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1、二章施工企业会计核算基础 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第二章第二章 施工企业会计核算基础施工企业会计核算基础本章重点与难点本章重点与难点重点：重点：1、借贷复式记账法的基本内容、记账规则如何？、借贷复式记账法的基本内容、记账规则如何？2、能熟练应用借贷复式记账法进行日常账务处理。、能熟练应用借贷复式记账法进行日常账务处理。3、常用的账务处理程序有哪几种？、常用的账务处理程序有哪几种？难点：难点：借贷复式记账法、账务处理程序借贷复式记账法、账务处理
2、程序 第一节第一节 会计恒等式会计恒等式 一、资金运动的静态表现及其恒等关系一、资金运动的静态表现及其恒等关系 资金运动的静态表现是指在某一时点上会计资金运动的静态表现是指在某一时点上会计主体的资金运动状况，包括资产、负债和所有者主体的资金运动状况，包括资产、负债和所有者权益三大会计要素。权益三大会计要素。可以用下列公式表示：可以用下列公式表示：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 或或 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 二、资金运动的动态表现及其恒等关系二、资金运动的动态表现及其恒等关系资金运动的动态表现是指在某一时区内会计主体资金运动的动态表现是指在某一时区内会计主体的资金运动
3、状况，包括收入、费用和利润三大会的资金运动状况，包括收入、费用和利润三大会计要素。计要素。可用如下等式来表示：可用如下等式来表示：收入收入-费用费用=利润利润它是企业计算利润和编制利润表的理论基础。它是企业计算利润和编制利润表的理论基础。三、资金运动的三、资金运动的 动态表现和静态表现之间的相互关系动态表现和静态表现之间的相互关系 资金运动的动态表现和静态表现是密切相关的，资金运动的动态表现和静态表现是密切相关的，这一关系可以将上述两大恒等关系联系起来表示。这一关系可以将上述两大恒等关系联系起来表示。即：即：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 或或 资产资产=负债负债+所有者权
4、益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）或或 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 第二节第二节 会计核算方法会计核算方法一、会计核算方法概述一、会计核算方法概述 会计核算方法是对会计主体的经济活动进行会计核算方法是对会计主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督的方法体连续、系统、全面、综合地核算和监督的方法体系。会计核算方法由一系列相互关联的各个环节系。会计核算方法由一系列相互关联的各个环节构成。构成。包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表等。在工业企业中，账簿、财产清查、编制报表等。在工业企业
5、中，还需要进行成本计算。还需要进行成本计算。二、会计核算方法体系的各个环节二、会计核算方法体系的各个环节（一）设置账户（一）设置账户 设置账户设置账户是对会计对象的具体内容进行归类、是对会计对象的具体内容进行归类、反映和监督的一种专门方法。它可以对会计对象反映和监督的一种专门方法。它可以对会计对象复杂多样的具体经济内容进行科学的分类和记录，复杂多样的具体经济内容进行科学的分类和记录，以便取得经营管理和决策所需的信息，并对经济以便取得经营管理和决策所需的信息，并对经济活动随时加以分析、检查和监督。活动随时加以分析、检查和监督。（二）复式记账（二）复式记账 复式记账复式记账是对每一项交易、事项通过
6、两个或两是对每一项交易、事项通过两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一种专门方法。个以上相互联系的账户进行登记的一种专门方法。采用复式记账，可以全面地、相互联系地反映资采用复式记账，可以全面地、相互联系地反映资金增减变化和财务收支变化情况，掌握它的来源金增减变化和财务收支变化情况，掌握它的来源与去向。与去向。（三）填制凭证（三）填制凭证 填制会计凭证填制会计凭证是为了保证会计记录完整、真实是为了保证会计记录完整、真实和可靠，便于记账、减少差错，保证记账质量而和可靠，便于记账、减少差错，保证记账质量而采用的一种专门方法。会计凭证是交易、事项的采用的一种专门方法。会计凭证是交易、事项的书面证明，
