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1、纳税人征税对象税率居民企业境内成立或境外成立实际管理机构在中国境内外所得25%非居民企业在我国境内设立机构场所的与机构场所有实际联系的境内外所得25%没有实际联系的境内所得10%未设立机构场所的境内所得10%例6-3 （P110）直接计算法：解：（1）广告费和业务宣传费扣除限额=250015%=375(万元)，实际发生了450万元，故广告费和业务宣传费按375万元扣除。故销售费用可扣除：670-450+375= 595(万元)。 （2）业务招待费扣除限额：1560%=9 25005=12.5（万元），故业务招待费按9万元扣除。故管理费用可扣除：480-15+9=474(万元)。 （3）会计利润
2、总额=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50 =170（万元），公益性捐赠扣除限额：17012%=20.4（万元）；其次支付的税收滞纳金不得税前扣除，故营业外支出可扣除 50-30-6+20.4 = 34.4（万元）。 （4）职工工会经费扣除限额=1502%=3（万元），实际发生3万元，可据实扣除； 职工福利费和教育经费的扣除限额=150（14%+2.5%）=24.75（万元），实际发生了29（万元），故职工福利费和教育经费可扣除24.75万元。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 -免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损应纳税所得额=2500 + 7
3、0 -1100 595 474 60 （160-120）- 34.4+ (3 - 3)+ (29 - 24.75) = 270.85（万元）应纳所得税额= 270.8525%=67.71（万元）间接计算法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内所得-弥补以前年度亏损解：利润总额= 2500-1100-670-480-60-40+70-50=170(万元)（1）广告费和业务宣传费扣除限额=250015%=375(万元)，实际发生了450万元，故广告费和业务宣传费调增所得额= 450 375 = 75万元；（2）业务招待费扣除限额：1560%=9 25005=
4、12.5（万元），故业务招待费应该调增所得额 = 15 9 = 6万元；（3）公益性捐赠支出扣除限额：17012%=20.4（万元）；故公益性捐赠支出应该调增所得额 = 30-20.4=9.6万元；其次支付的税收滞纳金不得税前扣除，故税收滞纳金应该调增所得额=6万元；（4）职工工会经费扣除限额=1502%=3（万元），实际发生3万元，可据实扣除；工会经费对所得额没有调整。 职工福利费和教育经费的扣除限额=150（14%+2.5%）=24.75（万元），实际发生了29（万元），故职工福利费和教育经费应该调增所得额= 29 - 24.75 = 4.25万元应纳税所得额= 170 + (450-37
5、5) + (15-9) + (30-20.4)+ 6 + (29-24.75) =270.85（万元）应纳所得税额= 270.8525%=67.71（万元）某公司为居民企业，2011年经营业务具体如下：（1） 取得销售收入700万元；（2） 销售成本200万元；（3） 发生销售费用170万元（其中广告费100万元）；管理费用200万元（其中业务招待费15万元），财务费用40万元。（4） 销售税金160万元（含增值税120万元）；（5） 营业外收入50万元，营业外支出20万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万，支付税收滞纳金6万）。（6） 计入成本、费用中的实发工资总额100万元、拨缴职
6、工工会经费3万元、支出职工福利费20万元和职工教育经费9万元，经确认实发工资符合合理性工资规定。要求：计算该企业全年应缴纳的企业所得税。直接计算法：解：（1）广告费和业务宣传费扣除限额=70015%=105(万元)，实际发生了100万元，可以据实扣除。故销售费用可扣除170万元。 （2）业务招待费扣除限额：1560%=9 7005=3.5（万元），故业务招待费按3.5万元扣除。故管理费用可扣除188.5=（200-15+3.5）。 （3）会计利润总额=700-200-170-200-40-（160-120）+50-20=80，公益性捐赠扣除限额：8012%=9.6（万元）；支付的税收滞纳金不得
7、税前扣除，故营业外支出可扣除 20-10+9.6-6=13.6（万元）。 （4）职工工会经费扣除限额=1002%=2（万元），实际发生3万元，故职工工会经费可扣除2万元； 职工福利费扣除限额=10014%=14（万元），实际发生了20（万元），故职工福利费可扣除14万元； 职工教育经费扣除限额=1002.5%=2.5（万元），实际发生了9万元，故职工教育经费可扣除2.5万元。应纳税所得额=700+50-200-170-188.5-40-（160-120）-13.6+（3-2）+（20-14）+（9-2.5）=111.4 （万元）应纳所得税税额= 111.425%=27.85（万元）间接计算法：
8、解：利润总额=700-200-170-200-40-（160-120）+50-20=80（1）广告费和业务宣传费扣除限额=70015%=105(万元)，实际发生了100万元，可以据实扣除。故广告费和业务宣传费对所得额没有调整； （2）业务招待费扣除限额：1560%=9 7005=3.5（万元），故业务招待费按3.5万元扣除。故业务招待费调增所得额=15-3.5=11.5万元； （3）公益性捐赠扣除限额：8012%=9.6（万元），故公益性捐赠支出调增所得额=10-9.6=0.4万元；支付的税收滞纳金不得税前扣除，故税收滞纳金调增所得额6万元； （4）职工工会经费扣除限额=1002%=2（万元），实际发生3万元，故工会经费调增所得额= 3 2 = 1万元； 职工福利费扣除限额=10014%=14（万元），实际发生了20（万元），故职工福利费调增所得额= 2014 = 6万元； 职工教育经费扣除限额=1002.5%=2.5（万元），实际发生了9万元，故职工教育经费调增所得额= 92.5 = 6.5万元；应纳税所得额=80+（15-3.5）+（10-9.6）+6+（3-2）+（20-14）+（9-2.5）=111.4（万元）应纳所得税税额= 111.425%=27.85（万元）