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1、小微企业税收优惠政策解析 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望一、什么是小微企业？一般是指按一般是指按关于印发中小企业关于印发中小企业划型标准规定的通知划型标准规定的通知（工信（工信部联企业部联企业2011300号）规定号）规定的标准划分的小型、微型企业，的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。各行业的划分标准是不同的。广义上的小微企业 狭义上的狭义上的“小微企业小微企业”认定标认定标准各有区别，税法上的小微企准各有区别，税法上的小微企业，
2、其业，其所得税和增值税方面享所得税和增值税方面享受的优惠政策和认定标准也不受的优惠政策和认定标准也不相同相同。狭义上的小微企业本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。基本规定基本规定 符合条件（一）符合条件（一）符合条件（二符合条件（二）企业所得税法企业所得税法第二十八条规第二十八条规定：定：符合条件的小型符合条件的小型微利企业，微利企业，减按减按20%的税的税率征收企业所得率征收企业所得税。税。企业所得税法企业所得税法实施条例实施条例规定：规定：从事国家非限制从事国家非限制和禁止行业和禁止行业企业所得税法实施条企业所得税法实施条例规定：例规定：1.工业企业：工业企业：所得额所得额30万元万
3、元从业人数从业人数100人人资产总额资产总额3000万元万元2.其他企业：其他企业：所得额所得额30万元万元从业人数从业人数80人人资产总额资产总额1000万元万元二、企业所得税范畴内的小微企业本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。2012.01.012013.12.312014.01.012016.12.31小微企业所得税享受什么优惠政策？2014年之前核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠。非居民企业不享受。年应纳税所得额6万 实际减免幅度为15%6万年应纳税所得额30万 实际减免幅度5%应纳税所得额10万 实际减免幅度为15%10万应纳税所得额30万 实际减免幅度减免5%财税20
4、11第117号公告财税2014第34号公告现行有效期间本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。小微企业所得税享受什么优惠？财税财税2011117号号文规定文规定：时间：自时间：自2012.01.01至至2015.12.31对年应纳税所得额对年应纳税所得额6万元的小型微利企业，万元的小型微利企业，其所得减按其所得减按50%计入应纳税所得额，计入应纳税所得额，按按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。*小小微企业实际税率小小微企业实际税率10%6万万年应纳税所得额年应纳税所得额30万元的小型微利万元的小型微利企业，按企业，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。本课件仅供
5、参考学习，不作为任何办税的依据。2014年1月1日至2016年12月31日4月月8日财税日财税201434号号文规定文规定：对年应纳税所得额对年应纳税所得额10万元的小型微万元的小型微利企业，其所得减按利企业，其所得减按50%计入应纳税计入应纳税所得额，按所得额，按20%的税率缴纳企业所得的税率缴纳企业所得税。税。*小微企业实际税率小微企业实际税率10%小微企业所得税享受什么优惠？10万万年应纳税所得额年应纳税所得额30万元的小型微万元的小型微利企业，按利企业，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。国家税务总局2014第23号公告国家税务
6、总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。新公告规定新公告规定核定征收企核定征收企业也享受业也享受小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。小微企业所得税优惠符合条件的小型微利企业，可在网上办
7、理企业符合条件的小型微利企业，可在网上办理企业所得税年度纳税申报时，填写所得税年度纳税申报时，填写附表五税收优附表五税收优惠明细表惠明细表中的中的“从业人数从业人数”、“资产总额资产总额”、“所属行业所属行业”项目，由项目，由系统结合主表填报的系统结合主表填报的“年度应纳税所得额年度应纳税所得额”自动判断自动判断是否符合享受小是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准。型微利企业税收优惠的标准。年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。件的，应按照
8、规定补缴税款。本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。税收优惠填报指南 小型小型微利企业税收优微利企业税收优惠备案实行惠备案实行“以报代以报代备备”纳税人在网上办纳税人在网上办理年度申报时填写理年度申报时填写附附表五表五各各项目项目 ，主表减，主表减免税数据即自动带出。免税数据即自动带出。简单快捷的办理方式简单快捷的办理方式足不出户享优惠足不出户享优惠网上申报网上申报本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。具体如何填报企业所得税报中小微企业优惠“6万年应纳税所得额（主表第25行）30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行5%计算的乘积为减免税额，填报中华人民共和国企业所得税年度
9、纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。“0 年应纳税所得额（主表第25行）6万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行15%计算的乘积为减免税额，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。2012.01.012013.12.31本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。“10万年应纳税所得额（主表第25行）30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行5%计算的乘积为减免税额，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细