7、是登记账簿的依据。对每一项交易、书面证明，是登记账簿的依据。对每一项交易、事项，必须根据审核无误的原始凭证和有关资料事项，必须根据审核无误的原始凭证和有关资料填制记账凭证，以保证会计信息的质量，并明确填制记账凭证，以保证会计信息的质量，并明确经济责任。经济责任。（四）登记账簿（四）登记账簿 登记账簿登记账簿是根据会计凭证，在账簿上连续、是根据会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录交易、事项的一种专门方法。系统、完整地记录交易、事项的一种专门方法。按照记账的方法和程序登记账簿并定期进行按照记账的方法和程序登记账簿并定期进行对账、结账，可以提供完整的、系统的会计资料，对账、结账，可以提供完整的、
8、系统的会计资料，也是准确、完整地编制会计报表的依据。也是准确、完整地编制会计报表的依据。（五）成本计算（五）成本计算 成本计算成本计算是按一定的成本对象，对生产、经营是按一定的成本对象，对生产、经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各该对象成本的一种专门方法。正确计算成本可以该对象成本的一种专门方法。正确计算成本可以掌握成本构成情况、成本水平等成本信息，为企掌握成本构成情况、成本水平等成本信息，为企业制定成本战略、参与市场竞争提供依据，同时业制定成本战略、参与市场竞争提供依据，同时对于挖掘企业潜力，促进降低成本具有重要的作对于挖掘企业潜力，促进降
9、低成本具有重要的作用。用。（六）财产清查（六）财产清查 财产清查财产清查是对各项财产物资进行实物盘点、是对各项财产物资进行实物盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。通过财以保证账账、账实相符的一种专门方法。通过财产清查，可以查明各项财产、物资、债权债务、产清查，可以查明各项财产、物资、债权债务、所有者权益情况，加强物资管理，监督财产的完所有者权益情况，加强物资管理，监督财产的完整，并为编制会计报表提供正确的资料。整，并为编制会计报表提供正确的资料。（七）编制财务会计报告（七）编制财务会计报告 编制财务会计报
10、告编制财务会计报告是定期总括地反映财务状是定期总括地反映财务状况、经营成果和现金流量的一种专门方法。通过况、经营成果和现金流量的一种专门方法。通过编制会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，编制会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，集中向财务会计信息的使用者提供决策参考资料，集中向财务会计信息的使用者提供决策参考资料，有利于企业和相关主体正确决策，改善生产经营有利于企业和相关主体正确决策，改善生产经营管理，增加盈利，维护各方经济利益。管理，增加盈利，维护各方经济利益。第三节第三节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户一、会计科目一、会计科目 会计科目一般是按会计要素及其构成内容来会计科目一般
11、是按会计要素及其构成内容来设置的，分为资产类、负债类、所有者权益类、设置的，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类及损益类。其中损益类包含收入、费用、成本类及损益类。其中损益类包含收入、费用、利润三大要素（收入利润三大要素（收入-费用费用=利润）。每一个会计利润）。每一个会计科目都有其特定的经济内容，相互之间既有严格科目都有其特定的经济内容，相互之间既有严格的界限，但又是相互联系的。的界限，但又是相互联系的。二、会计账户二、会计账户 为了应用会计科目反映和监督资金运动情况，为了应用会计科目反映和监督资金运动情况，应根据会计科目在账簿中开设账户，以便提供日应根据会计科目在账簿中开设账户，以便提
12、供日常管理所需会计资料。常管理所需会计资料。账户账户是具有一定结构，用是具有一定结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。每一个账户都有一个名称，用以说明该账户的经每一个账户都有一个名称，用以说明该账户的经济内容。济内容。第四节第四节 借贷复式记账法借贷复式记账法一、复式记账法一、复式记账法 复式记账复式记账是会计核算的一种专门方法。所谓是会计核算的一种专门方法。所谓复式记账，就是对于每一项经济业务所引起的资复式记账，就是对于每一项经济业务所引起的资金运动都要以相等的金额，同时在两个或两个以金运动都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的
