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1、DOUS 第一模块 会计基础理论一、填空题 1.近代会计的第一个重要里程碑（形成标志）是1494年意大利数学家（卢卡帕乔利）出版 （算术、几何、比与比例概要），提出复式记账法。2.会计恒等式直接反映出资产负债表中（资产）、（负债 ）、（所有者权益）三要素之间的内在联系和数量关系。 3.债权人和投资人对企业资产的要求权，在会计上总称为（权益）。 4.会计要素中的（收入）、（费用）和（利润）三要素是利润表中的要素。 5会计基本假设有（会计主体）、（持续经营）、（会计分期）、（货币计量）。6.企业从汇总的会计数据中编制四张会计报表，分别是（利润表）、（资产负债表）、（现金流量表）、 （所有者权益变动
2、表）。五、简答题1、简述利润表、资产负债表和所有者权益变动表之间的内在联系。最好加以图示。 答：利润表中通过收入-费用计算出本期净利润，本期净利润-本期股利发送=本期留存收益的变动额，这构成所有者权益变动表中的主要计算内容，所有者权益变动表中的主要计算内容计算出期末实收资本和期末留存收益额，而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。图示： 资产负债表 所有者权益投入资本 留存收益 净利润 （收入-费用）股利 利润表 所有者权益变动表2、 谈谈对会计恒等式（资产=负债+所有者权益）的理解。 答：资产=负债+所有者权益，等式左右方恒等，任何交易的发生都不会打破该恒等式。该恒等式的扩
3、展即动静结合恒等式是：资产=负债+期初所有者权益+收入-费用（假设不考虑股利发送和投资者资本变动），恒等的原因是： （1）一个企业所有的资产与权益（负债和所有者权益，下同）是同一资金的两个侧面，负债和所有者权益代表资金的来源，来自融资活动，而资产代表资金的使用与去向。 （2）资产与权益是相互依存的。权益是债权人和投资者对于一个企业所拥有的资产的要求权，没有资产，也就没有有效的权益；同样，一个企业所拥有的资产也绝不能脱离权益而独立存在。 六、业务题（一）练习权责发生制。下面那些业务应该确认为本月的收入和费用，计算本月的收入和费用。1. 销售了大宗货物，价格30 000元，但是款项没有收到，预计三
4、个月后收款。2.支付了办公部门明年的期刊订阅费2500元。3.预订了一张机票，支付了机票款1800元，机票时间是下个月3日。4.收到了定金，即30%的货款6000元，答应客户下个月发货，货物总价20 000元。 5.上个月预收货款，这个月发出这批货物，总价15 000元。 6.本月1日借入一笔半年的银行借款10万元，每个月利息480元，利息随本金一起在半年后支付。答：本月收入：交易1、交易5；本月费用：交易6 本月收入=30000+15000=45000（元） 本月费用=480（元） （二）熟悉交易对会计恒等式的影响。将左边表格中的业务和右边的类型之间建立连接线。 经济业务1收回一项应收货款C
5、A 一项资产增加，一项负债增加2 开具银行支票归还以前欠付的货款DB 一项资产增加，一项所有者权益增加3收到投资者投入的专利权技术BC一项资产增加，另一项资产减少4借入短期借款，用以归还所欠货款KD一项资产减少，一项负债减少5计提本月应承担的利息费用IE一项资产减少，一项所有者权益减少6购买货物，款项未付AF一项负债增加，一项所有者权益减少7用银行存款支付投资者的抽资要求EG一项负债减少，一项所有者权益增加8宣布将向投资者分配股利FH一项资产减少，一项费用增加9投资者代企业归还银行借款，作为追加投资GI一项负债增加，一项费用增加10支付本月办公部门的水电费HJ一项资产增加，一项收入增加11 销
6、售商品，下个月才收到货款JK一项负债增加，另一项负债减少第二模块 会计循环 一、填空题 1在借贷记账法下，账户的结构是：账户的左方为（ 借）方，右方为（贷 ）方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，这取决于账户反映的性质。2借贷记账法的记账规则是（有借必有贷）、（借贷必相等）。3.下列的会计循环步骤正确的排列是 （ B G A F E C H D ）A登帐 B交易发生 C.调整分录后试算平衡 D编制报表 E编制调整分录 F试算平衡. G做会计分录 H结账 四、业务核算题 习题（一）目的：练习账户的结构及账户金额的计算方法。资料：中意公司2009年12月31日有关账户的资料如下：账户名称期初余额本
