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1、主讲人泰山学院经管系刘文婧 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第一章 总论 通过学习，了解税务会计的基本理论通过学习，了解税务会计的基本理论,认识到学习税务会计的重要性。同时，认识到学习税务会计的重要性。同时，通过税务会计与财务会计的比较，使通过税务会计与财务会计的比较，使 学生进一步熟悉税务会计的特征，为学生进一步熟悉税务会计的特征，为 后续章节的学习奠定基础。后续章节的学习奠定基础。学习目标第一节第一节 税务会计概述税务会计概述 一、税务会计概念及
2、特点一、税务会计概念及特点 税务会计是税务会计是以财务会计为基础以财务会计为基础，以税法以税法为准绳，为准绳，运用运用会计学的基本理论和方法会计学的基本理论和方法，对，对纳税主体的纳税主体的纳税活动所引起的资金运动纳税活动所引起的资金运动进行进行核算和监督核算和监督，维护国家和纳税人合法权益的维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。一种专业会计。与财务会计的关与财务会计的关系系 对象对象双重性双重性依据依据职能职能理论和方法理论和方法对税务会计概念的理解对税务会计概念的理解l税务会计是介于税收学与会计学之间的一门税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边新兴的边缘学科缘学科，是融国家税收法
3、规和会计处理为一体的一种，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。l当今会计界已有越来越多的人承认，当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计税务会计已与已与财财务会计务会计、管理会计管理会计共同构成了现代会计学科的三大分共同构成了现代会计学科的三大分支。支。二、税务会计的产生和发展二、税务会计的产生和发展1、产生的必然性2、国外税务会计产生和发展的四个阶段税税收收会会计计与与财财务务会会计计独独立立并并存存 税税收收会会计计与与财财务务会会计计相相互互影影响响税税收收会会计计与与财财务务会会计计适适当当分
4、分离离 税税收收、财财务务、税税务务会会计计分分离离并并存存美国著名会计学家美国著名会计学家E.S.亨德里克森亨德里克森在其所著的会计理论在其所著的会计理论中写到中写到“很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对对于大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。对于大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。三、税务会计特点三、税务会计特点1 1、法律性：以税法准绳、法律性：以税法准绳2 2、独立性：对象是涉税活动的业务及事项、独立性：对象是涉税活
5、动的业务及事项3 3、双重性：表现出、双重性：表现出“国家属性国家属性”和和“自然属性自然属性”4 4、统一性：涉税事项会计处理统一于税法、统一性：涉税事项会计处理统一于税法四、税务会计与有关学科的关系四、税务会计与有关学科的关系（一）（一）税务会计与税收会计的关系税务会计与税收会计的关系 税务会计税务会计 税收会计税收会计 学科分类不同：学科分类不同：企业会计企业会计 预算会计预算会计 核算主体不同：核算主体不同：企事业单位等企事业单位等 税务、财政、海关税务、财政、海关区别区别 核算对象不同：核算对象不同：从纳税义务发生从纳税义务发生 税收资金从应征到入库税收资金从应征到入库 到完税为止到
6、完税为止 和提退的全过程和提退的全过程 核算依据不同：核算依据不同：企业会计准则和税法企业会计准则和税法 事业单位会计准则和税法事业单位会计准则和税法税务会计与税收会计的联系税务会计与税收会计的联系：1、同属于会计学科。、同属于会计学科。2、均随税收的产生而产生，也将随税收的消亡、均随税收的产生而产生，也将随税收的消亡而消亡。而消亡。3、均依税法为依据。、均依税法为依据。（二）税务会计与财务会计的关系（二）税务会计与财务会计的关系 核算范围不同核算范围不同 区别区别 核算目的不同核算目的不同 核算依据不同核算依据不同联系：联系：同属于会计学科范畴，同属于会计学科范畴，两者相互补充，相互配合。两
7、者相互补充，相互配合。第二节第二节 税务会计的目标和职能税务会计的目标和职能 一、税务会计目标一、税务会计目标 向税务会计的信息使用者（税务机关、投资人等）提供向税务会计的信息使用者（税务机关、投资人等）提供有助于税务决策的会计信息。有助于税务决策的会计信息。1 1、维护国家利益，履行纳税义务、维护国家利益，履行纳税义务具体目标具体目标 2 2、协调与财务会计的关系、协调与财务会计的关系 3 3、实施纳税筹划，实现最优税负决策、实施纳税筹划，实现最优税负决策 税务会计与财税务会计与财务会计的目标务会计的目标有何不同？有何不同？核算涉税事项核算涉税事项监督纳税行为监督纳税行为（二）税务会计职能二
