财政与税收复习纲要及习题.doc

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1、1. 财政一般概念是指国家或政府的收支活动，它是一国政府选择某种形式（实物、货币），以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配行为。2. 财政要素 主体（国家）、客体（剩余产品-国家收入）、形式（实物、货币）、目的（满足公共需要）3. 财政职能资源配置职能收入分配职能经济稳定和发展职能4. 财政支出 也称公共支出或政府支出，是政府为履行其自身职能，对其从私人部门集中起来的以货币形式表示的社会资源的支配和使用。5. 财政支出的分类理论分类法（1）按照财政支出与市场关系：购买性支出和转移性支出 （2）按政府职能分类：投资性支出、科教文卫支出、国家行政管理支出、各项补贴支出、其他

2、支出 （3）按财政支出受益范围：一般受益支出、特殊受益支出预算分类法：政府公共支出、国有资产经营支出6. 财政支出规模增长的原因（一）理论解释1、瓦格纳的政府活动扩张法则2、皮考克和卫斯曼的梯度渐进增长论3、马斯格雷夫和罗斯托的经济成长阶段论（二）财政支出规模增长的原因分析（教材P46-48页）7. 购买性支出（与经济直接联系），转移性支出（与经济间接联系），分类包括 购买性支出分为：消费性支出、投资性支出消费性支出：行政管理支出、国防支出、文教科卫支出投资性支出：基础设施投资（基本建设支出）、支农支出等等转移性支出：社会保障支出、财政补贴、税收支出8. 财政收入的概念和形式 指一国政府为了满

3、足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭取得的所有收入。具体形式包括：税收收入、公债收入、其他收入9. 影响财政收入的因素生产力发展水平的制衡、价格变动的影响、财政分配政策的制约10. 公债的含义政府为解决账户透支问题而采取的借债称之为公债或国债11. 我国公债的发展历程 1950年人民胜利折实公债 1954-1958年国家经济建设公债 1981年至今国库券、国家重点建设公债、定向债券等12. 政府预算的定义是指国家或政府以社会经济管理者的身份取得的收入和用于维持政府公共活动，保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事业支出的预算13. 预算分类 （一）以收支管理范围分类，政府预算可

4、分为总预算和单位预算。（二）以预算级次分类，政府预算可分为中央预算和地方预算。（三）以预算作用时间分类，政府预算可分为年度预算和中长期预算。（四）以收支的范围分类，政府预算可分为普通预算和特别预算。14. 政府预算的执行机构以及现行预算管理体制 国库司以及各级财政、税务、海关、中央银行 分税制15. 税收的基本概念及特征分类（1）税收是国家为了实现自身职能，凭借政治权力，按照法定标准，向经济组织和个人强制地、无偿地征收而取得的财政收入。 （2） 强制性、无偿性、固定性【区分税收原则：效率、公平、收入】 （3）（一）按课税对象分类 商品税、所得税、资源税、财产税和行为课税（二）按税收管理和使用权

5、限分类 中央税、地方税、中央地方共享税（三）按计税依据分类 从价税、从量税（四）按税收与价格关系分类 价内税、价外税（五）按税负能否转嫁分类 直接税、间接税（六）按税收是否有独立的课税对象，独立征收标准分类 正税、附加税（七）按税收有无规定专门用途分类 一般税、特定用途税16. 税制要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理17. 纳税人、扣缴义务人的权利 知情权、要求保密权、税收优待权、延期纳税权、多缴税款申请退还权、申辩权、赔偿权纳税人、扣缴义务人的义务 按期办理税务登记、设置账簿、纳税申报、缴纳税款、接受税务检查、行政复议和起诉18、增值税的特殊规定视同销售行为

6、（）将货物交付他人代销；（）销售代销货物；（）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；【正面表述为：总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的 】（）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。19、属于征税的特殊项目1、货物期货；2、银行销售金银的业务；3、典当业的死当销售业务和寄售业代销业务；4、集邮商品的

7、生产、调拨业务，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品业务。（共同点都是营业税纳税人发生增值税业务，要交增值税）5、缝纫业务20、纳税人税率或征收率适用范围一般纳税人基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13% 销售或进口税法列举的货物零税率 0%纳税人出口货物小规模纳税人征收率3% 一般纳税人采用简易办法征税:适用4%或6%的征收率21、销售额不包括以下内容： 向购买方收取的销项税额。 受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。 同时符合以下两个条件的代垫运费：一是承运部门的运费发票开具给购货方的；二是纳税人将该项发票转交给购货方的。 同时符合以下条件代为收取的