7、期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方长期投资400 000220 00010 000（61000）银行存款60 000（）80 00090 000应付账款80 00070 00060 000（70000 ）短期借款45 000（25000）10 00030 000应收账款（ 40000）30 00050 00020 000实收资本350 000（）620 000其他应收款25 00025 000（ 0 ）要求：根据账户期初余额，本期发生额和期末余额的计算方法，填列上表中的空缺部分。习题（二）目的：练习账户对应关系及会计分录的编制。资料： 星海公司2009年8月份有关账户记录如下
8、： 现 金 材 料 期初余额150 期初余额98000 500 350 82000 100 58600 期末余额400 期末余额88600 银行存款 应收账款 期初余额89600 500 期初余额45800 15800 70000 15800 30000 58600 20100 20000 20000 期末余额16300 期末余额9900 固定资产 实收资本 期初余额 期初余额 期末余额 期末余额 生产成本 应付账款 期初余额42280 期初余额35800 70350 82000 期末余额 期末余额47450 短期借款 期初余额84320 20000 30000 期末余额94320要求：根据上
9、述账户记录，补编会计分录，并大概说明每笔经济业务的内容。（1） 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 【取现500元】 （2） 借:原材料 82 000 贷：应付账款 82000 【赊购材料】 （3）借：固定资产 124 000 贷：实收资本 124 000 【所有者以固定资产增资】 （4）借 ：生产成本 150 000 贷：原材料 150 000 【材料用以生产】 （5）借:应付账款 70350 贷：银行存款 70 000 现金 350 【偿还赊欠的购货款】（6）借：银行存款 15800 贷:应收账款 15800 【收到购货单位的货款】（7）借：原材料 58600 贷：银行存款 586
10、00 【购买材料】（8）借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 【向银行借款】（9）借：库存现金 100 银行存款 20 000 贷：应收账款 20100 【收到购货单位赊欠的货款】（10）借：短期借款 20 000 贷：银行存款 20000【偿还银行欠款】习题三（一）目的：练习用借贷记账法编制会计分录和登记账簿。（二）资料：1张三商店2010年2月初有关账户余额如下：资产期末余额负债及所有者权益期末余额银行存款 15.5万短期借款10万其它预付款0.25万应付账款3万库存商品5万其它预收款0.5万固定资产原值9.8万应付职工薪酬0.8万 减：累计折旧 0.1万应付利息0.05
11、万 负债合计14.35万实收资本15万本年利润1.1万 所有者权益合计16.1万资产合计30.45万负债及所有者权益合计30.45万22010年2月发生如下经济业务： 2月1日，张三增投了10万元银行存款。 2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。 2月8日，支付8000元员工工资。 2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。 2月12号销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。 2月13日，购买了办公用品0.5万元。 2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。其他相关资料：2月员工工资8000元，于3月8日支付。 2月计提设备和门面折旧费用1000元。1
12、月1日曾向银行借款10万，一年期6%，半年一次付息。1月1日购买了半年的保险3000元。1月1日将门面的橱窗出租张贴广告，预收半年租金6000元。 2月底，办公用品还剩0.3万元。【办公用品记“低值易耗品”账户，短期投资记“交易性金融资产”账户，各种日常经营费用记入“管理费用”账户】（三）要求： 1根据资料2编制会计分录； 2根据所编会计分录登记T型账户；3 编制期末余额的调整前试算平衡表；4. 根据编制月末调整分录；5编制调整后试算平衡表；6 编制结账分录；7 编制资产负债表和利润表；答：1、编制会计分录 2月1日，张三增投了10万元银行存款。（1）借：银行存款 10万 贷：实收资本 10万
