银行会计复习重点.doc

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1、第一章 总论一会计要素1. 概念：会计要素是根据交易或者事项的积极特征对会计核算的对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化2. 种类： 资产、负债、权益（三者是企业财务状况的静态反映，也称资产负债表要素）收入、费用、利润（三者从鼎泰反映企业的经营成果，也称为利润表要素）二银行会计对象 资金运动三银行会计特征1. 金融企业会计的核算与金融各项业务的处理紧密联系在一起2. 金融企业会计具有显著的社会性和宏观性3. 金融企业会计联系面广、影响大、政策性强4. 金融企业会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制机制5. 金融企业会计核算的电子网络化四会计主体1. 概念：会计主体是指需要会计工作的特

2、定单位或组织，是会计工作特定的空间范围。2. 注意事项：法律主体必然是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。（会计主体可以是独立法人、非法人、企业内部单位、单一企业或企业集团等）五计量属性1. 概念：会计计量属性，是指会计要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。2. 重要种类：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。第二章 基本核算方法一会计方法包括种类：一般包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法二基本核算方法包括种类：设置账户、复式记账 、填制和审核凭证 、登记会计账簿 、成本计算、财产清查 、编制会计报表 （共七种）三银行会计科目及其分类分类：（资金性质）资

3、产类、负债类、所有者权益类、损益类（与资产负债表的关系）表内科目、表外科目（反映经济业务内容的详略程度）一级科目、二级科目四会计凭证 1. 概念：会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证明。2. 分类按照填制程序和用途不同分为原始凭证、记账凭证。原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证 记账凭证：（用途）明细记账凭证、总账记账凭证 （分录形式）单式记账凭证、复式记账凭证 （性质和适用范围）基本凭证、特定凭证 五科目日结单1. 概念：科目日结单又称总账记账凭证，是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，它不仅是监督明细账发生额、轧平

4、当日财务的重要工具，也是记载总帐的依据。2. 现金科目日结单的填写步骤：首先，将各科目日结单的借方现金数相加，填入现金科目日结单的贷方。再将各科目日结单的贷方现金数相加，填入现金科目日结单的借方。六会计凭证如何使用 （？） 总账如何登记（？）（仅供参考）总账的发生额应于每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数分别填记；余额根据本科目的上日余额加减本日发生额后求出。明细核算和综合核算的关系明细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用两者构成了一套完整、科学、严密的账务组织体系。七银行账务组织（简答、图表）账务组织是指总的账务结构体系，包括明细核算和综合核算连个系统1

5、. 明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。（明细核算的具体形式和所使用的帐表包括分户账、登记簿、余额表等）（明细核算的核算程序：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据分户账或登记簿编制余额表，最后与总账核对）2. 综合核算时按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各总分类账组成的核算系统。（综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日记表等）（综合核算记账程序：通过业务传票的审核来编制科目日结单，然后根据科目日结单登记各科目总账，最后编制日记表）第三章 存款业务的核算一基本存款账户1. 概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算或

6、现金收付的需要而开立的银行结算账户。2. 注意事项：它是存款人的主要账户。存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。二通知存款1. 概念：单位通知存款时存款人在存入款型时不约定期限，当需要支取存款时提前通知银行，然后按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。2. 注意事项：a.起存金额为50万元，一次存入，一次货分次支取，支取金额最低为10万元 b.分一天和七天两个档次 三协定存款1. 概念：协定存款是存款人与开户银行签订存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。2.

7、 注意事项：A. 需要签订合同B. 只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后的留存额度最低为10万元 P43四单位存款账户的种类（简答或判断）1. 基本存款账户2. 一般存款账户3. 专用存款账户4. 临时存款账户 储蓄存款的计息 五单位活期存款的计息 p511. 公式：利息=累计应计息日积数*月利率/302. 方法：A. 余额表计息（*）B. 帐页计息（*）六整存整取定期储蓄存款的计息 整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息，一律按照存入日银行挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利息调整，不分段计息。整存整取定期储蓄存款未到期，但储户全部或部分提前支取的，提前支取部分按支

8、取日的活期储蓄存款利率计息，其余部分到期的，按原存入日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息。整存整取定期储蓄存款过期支取的，按约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计息。计算公式： 应付利息=本金*存期*利率七零存整取的利息计算零存整取定期储蓄存款按约定约定存期到期支取的计息，根据不同的情况，可以采用不同的计算方法。（固定基数法）是指事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。适用于存款月存、到期支取利息的储蓄方式计算公式： 每月存款利息基数=（1+存款月数）/2*月利率（月积数法）适用于存款已到期，但有漏存月份的计息方法，将零存整取储蓄分户账的每月存款余额乘以

9、所存月数就是月积数。到期支取时，按月积数乘以同档月利率，即为应付利息数。（日积数法）是指储户每次来存款时，根据存入发生额乘以业务发生日至存款到期日的天数（算头不算尾）取得计息积数，按“存加取减”的原则结出积数余额。在到期日以积数余额乘以存入日约定利率就是应付利息数。第四章 贷款业务的核算一单位贷款的计息方法 （？）1. 定期收息；银行应于每季度末月20日营业终了时，利用余额表或分户账页计算累计计息积数。 应收利息=计息日积数*月利率/302. 利随本清；也称逐笔结息的计息方式。在贷款到期、借款人还款时，应计算自放款日到还款日前一日的贷款天数。应收利息=还款金额*日数*月利率/30二贷款发放与收

