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1、2014年度企业所得税汇算清缴培训材料第一部分：企业所得税汇算清缴培训：一、汇算清缴时间： 2015年5月31日之前完成2014年度企业所得税汇算清缴申报、年度关联业务往来报告、以及企业所得税税款多退少补的工作。二、申报途径纳税人企业所得税网上申报途径目前有两种，根据申报内容的不同，选择不同的途径：途径一：登陆互联网地税局申报的企业所得税事项主要有以下几类：独立纳税人以及总机构纳税人的年度申报企业所得税年度纳税申报表（2014，A类）、减免税项目统计表、附报资料清单、关联申报、企业所得税减免税备案申请（汇算清缴）； 途径二：通过IE端（即网上综合申报方式）申报的企业所得税事项主要有以下几类：跨
2、地区分支机构的年度申报企业所得税年度纳税申报表（分支机构）、核定征收企业的年度申报企业所得税年度纳税申报表（B类）、所有企业的季度申报企业所得税季度纳税申报表（A类）和企业所得税季度纳税申报表（B类）三、填表注意事项：1. “互联网地税局”安装成功后点击【企业所得税申报系统】图标，进入企业所得税申报系统页面，进入年报申报页面进行数据填写：（1）填写基本信息表：请根据实际情况选择“101 汇总纳税企业” 指跨地区经营企业总机构（执行税总2012年57号文件的）；“102 注册资本”填写认缴额；“102 注册资本”和“105 资产总额”单位为“万元”；“107 从事国家非限制和禁止行业” 如符合小
3、微条件，此选项必须填“是”；“206 固定资产折旧方法”和“207 存货成本计价法”可多选；“208 坏账损失和算法中的直接核销法”只有执行小企业会计准则的可勾选。（2）勾选表单：“企业基础信息表、企业所得税年度纳税申报表填报表单、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）、收入明细表（定制）、成本支出明细表（定制）、纳税调整项目明细表、职工薪酬纳税调整表、资产折旧摊销情况纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表”属于必填表单，系统已默认。其他表单请按企业实际情况勾选。（3）填写申报表，建议填写1张、保存1张、审核1张。（4）最后填写关联申报，并审核。（5）全表审核通过后，上传数据或打印。
4、2.上传数据之前必须满足以下校验关系： （1）全表审核通过。 （2）关联申报审核通过。 （3）如存在减免税项目，纳税人需在减免税项目统计表中勾选至少一项对应政策选项，保存后方可上传数据。（4）如年度纳税申报表中涉及附报资料清单项目，在附报资料清单表中该项目对应附报资料项目自动设为“是”，其他对应项目可由纳税人根据实际情况自行勾选。附送资料不具打印功能，只有提示功能。3. 企业所得税年报菜单功能键中【审核】按钮下有“更新审核公式”按钮：目前该系统为网络自动更新，此功能仅在无法利用互联网自动更新时提供帮助。 4. 如网上已存在上传数据，纳税人可通过点击【下载数据】按钮进行数据的下载，下载数据会覆盖
5、本地的数据。（此项功能应提醒纳税人谨慎使用）。5. 企业所得税减免税备案申请可通过网上申请（纳税人端）办理：（1）企业先录入计算机代码，填写备案年度，并选择减免税类别，点击新增后进入减免税备案界面；（2）填写优惠事项备案情况，包括享受优惠时间、有关情况说明等。（3）填写减免税备案资料清单，如需报送其他所需资料，可点击新增按钮增加资料清单行次。（4）可在填写页面进行返回、保存、提交等操作。提交后选择左上角文件中的打印，打印一式两份企业所得税优惠事项备案表。（5）携带上述要求报送的资料及一式两份企业所得税优惠事项备案表于5月22日以前到管理员处进行接收申请操作。6.强调一下关联申报：（1）实行查账
6、征收的居民企业和中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在进行企业所得税汇算清缴申报表时，应同时申报中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表。（2）企业年度关联业务往来报告表共8张：（分以下几种情况分别填报）除投资方外（此处的投资方为投资比例在25%及以上）无其他关联方时，只填表1；与关联方有业务往来时，填表3-7；有对外付汇时，填表8；有受控外国企业时，填表9（此处填的是被控制的外国企业信息）。（3）填报方法：第一步：在企业基础信息表中找到108行，选择是或否；第二步：关联申报按顺序填报；第三步：保存。四、报送资料要求（所有报送的纸质资料均需加盖企业公章）1.所有在地税进行
7、企业所得税申报及关联申报的纳税人均需报送下列资料：（5月31日以前报送）（1）查账征收纳税人报送中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）；（2）中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（3）财务报表。注：纳税人采用电子方式（CA认证方式）进行企业所得税年度汇算清缴申报的，可不报送中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）或中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）纸质报表，及中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表，但应按照有关规定保存相关资料。2.分类报送纸质资料要求： （1）跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的，实行汇