13、 2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。 （2）借：应付账款 3万 贷：银行存款 3万2月8日，支付8000元员工工资。 （3）借：应付职工薪酬 0.8万 贷：银行存款 0.8万2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。 （4）借：库存商品 5 万 贷：应付账款 5万2月12日，销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。 （5）借：应收账款 10万 贷：主营业务收入 10万 借：主营业务成本 6万 贷：库存商品 6万2月13日，购买了办公用品0.5万元。 （6）借：低值易耗品 0.5万 贷：银行存款 0.5万2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。 （
14、7）借：交易性金融资产 10万 贷：银行存款 10万 2、根据所编会计分录登记T型账户 借 银行存款 贷 期初余额 15.5万 （1） 10万 （2） 3万 （3） 0.8万 （6） 0.5万 （7） 10万 期末余额 11.2万 借 其他预付款 贷期初余额 0.25万期末余额 0.25万 借 库存商品 贷 期初余额 5万 （4） 5万 （5） 6万 期末余额 4万 借 短期借款 贷 期初余额 10万 期末余额 10万 借 固定资产 贷 期初余额 9.7万 期末余额 9.7万 借 应付账款 贷 期初余额 3万 （2）3万 （4）5万 期末余额 5万 借 应付职工薪酬 贷 期初余额 0.8万 （
15、3）0.8万 期末余额 0.8万 借 其它预收款 贷 期初余额 0.5万 期末余额 0.5万 借 本年利润 贷 期初余额 1.1万 期末余额 1.1万 借 应付利息 贷 期初余额 0.05万 期末余额 0.05万 借 实收资本 贷 期初余额 15万 （1） 10万 期末余额 25万 借 主营业务收入 贷 期初余额 0万 （5） 10万 期末余额 10万 借 应收账款 贷 期初余额 0万 （5） 10万 期末余额 10万 借 主营业务成本 贷 期初余额 0万 （5） 6万 期末余额 6万 借 低值易耗品 贷 期初余额 0万 （6） 0.5万 期末余额 0.5万 借 交易性金融资产 贷 期初余额
16、0万 （7） 10万 期末余额 10万3 编制期末余额的调整前试算平衡表账户名称调整前余额调整分录调整后余额借方余额贷方余额借方贷方借方余额额贷方余额 余额银行存款 11.2万交易性金融资产10万应收账款10万库存商品 4万其它预付款 0.25万低值易耗品0.5万固定资产（原值） 9.8万短期借款 10万应付账款 5万其它预收款 0.5万应付职工薪酬 0应付利息0.05万累计折旧 0.1万实收资本 25万本年利润1.1万主营业务收入 10万主营业务成本 6万管理费用 0财务费用0其他业务收入0合计 51.75万51.75万4. 根据编制月末调整分录；其他相关资料：2月员工工资8000元，于3月
17、8日支付。 2月计提设备和门面折旧费用1000元。1月1日曾向银行借款10万，一年期6%，半年一次付息。1月1日购买了半年的保险3000元。1月1日将门面的橱窗出租张贴广告，预收半年租金6000元。 2月底，办公用品还剩0.3万元。借：管理费用-职工薪酬 0.8万 贷：应付职工薪酬 0.8万借：管理费用-折旧费 0.1万 贷：累计折旧 0.1万借：财务费用 0.05万 贷：应付利息 0.05万借：管理费用-保险费 0.05万 贷：其他预付款 0.05万借:其他预收款-租金 0.1万 贷：其他业务收入 0.1万借：管理费用-办公用品 0.2万 贷：低值易耗品 0.2万 【说明：办公用品2月消耗了
18、2000元，应该将耗用部分转为费用，并减少低值易耗品的账面残留价值。】5、编制调整后期末余额试算平衡表账户名称调整前余额调整分录调整后余额借方余额贷方余额借方贷方借方余额额贷方余额 余额银行存款 11.2万11.2万交易性金融资产10万10万应收账款10万10万库存商品 4万4万其它预付款 0.25万0.05万0.2万低值易耗品0.5万0.2万0.3万固定资产（原值） 9.8万9.8万短期借款 10万10万应付账款 5万5万其它预收款 0.5万0.1万0.4万应付职工薪酬 00.8万0.8万应付利息0.05万0.05万0.1万累计折旧 0.1万0.1万0.2万实收资本 25万25万本年利润1.