10、回 的核算（发放） 借：贷款贷款种类借款单位户（合同本金） 贷：吸收存款借款单位户（实际支付金额）（收回）1. 未减值贷款的处理 （p65）（*）（期间计息）借：应收利息 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算的利息收入金额）然后按其差额借记或贷记 “贷款利息调整”（归还本息） 借：吸收存款借款单位户 贷：贷款借款单位户 应收利息（已计提利息） 利息收入（最后一次计息）2. 减值贷款的处理（*）（在资产负债表日：）借：资产减值损失（已减值部分） 贷：贷款损失准备（已减值部分）借：贷款已减值（ 贷：贷款本金 贷款利息调整（同时，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额）借：贷款减

11、值损失 贷：贷款损失准备（此外，银行还需将合同本金和合同约定的名义利率计算的应收利息金额进行表外登记）（收回减值贷款）借：吸收存款借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备余额） 贷：贷款已减值 资产减值损失（差额）三商业汇票贴现的核算（p76）1.计算方法：贴现利息=汇票金额*贴现天数*月贴现率/30实付贴现金额=汇票金额贴现利息2. 分录：借：贴现资产商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款贴现申请人户 贴现资产利息调整同时，按汇票金额登记表外科目收：代保管有价值品在资产负债日，应按实际利率计算贴现利息收入的金额借：贴现资产利息调整 贷：利息收入四贷款与贴现的区别与联系

12、联系：1. 它们都是银行的资产业务2. 都是借款人的融资方式3. 银行都要计收利息区别：1. 资金投放的对象不同 借款人持票人2. 体现的信用关系不同 银行与借款人、担保人之间的信用关系银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系3. 计息的时间不同 贷款到期时计收利息放款时就计收利息4. 放款期限不同 短期贷款和中长期贷款期限一般不超过6个月5. 资金流动性不同 到期才可收回资金可通过再贴现和转贴现提前收回资金五抵债资产 1. 概念：抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利 2. 核算A. 取得抵债资产借：抵债资产（公允价值）贷

13、款损失准备（已经计提的）资产减值损失（贷方大于借方时的损失） 贷：抵押贷款借款人户本金 应交税费（取得抵债资产应承担的税费） 营业外收入（借方大于贷方时的利得）B. 处置抵债资产借：库存现金（或存放中央银行款项）（实际收到的金额）营业外支出（贷方大于借方时的损失） 贷：应交税费（处置抵债资产应支付的税费） 抵债资产（账面价值） 营业外收入（借方大于贷方时的利得）C. 将抵债资产转为自用借：固定资产 贷：抵债资产六票据贴现1. 概念：票据贴现是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让2. 注意事项：目前办理贴现业务的主要是商业汇票，商业汇票一律记名，允许背书转让，

14、期限最长不超过6个月七非应计贷款本息收回顺序p73当贷款成为非应记贷款时，应将已入账当尚未收取的利息收入和应收利息予以冲销；随后发生的应计利息，应纳入表外核算。贷款成为非应计贷款后，在收到该笔贷款还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入第五章 支付结算一支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算的原则和种类1. 原则：A. 恪守信用，履约付款B. 谁的钱进谁的账，由谁支配C. 银行不垫款2. 种类三票：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票一卡：信用卡四方式：汇兑、托收承付

15、、委托收款和信用证二银行汇票、商业汇票银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据（出票银行就是银行汇票的付款人）商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（分为商业承兑汇票，银行承兑汇票；商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人就是承兑人）三银行汇票（p87）、支票的结算程序（101）及会计分录 （画图）（1） 汇款人向银行申请汇票 一式三联（转账）出票行借：吸收存款申请人户（或其他有关科目） 贷：汇出汇款（现金）出票行借：库存现金 贷：汇出汇款（2） 持票人接受并审

16、核汇票（3） 持票人向银行兑付汇票A. 持票人在代理付款行开立账户代理付款行借：联行科目 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目）B. 持票人未在代理付款行开户代理付款行借：联行科目（存放中央银行款项非本行客户） 贷：应解汇款持票人户支取现金：借：应解汇款持票人户 贷：库存现金（4） 银行汇票的结清A. 汇票全额解付出票行借：汇出汇款 贷：联行科目（存放中央银行款项非本行客户）B. 汇票由多余款借：汇出汇款 贷：联行科目（存放中央银行款项非本行客户） 吸收存款活期存款（申请人户）（或其他有关科目）C. 申请人未在出票行开立账户借：汇出汇款 贷：联行科目 其他应付款申请人户同时销记汇出汇款账，并通

