来增加纳税人的可支配收入，一增一减看起来得失相当，其实不然：一方面，从社会总财富来看，由于避税筹划所产生的增加收入要扣除纳税人避税成本，还要扣除政府的反避税成本，真正的增加要比想像的少，而损失则比想像的多。同时，避税引起资源配置的变化，使
43、得国家宏观调控部分失效，破坏了公平原则，扭曲了经济活动。因此，避税筹划的整体效应是社会福利减少，资源配置效率降低，从这个意义上看，反避税十分必要。 单项选择题 【】 根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（ ）。A 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D 所有的非居民企业 答案： C多项选择题 【】 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。A 销售应税车辆的行为B 购买使用应税车辆的行为C 自产自用应税车辆的行为D 获奖使用应税车
44、辆的行为 答案： B,C,D 多项选择题 【】 根据营业税有关规定，下列说法正确的有（ ）。A 企业出租的公有住房以租金为计税依据，按3%计算缴纳营业税B 单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税C 企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税D 旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算缴纳营业税 答案： B,D 单项选择题 【】 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。A 在税前全额扣除B 在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除C 在年度利润总额12%以内的部分准予扣除D 在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除 答案： C 名词解释 【】 转让定价法 答案： 转让定价避税法是政策规避的基本方法之一。转让定价又称转移价格，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。多项选择题 【】 根据消费税纳税义务发生时间的规定，以