8、政府性基金或者行政事业性收费：第一，由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；第二，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；第三，所收款项全额上缴财政。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。22、a、以折扣方式销售货物折扣销售（商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；销售折扣（现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除；销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。 b、以旧换新销售货物税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外

9、），应按新货物的同期销售价格确定销售额。 c、以物易物税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额23、公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。习题1、【例题多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税 D.积累型增值税E.分配型增值税答案：ABC 2、 【例题多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的修配 B.房屋的修理C.房屋

10、的装潢D.受托加工白酒 E.电信器材的生产销售 F.房地产公司销售开发商品房业务答案： ADE3、【例题多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 答案： AC4、【例题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。【解析】应确认销项税额2317%3.91（万元）5、案例：某电脑公司，在销售电脑的同时提供有关的培训服务并收受培训费。201

11、*年2月，该公司共销售电脑10万元，同时接受电脑购买者培训费1万元。解析：该行为属于混合销售行为。应按照总收入（10+1）（1+17%）=10.85万元计算增值税。6、【例题多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件答案： CD 7、【例题单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售

12、的纳税人答案：C8、【例题多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A.代理人 B.银行 C.购买者D.境外单位 E.境外个人在我国境外的单位和个人，在境内销售货物或应税劳务，但在我国境内并未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。9、【例题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元。【解析】 售价302006000（元）组价40（110%）2008800（元）组价售价，按组价计税销项税额880017%1496（元） 10、

13、【例题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，不含税销售额为250万元。由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元。销项税额25017%42.5（万元）11、【例题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款。销售额2070%1000（113%）12389.38（元）销项税额12389.3813%1610.62（元）12、【例题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品61

14、8台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入元。销项税额（618260）17%.4（元）13、【例题】某电机厂用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库。销项税额2310017%3927（元）进项税额2310017%3927（元）应纳增值税39273927 （元）14、【例题单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（）。 A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作

15、销售处理，不应计算销项税额C、甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额15、【例题单选题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），酒厂计算销项税额的销售额为（）。A.93600元 B.95600元 C.81709.4元 D.80000元销售额93600（117%）2000（117%）81709.4（元）答案：C16、【例题】某酒厂为一般纳税人。本月取得啤酒的逾期包

16、装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。销项税2（117%）17%0.29（万元）17、【例题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300 000元。 进项税额6583013%13%47557.9（元） 18、【例题】某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款元，已入库，支付运输企业的运输费800元（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）。进项税额17%（60020）7%17043.4（元） 19、【例题多选题】根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得

17、从销项税额中抵扣的有（）。A.因管理疏忽毁损的库存商品B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务 【答案】ABCD 20、【补充】某机床厂（增值税一般纳税人），201*年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。（4）外购低值易耗品6500元，其中从一般纳税人购入物品4000元，增值税专用发票注明税额68

18、0元，从小规模纳税人购入物品2500元，发票未注明税额。（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。（6）外购生产用水，价款1176.93元，增值税专用发票注明税额153元。该厂本月份销售情况如下：（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元，货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元，货已发出，货款已收到。要求根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。第一，本月销项税额

19、的计算： 本月销项税额 （6000040000 80000） 17%30600（元）第二，本月进项税额的计算： 本月进项税额8500 l300元 5100 680 340 153 16073（元）第三，本月应纳增值税税额的计算： 本月应纳增值税税额3060016073 14527（元） 21、位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。(3)开采原煤l0000吨。采取分

20、期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取l3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0 ）要求：根据上述资料，计算该企业当月的增值税进项税额、销项税额和应缴纳的增值税。(1)计算该

21、企业当月增值税进项税额 10.2+84/5+（4+6）7%=17.3（万元）(2)计算该企业当月增值税销项税额 第3笔销项税=90005001/317%/10000=25.5（万元） 第4笔销项税=（200+500）50017%/10000=5.95（万元） 第5笔销项税=2513%=3.25（万元） 销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元）(3)计算该企业当月应缴纳的增值税 34.7-17.3=17.4（万元）22、【例】某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。201*年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件

22、被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。【解析】应纳增值税（2115）/（1 3%）3%1.05（万元） 23、【例】某超市为增值税小规模纳税人。201*年1月，该超市取得货物零售收入120 000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元。该超市当月应纳增值税。 【解析】应纳增值税（13%）3%5000（13%）3%3640.78（元） 24、【例9】某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票