10、表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。“0 年应纳税所得额（主表第25行）10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行15%计算的乘积为减免税额，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。2014.01.012016.12.31具体如何填报企业所得税报中小微企业优惠本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。具体如何填报企业所得税年度纳税申报表附表五填写附表五填写主表28栏本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。具体如何填报企业所得税年度纳税申报表主表填写主表填写28栏根据附表五自
11、动生成栏根据附表五自动生成本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。小型微利企业预缴企业所得税如何执行？定率征税的小微企业本年度新办的小微企业查账征收的小微企业（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年
12、度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策 注意：小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。填报允许在月（季）预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额上年应纳税所得额10万的小微企业预缴时累计利润额10的，按
13、照10栏 实际利润额x15%填写 上年应纳税所得额10万的小微企业预缴时累计利润额超过10万但不超过30万的，以及上年应纳税所得额超10万但不超过30万的，按照10栏 实际利润额x5%填写 企业所得税季报（A类）填写注意本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。上年应纳税所得额10万的小微企业，按照22行“本月（季）应纳税所得额”x15%填写 10万上年应纳税所得额30万的小微企业，按照22行本月（季）应纳税所得额x5%填写 纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补
14、缴企业所得税。企业所得税季报（A类）填写注意本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。企业所得税季报（B类）填写注意上年应纳税所得额10万，预缴时累积应纳税所得额10万，按照应纳税所得额x15%填写上年应纳税所得额10万，预缴时累计应纳税所得额超过10万但不超过30万的，以及上年应纳税所得额超10万但不超过30万的，按照应纳税所得额x5%填写 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。小微企业所得税更正申报提示1、更正年度所得税申报表。查账征收企业重新填写一式二份正确的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类主表及13张附表/核定征收企业重新填写一式两份中华人民共和国企业所得税月（季）度和年
15、度纳税申报表（B类），在国税办税服务厅申报窗口办理更正申报；表格可到深圳市国家税务局网站表格下载区自行下载。2、更正申报后如有少缴税款的，应补缴税款并依法加收滞纳金；3、更正申报后如有多缴税款的，填写退（抵）税申请表，退抵税类型为误收退税，在办税服务厅文书窗口办理退抵税业务。注意：所得税年度纳税申报表原则上只允许更正一次！注意：所得税年度纳税申报表原则上只允许更正一次！本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。二、增值税范畴的小微企业为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月
16、营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税201352号文本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。国家税务总局公告2013年第49号一、通知中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照通知规定，暂免征收增值税或营业税。三、增值税小规模纳税人中的企业或非企
17、业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。五、本公告自2013年8月1日起执行。本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。免征收增值税（2013年8月1日起）属于小规模纳税人月销售额2万元（按季纳税的6万元）属于企业或非
18、企业性单位增值税范畴的小微企业ps:个人个人（包括个体（包括个体工商户）工商户）不属于增值不属于增值税小规模纳税人中的税小规模纳税人中的企业或非企业性单位。企业或非企业性单位。本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。NOTICE对于增值税、营业税暂免征税政策，小微企业的界定标准仅受销售额限制，即月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人均可享受，不受行业、从业人数、资产总额及征收方式的限制。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退 还。【例如：发生销售退回情况。】本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。谢谢大家！本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。