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1、会计财经法规复习重点第一章 会计法律制度1.会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的、关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规和会计规范性文件。2.中华人民共和国会计法是会计核算工作最高层次的法律规范，是制定其他个层次会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。该法与1985年1月21日由第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议决议通过，并与童年5月1日起施行。会计法明确财政部是我国会计工作的最高政府管理部门。1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会做了第二次修订，并与2000年7月1日起实施。3
2、.我国会计工作管理体制包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理。4.我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则，会计法第七条规定“国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”财政部门履行的会计行政管理职能主要有：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；会计市场管理；会计专业人才评价；会计监督检查。5.会计师事务所、财务会计咨询公司、税务代理公司、记账代理公司等是会计市场的主要成员。根据会计法拱顶，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。6.会计监督检查是我国经济监督体系中的重要组成部分，主要包括会计信息质量的检查、会
3、计师事务所执业质量的检查以及对会计行业自律组织的监督、指导等。7.根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。8.会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，会计核算的过程应当如实再现经济活动的全貌。9.填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是一项最重要的凭证并具有法律效力。原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。记账凭证暗器适用的
4、经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证。10.会计账簿包括总分类账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。11.下列情况可以用红字记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。12.错帐更正的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法。13.对账工作包括：账证核对、账账核对、账实核对。14.财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。15.会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年。
5、保管期限从会计年度终了后第一天算起。会计档案保管期限表 见表一16.会计档案的销毁程序：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年限和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派人员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派人员参加监销。财政部门销毁档案时，应当由同级审计部门派人员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况
6、报告本单位负责人。17.我国会计法第十一条规定：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。会计法规定会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。18.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。19.注册会计师审计与内部审计的关系：联系：注册会计师审计与内部审计都是对被审计单位经济事项进行审计，通常情况下，注册会计师审计以内部审计工作成果为基础，以提高审计效率，而内部审计也经常要求注册会计师审计提供管理意见。注册会计师审计作为一种外部审计，在对一个单位进行审计时，有必要对其内部审计的情况
7、进行了解、测试并考虑是否利用其审计工作成果。区别：审计目标不同。注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的真实性和公允性进行审计；内部审计主要是对内部控制的有效性及经营活动的效率和效果展开的一种评价活动。独立性不同。注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强。内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性相对较弱。接受审计的资源程度不同。注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。内部审计代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。遵
8、循的审计标准不同。注册会计师审计遵循的是注册会计师审计准则，内部审计人员遵循的是内部审计准则。审计时间不同。注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期审计，时间安排比较灵活。20.注册会计师承办以下业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计师事务所还可以承办会计咨询、会计服务业务，主要包括：设计会计制度；担任会计顾问；代理纳税申报；代理记账；办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务；提供会计咨询、税务咨
9、询和管理咨询；代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件；培训会计、审计和财务管理人员；其他的会计咨询、会计服务业务。21.单位是否设置会计机构，可以根据本单位的规模大小、经济业务的多少、财务收支的繁简以及经营管理需要等情况决定。22.会计基础规范规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计主管人员、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”需要回避的主要有以下三种亲属关系：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。23.代理记账的业务范围：根据委托人提供的原始
10、凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。代理记账机构为委托人标志的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。向税务机关提供税务资料。委托人委托的其他会计业务。24.会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，且在全国范围内有效。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。25.会计人员继续教育分为高级、中级、初级三个级别。会计人员继续教育的特点：针对性、灵活性。会
11、计人员继续教育的内容：会计理论继续教育；政策法规继续教育；业务知识培训和技能训练；职业道德继续教育。会计人员继续教育的形式以接受培训为主。根据会计从业资格管理办法规定持证人员接受继续教育，每年参加继续教育培训不得少于24小时。27.内部牵制制度具体包括职务分离控制、授权批准控制、文件记录控制、财产保全控制、业绩报告控制、人员素质控制和内部审计控制等。28.会计基础工作规范第十二条规定：“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”29.会计工作交接的范围：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。”
12、除此之外，会计人员在临时离职或者其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接。交接后的事项：会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接时间、交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册数及需要说明的问题和意见等。接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第二章 支付结算法律制度1.支付结算的基本原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动室所必须遵循的行为准则：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款。2.目前，我国已经形成了以汇票、支票、