8、）税务会计职能预测税务活动预测税务活动三、我国现行税制概况三、我国现行税制概况一、税务会计对象一、税务会计对象 税务会计的对象是指纳税人因纳税活动而税务会计的对象是指纳税人因纳税活动而引起的资金运动，即应纳税款的形成、计算、引起的资金运动，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。主要包括以下几个方面：主要包括以下几个方面：第三节第三节 税务会计对象及方法税务会计对象及方法 税务会计的对象具体包括：税务会计的对象具体包括：1、应税收入应税收入 会计上确认的收入与税法上的应税收入既有联系又有会计上确认的收入与税法上的应税收入既有联系又有
9、区别。如：利息收入，补贴收入等。区别。如：利息收入，补贴收入等。2 2、扣除费用、扣除费用 会计上确认的费用与税法规定的扣除费用既有联系又会计上确认的费用与税法规定的扣除费用既有联系又 有有区别。如：业务招待费，计提折旧等。区别。如：业务招待费，计提折旧等。3 3、应税所得、应税所得 会计利润与按税法计算的应纳税所得额之间往往存在会计利润与按税法计算的应纳税所得额之间往往存在 差差异，在计算企业所得税时，需按税法规定予以调整。异，在计算企业所得税时，需按税法规定予以调整。4 4、税款计算与交纳、税款计算与交纳5 5、税收减免优惠、税收减免优惠 税收减免是国家对某些纳税人或征税对象税收减免是国家
10、对某些纳税人或征税对象 采取减采取减少征税或免予征税的特殊规定。少征税或免予征税的特殊规定。六、税务会计方法六、税务会计方法财务会计财务会计方法方法 设置会计账户设置会计账户 复式记账复式记账 制和审核凭证制和审核凭证 登记账簿登记账簿 财产清查财产清查 制会计报表制会计报表 差异调整差异调整 纳税计算纳税计算 纳税筹划方纳税筹划方 法法 纳税申报及纳税申报及税款交纳税款交纳 编制税务会编制税务会计报表计报表税务会计特税务会计特有方法有方法第四节第四节 企业纳税工作的组织企业纳税工作的组织一、企业的纳税程序一、企业的纳税程序1 1、税务登记：开业登记、变更登记、注销登记、税务登记：开业登记、变
11、更登记、注销登记2 2、账证管理：账簿、凭证、发票、账证管理：账簿、凭证、发票3 3、纳税申报、纳税申报4 4、税款交纳、税款交纳5 5、接受税务稽查、接受税务稽查税务登记税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。营活动进行登记管理的一项基本制度。1 1、税务登记：领取营业执照、税务登记：领取营业执照3030日内办理，税务机关日内办理，税务机关3030日内核发。日内核发。2、登记内容：企业的相关事项登记内容：企业的相关事项 3、注意事项：不得涂改、转借、转让，若遗失应在注意事项：不得涂改、转借、转让，
12、若遗失应在1515日内报日内报 告，并公开声明作废。告，并公开声明作废。4 4、变更登记：若发生变更，、变更登记：若发生变更，3030日内到税务机关办理日内到税务机关办理 5、注销登记：宣告终止之日起注销登记：宣告终止之日起1515日内向原税务机关申报办理注日内向原税务机关申报办理注销税务登记。销税务登记。6、检查：一年验证一次，检查：一年验证一次，3535年更换一次；扣缴义务人也应自义务年更换一次；扣缴义务人也应自义务发生之日起发生之日起3030日内，申报办理代扣代缴税务登记。日内，申报办理代扣代缴税务登记。税税务务税税务务登登记记的的内内容容 纳税申报纳税申报相相关关内内容容方法：申报期内
13、，无论有无收入和所得都应持申报表、会计方法：申报期内，无论有无收入和所得都应持申报表、会计报表及其他资料申报报表及其他资料申报内容：按申报表的内容填写内容：按申报表的内容填写延期：经批准可延期申报，但最长不超过延期：经批准可延期申报，但最长不超过3 3个月个月 纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告的有关事项向税务机关提出书面报告 期限：按税法规定期限：按税法规定我国现行的税款征收方式：1、自核自缴 2、查定征收。3、申报核实缴纳 4、申报查验缴纳。5、定额申报缴纳 税款征收未按规定期限缴纳税款的
14、，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。税务检查是税务机关以国家法律、行政法规为依据，税务检查是税务机关以国家法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动进行的审查监督活动 。接受税务检查接受税务检查1 1、查账外调权、查账外调权2 2、场地检查权、场地检查权3 3、责成提供资料权、责成提供资料权4 4、询问权、询问权5 5、交通要道和邮政企业的查证权、交通要道和邮政企业的查证权二、设置办税人员（二、设置办税人员（P13）l设置办税人员的意义设置办税人员的意义l办税人员的条件合资格办税人员的条件合资格l办税人员的职责和权限办税人员的职责和权限三、委托税务代理人三、委托税务代理人