19、1万1.1万主营业务收入 10万10万主营业务成本 6万6万管理费用 01.15万1.15万财务费用00.05万0.05万其他业务收入00.1万0.1万合计 51.75万51.75万1.3万1.3万52.7万52.7万【说明：管理费用调整分录借方1.15万=0.8万+0.1万+0.05万+0.2万】6 编制结账分录； 借：主营业务收入 10万 其他业务收入 0.1万 贷：本年利润 10.1万 借：本年利润 7.2万 贷：主营业务成本 6万 管理费用 1.15万 财务费用 0.05万 借 本年利润 贷 期初余额 1.1万 结 7.2万 结账 10.1万 期末余额 4万7 编制资产负债表和利润表；
20、 张三商店资产负债表编制单位：张三商店 2010年2月28日 单位：元资产期初余额期末余额负债及所有者权益期初余额期末余额银行存款15.5万11.2万短期借款10万10万交易性金融资产10万应付账款3万5万应收账款10万其它预收款0.5万0.4万其它预付款0.25万0.2万应付职工薪酬0.8万0.8万库存商品5万4万应付利息0.05万0.1万低值易耗品0.3万 负债合计14.35万16.3万固定资产原值9.8万9.8万 减：累计折旧0.1万0.2万实收资本15万25万本年利润1.1万4万 所有者权益合计16.1万29万资产合计30.45万负债及所有者权益合计30.45万45.3万 张三商店利润
21、表编制单位：张三商店 2010年2月 单位:元项目本月数一、营业收入（主营业务+其他业务）10.1万 减：营业成本6万 管理费用1.15万 财务费用0.05万二、本期利润2.9万第三模块 企业主要经济活动的核算四、业务核算题 习题一 （一）目的：练习制造企业固定资产的核算。（二）资料：新华工厂2008年5月份发生下列经济业务：1. 5月初购入待安装机器一台，买价和税金共计10 000元，款项未付，2.以银行存款支付运输费、装卸费共500元3.安装过程花费人工工资1000元，材料耗费500元。4 .5月末安装完毕交付使用。5 .6月末计提该月折旧费，预计使用5年，预计5年后残值为0，使用直接折旧
22、法折旧，该设备在管理部门使用。6.在2010年6月初（已累计计提了24个月折旧），将该机器出售，获得出售收入4200元，出售过程发生清理费用500元，支付税金300元，都以银行存款支付。（三）要 求：根据上述经济业务编制会计分录。答：1借：在建工程 10000 贷:应付账款 100002借：在建工程 500 贷：银行存款 5003借：在建工程 1500 贷：原材料 500 应付职工薪酬 10004借：固定资产 12 000 贷：在建工程 12 0005借：管理费用-折旧费用 200 【=12000(5*12)=200】 贷：累计折旧 2006借：固定资产清理 7 200 累计折旧 4800【=
23、200*24】 贷：固定资产 12 000借：银行存款 42 00 贷：固定资产清理 4200借：固定资产清理 800 贷：银行存款 800 借：营业外支出 3800 【=4200-（7200+800）=-3800，意味着发生清理净损失。】 贷：固定资产清理 3800习题二 （一）目的：综合练习工业企业供应过程、销售过程。（二）资料：新华工厂2006年12月发生的经济业务如下(实际成本法下)：1 以现金支付采购员王立预借差旅费300元。2购入甲材料200吨，每吨150元，计30 000元，增值税51 000元，以银行存款支付。3向光明工厂购入乙材料100吨，每吨90元，计9 000元，增值税1
24、 530元，款项尚未支付。4以银行存款支付甲、乙材料运杂费600元，甲、乙材料的装卸费300元。（运费和装卸费按重量在甲、乙材料之间分摊）5上列甲、乙两种材料均验收入库，按实际采购成本转账。6. 采购员王立出差归来，报销差旅费280元，交回现金20元。7售给红星工厂B产品8台，每台售价2 000元，计16 000元，增值税2 720元，款项尚未收到。8结转已销产品的生产成本， 8台B产品的生产成本为9 000元。9 以银行存款支付专设销售机构经费5 000元。（三）要 求：根据上述经济业务编制会计分录。答：1借：其他应收款 300 贷:库存现金 3002借：在途物资-甲材料 30 000 应交
25、税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷:银行存款 351003借：在途物资-乙材料 9 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 530 贷:应付账款 光明公司 10 5304借：在途物资-甲材料 600 -乙材料 300 贷：银行存款 9005借：原材料-甲材料 30 600 -乙材料 9 300 贷：在途物资-甲材料 30 600 -乙材料 9 3006借：管理费用 280 库存现金 20 贷:其他应收款 3007借：应收账款 18 720 贷：主营业务收入 16 000 应交税费-应交增值税（销项税额）2 7208借：主营业务成本 9 000 贷：库存商品 9 0009借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000习题三 （一）目的：练习制造企业销售过程业务和财务成果的核算。（二）资料：新华工厂某年5月份发生下列有关收入、利润的经济业务。1销售A产品10台，每台售价8 000元，计80 000元，增值税13 600元，款项尚未支付。2. 结转已销产品生产成本，A产品40 000元。3以银行存款支付外地专设销售机构的经费4 000元。4销售丙材料1 000千克，收入6 000元，增值税1 02