17、知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续。领取时，以多余款收账通知代其他应付款科目借方凭证借：其他应收款申请人户 贷：库存现金（持票人与出票人在同一行开户的处理手续）（1） 借记支票的核算借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：吸收存款活期存款（持票人户）（或其他科目）（2） 贷记支票的核算 与受理持票人交付支票相同（持票人与出票人不在同一行开户的处理手续）（1） 借记支票的核算持票人开户银行审查无误，提出交换借：存放中央银行款项 贷：其他应付款待退票时间过后办理转账借：其他应收款 贷：吸收存款持票人户出票人开户银行收到交换提入的支票时的分录借：其他应付款 贷：存放中央银行款项出票人开

18、户银行审查，不予退票的以支票作为借方凭证办理转账借：吸收存款 贷：其他应收款（2） 贷记支票的核算出票人开户银行接到出票人交来的转账支票，审查无误，办理转账借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项提出交换收款人开户银行审核，办理转账借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户四银行承兑汇票（p95）、汇兑、银行卡的核算 1. 银行承兑汇票的签发2. 银行承兑汇票的承兑借：吸收存款承兑申请人户（或其他有关科目） 贷：手续费及佣金收入3. 持票人委托开户银行收取汇票款4. 承兑银行到期收到汇票款（全额支付）借：吸收存款承兑申请人户（或其他有关科目） 贷：应解汇款承兑申请人户（无款支付）借：贷款承兑

19、申请人逾期贷款户 贷：应解汇款承兑申请人户（余额不足）借：吸收存款承兑申请人户（或其他有关科目） 贷款承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款承兑申请人户5. 承兑银行支付汇票款借：应解汇款承兑申请人户 贷：联行科目（异地） 存放中央银行款项（同城）6. 持票人开户行收账借：联行科目 存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目）五各种票据的使用范围（仅限参考）支票：它适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。（只适用于同城）本票：银行本票适用于在统一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。（只适用于同城）银行

20、汇票：单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项的结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，标明“现金”字样的银行汇票也可以提取现金。（同城或异地均可）商业汇票：商业汇票必须有具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用。（同城或异地均可）六银行卡取现的计息七商业汇票可以先使用后承兑（判断）八银行汇票、银行承兑汇票、支票、银行卡、汇兑的分录题第六章 资金汇划与清算一中国现代化支付系统中国现代化支付系统是中国人民银行利用电子计算机网络和电子通信技术开发假设的，为银行业金融机构和金融市场提供资金清算服务的公共平台。中国现代化支付系统由大额实时支付系统和小额批量支付系统两个业务应用系统以

21、及清算账户管理系统和支付信息管理系统两个辅助支持系统组成，建有两级处理中心，即国家处理中心和全省会城市处理中心及深圳城市处理中心二银行系统内电子汇划清算的基本做法实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督三支付清算体系的组成1. 中国现代化支付系统2. 全国支票影像交换系统3. 同城票据交换系统4. 银行业金融机构行内支付系统5. 中国银联银行卡跨行支付系统6. 城市商业银行汇票处理系统7. 农信银支付清算系统8. 境内外币支付系统四支付结算与资金清算的关系商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移，是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账务往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处

22、理对象。支付清算业务处理的速度和质量，直接关系到客户资金转移和债权债务清算能否顺利完成。银行间支付清算业务的起因主要是银行客户间的资金转移业务。从客户角度出发，客户间的资金往来通过银行划转，称为支付结算。从银行角度出发，由客户资金转移引起的银行间资金存欠关系的结清称为资金清算。因此，支付结算与资金清算业务关系密切，资金清算时支付结算业务的延伸，而支付结算所使用的支付工具又是资金清算的支撑。，提高了结算质量，并能促进支付结算工具的创新。五大额实时支付系统、小额批量支付系统 两者的关系1. 联系A. 两者均属于中国人民银行现代化支付系统的应用系统B. 它们的运作原理相同、参与者相同、运用的清算账户

23、管理系统相同C. 共享在中国人民银行清算账户的清算资金2. 区别A. 清算的金额不同大额实时支付系统规定的金额起点为2万元以上，小额批量支付系统为2万元以下B. 业务范围不同。大额实时支付系统处理的是大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。 小额批量支付系统处理的是银行业机构行内直接参与者之间的支付业务以及跨行普通、定期和实时的贷记业务及借记业务。C. 处理模式不同。大额实时支付系统实时处理支付指令，全额清算资金。 小额批量支付系统一般批量发送支付指令，轧差净额清算资金六大额实时支付系统的参与者直接参与者：是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开立了清算账户的银行机构以及中国人民

24、银行地市级（含）以上中心支行（库）间接参与者：是指未在国人民银行开立了清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行（含）县支行（库）特许参与者：是指经中国人名银行批准，通过大额实时支付系统办理特定业务的机构第七章 外汇业务的核算一外汇分账制的主要内容采用外汇分账制记账方法的银行，应按业务发生时的各种原币填制凭证、登记账簿、编制会计报表。银行发生结售汇、外汇买卖以及各种货币之间的兑换及账务间的联系均通过“货币兑换”科目，并按业务发生时的汇率记账。在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。其中，货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，非货币性项目按交易发生日即期汇率折算，产生的汇兑差额以当期损益。二结汇、售汇及套汇的核算p134