23、）。本月售出40%，取得含税销售额270万元。进口关税15020%30（万元）进口环节增值税（15030）17% 30.6（万元）本月应纳增值税270/（117%）17%30.60.27%8.62（万元） 25、【例题1】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2011年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税。（本题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）应纳消费税=(8600+3)1

24、2.53%+ (576+10)6.85% =3226.13+199.24=3425.37（万元）。 26、某酒厂2011年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税和增值税。【解析】（1）应纳消费税：从量税=0.220000.5=200（元）从价税=0.235000（1+10%）+200（1-20%）20%=1975（元）应纳消费税=200+1975=2175（元）（2） 应纳增值税=0.235000（1+10%）+200（1- 20%）

25、17% =1636.25（元） 27、A公司2011年度的工薪总额为1000万元，该公司为了满足职工共同需要而开展了一些集体生活以及文化、体育活动，支付费用100万元；向其工会组织拨付经费25万元；同时为了对职工进行培训，发生职工教育经费28万元。上述费用是否可以在税前扣除?【解析】职工福利费100万元，占工资薪金总额的10%，可以全额税前扣除； 工会经费按不超过工资薪金总额的2%，只能扣除20万元，多于5万元不能扣除； 教育经费按不超过工资薪金总额的2.5%，只能扣除25万元，多于3万元在以后纳税年度结转扣除。28、 A公司2011年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司

26、按照100万元予以税前扣除。A公司2010年度的销售收入为4000万元。该公司的税务处理是否正确？A公司税务处理不正确。根据有关规定，2010年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费100万元，按照发生额的60%扣除，只能税前扣除60万元，按照当年销售（营业）收入的5计算，只能扣除20万元。因此，A公司2010年度只能税前扣除20万元的业务招待费。29、案例某企业2011年度在营业外支出中列支公益性捐赠60万元，当年会计利润为180万元，公益性捐赠支出扣除比例为12%，计算年末该企业调整公益性捐款后的应纳税所得额。【解析】公益性捐赠扣除标准=18012%=21.6（万元）实际捐赠额60万元调增

27、所得额=60-21.6=38.4（万元）应纳税所得额=180+38.4=218.4（万元）30、例题某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元；（2）发生产品销售成本2600万元；（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职

28、工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。（1）会计利润总额400080260077048060405080（万元）（2）广告费和业务宣传费调增所得额650400015%65060050（万元）（3）业务招待费调增所得额252560%251510（万元）4000520万元2560%15（万元）（4）捐赠支出应调增所得额308012%20.4（万元）（5）工会经费应调增所得额52002%1（万元）（6）职工福利费应调增所得额3120014%3（万元）（7）职工教育经费应调增所得额 72002.5%2（万元）（8）应纳税所得额80501020.46132172.4万元（

29、9）2011年应缴企业所得税172.425%43.1万元 31、案例某公司2011年度的应纳税所得额为1000万元，其中该公司来源于境外的所得为200万元，在境外缴纳营业税10万元，缴纳所得税40万元。该公司2011年度的应纳税额为多少？境外缴纳的营业税不扣除。所得税抵免限额：20025%=50（万元）境外实际缴纳的所得税40万元抵免限额，可以全部扣除。2011年度该公司的应纳所得税额：100025%-40=210（万元）32、居住在市区的中国居民李某，为一企业的职员，201*年取得以下所得：（1）每月取得企业支付的工资薪金6800元；（2）1-3月份利用业余时间为某大学授课，每月取得课酬10

30、000元，未扣缴税款； （3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日6月30日，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按64比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元。（7）11月份，转让私有住房一套，取得转让收入元，在买房过程中按规定支付相关税费15000元，该套住房购进时的原价为元；（8）112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将

31、30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。 要求：根据上述资料，计算李某全年各项所得应缴纳的个人所得税。【解析】（1）全年工资薪金应缴纳的个人所得税（68003500）10%10512 2700（元）（2）劳务报酬所得应缴纳的个人所得税10000（120%）20% 34800（元）（3）应补缴的个人所得税15000（1-20%）20%1500900（元）（4）租金收入应缴纳的个人所得税5000（120%）20%32880（元）（5）稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060%（120%）20%（130%）3763.2（元）（6）国债利息免税。（7）财产转让所得应缴纳的个人所得税1500020%21000（元）（8）李某分得：5=60000（元） 生产经营所得应缴纳的个人所得税6000035%-6750=14250（元）33【例题】某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，20*年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元。当地铜矿资源税1.5元/吨。计算本月应纳资源税、增值税税额。资源税500050%1.53750（元）增值税500050%4013%13000（元）