8、总纳税办法的居民企业还须报送下列资料： 总机构报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明； 分支机构报送中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014版）、经总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。具体资料内容参见国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第57号） （2）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机
9、构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 （3）企业发生政策性搬迁事项应按国家税务总局关于发布 的公告（国家税务总局公告2012年第40号）规定附报资料。 （4）企业发生资产损失事项（清单及专项申报）应按国家税务总局关于发布 的公告（国家税务总局公告2011年第25号）规定附报资料。（5）房地产开发企业报送资料，具体资料内容参见国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）和国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告（国家税务总局公告2014年第35号）。（6）2015年，国家税务总局根据全国税务机关纳税服务规范
10、要求，对减免税备案管理进行了较大改革，除“从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税”优惠事项属于批准类事项外，其他企业所得税优惠事项都属于事后备案类事项。符合事后备案事项优惠条件的纳税人，请登陆北京市地方税务局网站进入“2014年企业所得税汇算清缴专题”-点击“2014年企业所得税汇算清缴政策讲解”，讲解中附企业所得税优惠事项目录表，请按目录表中的要求提供资料。注：涉及政策性搬迁事项、资产损失事项、房地产开发企业的，应于5月22日以前按文件要求提供资料，报送管理员；如涉及优惠事项备案的，应于5月22日前按企业所得税优惠事项目录表中“提交资料清单”的要求报送资料并打印企业所得税优惠事项备
11、案表一式两份，报送管理员。五、政策辅导市局有关2014年企业所得税政策变化要点的讲解比较细致，您可登陆北京市地方税务局网站-进入“2014企业所得税汇算清缴专题”进行查看。简单介绍2014年小型微利企业所得税优惠政策：1.文件依据：财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号） 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号） 国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知（ 税总发201458号）北京市国家税务局北京市地方税务局转发国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知
12、的通知 （京国税发2014125号）2.2014年，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。2015年小型微利企业所得税优惠政策：1.文件依据：财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第17号）2. 自2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。第二部分：日常征管需注意事项：一、个人
13、所得税 常规征期为每月15日前（具体征期可参见市局网站，以下同）1、个人所得税明细申报。每月15日前，先做个税明细申报，注意内容填写齐全，逻辑审核无误后，提交。然后再做综合申报，实际缴纳税款。2、12万申报。每年1月1日-3月31日。建议企业做集中代理申报，去北京市地方税务局网站下载相关程序。3、新政策：企业年金 （北京市地方税务局2014年第七号公告）北京市地方税务局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的公告二、营业税。每月15日前。1. 关于国税代征城建税、教育费附加及地方教育费附加事项，若企业当期增值税为零申报，且地税各税种均为零时，需在地税综合申报系统进行零申报。2. 新政策：国家税
14、务总局公告2014年第57号 营业税纳税人，月营业额不超过3万元（含3万元）的，暂免征营业税。申报时要填减免税申报表。三、印花税1. 税额500元时，自行购买印花税票，贴花。税额500元时，次月征期内填写综合申报表，找管理员打票。完税后带着合同原件和银行缴税回执，到205室盖印花税完税章。2. 每年1月15日前对上一年度的印花税完税情况进行网上申报，并打印申报表。四、房产税、土地使用税1. 征期：每年4月、10月。可以4月一次申报全年的，也可以分两次，但不能10月交全年的。2. 变更：房产土地出现变动，在4月，10月征期前，跟管理员联系，并做变更登记手续（第一步，登陆申报界面-税源管理-房土变
15、更；第二步，提交资料：房屋土地变更登记表、税务登记证副本复印件、房土变更的相关证明资料复印件、详细情况说明）五、申报管理1、每月常规申报：15日前，综合申报、个税明细申报，建议两个申报都在13日前完成。2、季度申报：企业所得税、个人独资合伙企业个人所得税、工会经费，均为按季度申报，1月、4月、7月、10月征期内。3、残保金：每年的79月六、其他方面1. 信息维护：从市局网站，税务登记，及时修改登记信息，联系人，联系电话等。2.表单、程序下载：北京市地方税务局网站办税服务资料下载。涉及办税的绝大多数表单都可以下载打印3、每月征期前如企业税款大于100万元，请于当月8号前跟管理员联系。4、没有数字证书的企业可在所大厅办理，咨询电话：