13、本票和银行卡等非现金支付工具为主的支付工具体系。3.汇票是一种无条件支付的委托，基本当事人有三个：出票人、付款人、出款人。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的付款期限，最长不超过6个月。4.本票可分为银行本票和商业本票。本票的当事人有：出票人、收款人。银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过2个月，到期日遇到法定休假日顺延。支票的当事人有三个：出票人、付款人、收款人。支票包括现金支票和转账支票。支票的付款期限为10天。信用卡的当事人有三个：银行、持卡人、商户。汇兑分为信汇
14、和电汇。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。托收承付的结算起点为10000元，新华书店为1000元。委托收款分为邮寄和电报划回两种方式。5.银行结算账户管理应当遵循的基本原则：一个基本账户原则；自主选择银行开立银行结算账户；守法合规原则；存款信息保密原则。单位银行结算账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。6.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户的适用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。7.一般存款账户市直存款人因借款或者其他结算需
15、要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金支付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。8.专用存款账户用于办理各种专用资金的收付。对于以下资金的管理和使用存款人可开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮棉油收购资金；证券交易资金；期货交易资金；信托基金；金融机构存放同业；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党团工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。9.临时存款账户是存款人因临时需要并在规定时间内使用而开立的银行结
16、算账户。10.一般来讲票据具有信用、支付、汇兑、结算等职能。在我国票据分为汇票、本票和支票。见表二第三章 税收法律制度1.税收作为国家取得财政收入的一种形式，具有区别于其他收入形式的三大特征：强制性、无偿性、固定性。2.税收按征税对象分类可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。按征收管理的分工体系不同可分为工商税类和关税类。按照征收权限和收入支配权限分类可分为中央税（关税、消费税）、地方税（城市维护建设税、城镇土地使用税）和中央地方共享税（增值税、印花税、资源税、所得税）。按照计税标准不同可分为从价税、从量税和复合税。3.按照税法的功能的不同，税法分为税收实
17、体法和税收程序法。4.税收的构成要素是指各种单行税法具有的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免法、法律责任等。其中纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本得要素。5.增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税、我国从2009年1月1日起实施消费型增值税。我国增值税的基本税率为17%。小规模纳税人增值税征收率为3%。6.我国营业税共设置了九个税目：交通运输业（3%）建筑业（3%）娱乐业（3%-20%）服务业（5%）金融保险业（8%）邮电通信业（3%）文化体育业（3%）转让无形资产（5%）销售不动产（5%）。
18、7.收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性收入，利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。收入总额的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、由国务院规定的其他不征税收入。8.免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收入、符合条件的非营利性收入、企业政策性搬迁或者处置收入。准予扣除项目：成本、费用、税金、损失。不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；
19、超过规定标准的捐赠支出；未经核定的准备金支出；赞助支出；与取得收入无关的其他支出。9.亏损弥补，可逐年弥补，但最长不得超过5年。10.应纳所得是的项目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。11.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记证。12.常见的发票种类有三种：增值税专用发票、普通发票和专业发票。13.专业发票是指国有金融、保险业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电
20、信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。14.纳税申报的方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式。15.税款征收的方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托征收、其他方式。16.税务代理的特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。第四章 财政法规制度1.国家预算的作用：财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用。2.我国国家预算有中央预算和地方预算组成，现设中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）、乡镇五级预算。3.我国的国家预算，根据国家政权结构和行政区划
21、的不同，可以分为中央预算、地方预算、各级总预算和部门、单位预算。4.预算收入按其来源划分：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。按分享收成划分：中央预算收入；地方预算收入；中央和地方预算共享收入。5.预算支出按照内容划分：经济建设支出；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。按照支出级次划分：中央预算支出；地方预算支出。6.预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整四个环节。7.政府采购最基本得特点，是一种公款购买活动，都是由政府拨款进行购买。政府采购的本质是政府在购买商品和劳务的过程中，引入竞争性的招投标机制。
22、政府采购单呃主体，亦即采购人，是采购资金主要来源于财政性资金的预算单位。政府采购的主体范围包括各级国家机关、事业单位和团体组织。目前，我国国有企业不属于政府采购的主体范围。8.根据现行财政管理制度，财政性资金包括财政预算资金和预算外资金。其中，财政预算资金是指年初预算安排的资金和预算执行过程中财政追加的自己。预算外资金是指政府批准的各类收费或基金等。9.政府采购的原则：公开透明原则；公平竞争原则；公正原则；诚实信用原则。其中公平竞争是核心，公开透明是体现，公正和诚实信用是保障。政府采购的功能：节约财政支出，提高采购资金的使用收益；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保持民资产业。政府采购
23、的执行模式：集中采购和分散采购。政府采购的当事人：采购人、供应商和采购代理机构。政府采购的方式：公开招标；邀请招标；竞争性谈判；单一来源；询价及国务院采购监督管理部门认定的其他采购方式。政府其他部门对政府采购的监督：审计机关的监督；监察机关的监督；其他有关部门的监督。10.国库单一账户体系主要有国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成。11.财政收入收缴方式：直接缴库、集中汇缴。支付方式：财政直接支付、财政授权支付。财政直接支付的范围：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。第五章 会计职业道德1.会计职业道德的功能包括指导功能、评价功能、教化功能。
24、2.会计职业到能和会计法律制度的关系：两者在作用上相互补充、协调；两者在内容上相互渗透、相互重叠；两者在地位上相互转化、相互吸收。区别：性质不同；作用范围不同；表现形式不同；实施保障机制不同。3.会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业；诚实守信；廉洁自律；客观公正坚持准则；提高技能；参与管理；强化服务表二票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利时效汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年定日付款到期日前提示承兑到期日起10日到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票（见票即付）出票日起，付款期不超过2个月出票日起2年支票（见票即付）出票日起10日内出票日起6个月表一会计档案名称保管期限备注原始凭证、记账凭证和汇总凭证15其中：涉及外事和其他重要的会计凭证永久银行存款余额调节表5日记账15其中：现金和银行存款日记账25明细账15总账15包括日记账固定资产卡片固定资产报废清理后保存5年辅助账簿15涉及外事和其他重要的会计账簿永久月季度会计报表3包括各级主管部门的汇总会计报表年度会计报表（决算）永久包括文字分析会计移交清册15会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久