13、账户中进行登记。上相互联系的账户中进行登记。复式记账法是在长期的会计实践中逐步形成的，复式记账法是在长期的会计实践中逐步形成的，有有“借贷记账法借贷记账法”、“增减记账法增减记账法”和和“收付记收付记账法账法”等多种形式，我国企业会计准则规定，等多种形式，我国企业会计准则规定，所有企业一律采用借贷记账法。所有企业一律采用借贷记账法。二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的账户结构（一）借贷记账法的账户结构 账户的借方账户的借方 账户的贷方账户的贷方 资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少 负债和所有者权益的减少负债和所有者权益的减少 负债和所有者权益的增加负债和所有者权益的增加 成本
14、费用的增加成本费用的增加 成本费用的减少成本费用的减少 收入成果的减少收入成果的减少 收入成果的增加收入成果的增加（二）借贷记账法的记账规则（二）借贷记账法的记账规则借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账符号反作为记账符号反映资金增减变动的一种记账方法。借贷记账法的映资金增减变动的一种记账方法。借贷记账法的记账规则是记账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。运用。运用借贷记账法登记经济业务时，首先应根据经济业借贷记账法登记经济业务时，首先应根据经济业务的内容，确定它所涉及的会计要素是增加还是务的内容，确定它所涉及的会计要素是增加还是减少，然后确定应记入有关账户
15、的借方或贷方。减少，然后确定应记入有关账户的借方或贷方。借贷记账规则借贷记账规则项目 资金数量变动情况 资资 产产 负债和所有者权益负债和所有者权益 资产和负债及所有者权益资产和负债及所有者权益同时增加同时增加增加，记入借方增加，记入借方 增加，记入贷方增加，记入贷方资产和负债及所有者权益资产和负债及所有者权益同时减少同时减少减少，记入贷方减少，记入贷方 减少，记入借方减少，记入借方 资产内部变化，一部分资资产内部变化，一部分资产增加，一部分资产减少产增加，一部分资产减少资产增加，记入借方资产增加，记入借方资产减少，记入贷方资产减少，记入贷方 负债及所有者权益内部变负债及所有者权益内部变化，一
16、部分负债及所有者化，一部分负债及所有者权益增加，一部分负债及权益增加，一部分负债及所有者权益减少所有者权益减少 负债及所有者权益增加，负债及所有者权益增加，记入借方记入借方负债及所有者权益减少，负债及所有者权益减少，记入贷方记入贷方（三）账户对应关系和会计分录（三）账户对应关系和会计分录 根据上述记账规则登记每项业务时，在有关根据上述记账规则登记每项业务时，在有关账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。账户账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。发之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。通过账户的生对应关系的账户，叫做对
17、应账户。通过账户的对应关系，可以观察资金运动的全过程，从而完对应关系，可以观察资金运动的全过程，从而完整地表明每项经济业务的内容。整地表明每项经济业务的内容。会计分录有两种类型会计分录有两种类型：简单的会计分录和复合的：简单的会计分录和复合的会计分录。会计分录。简单的会计分录简单的会计分录只包括两个账户的分录，称为简单只包括两个账户的分录，称为简单会计分录。会计分录。复合的会计分录复合的会计分录包括两个以上账户的分录，称为复包括两个以上账户的分录，称为复合会计分录。合会计分录。在借贷记账法下，可以编制在借贷记账法下，可以编制“一借一贷一借一贷”、“一借多贷一借多贷”或或“多借一贷多借一贷”的会
18、计分录，也可的会计分录，也可编制编制“多借多贷多借多贷”的分录。的分录。（四）账户的登记（四）账户的登记在实际工作中，会计分录作成之后，还应登记到账在实际工作中，会计分录作成之后，还应登记到账户中去，这一过程称为户中去，这一过程称为“过账过账”。通过过账，经。通过过账，经济业务就能按账户（会计科目）分类在有关账簿济业务就能按账户（会计科目）分类在有关账簿上归集，分别反映各会计要素各自具体内容的变上归集，分别反映各会计要素各自具体内容的变动情况。动情况。为了适应经营管理中的不同需要，根据提供资料的为了适应经营管理中的不同需要，根据提供资料的详细程度，可以把账户分为总分类账户（简称总详细程度，可以
19、把账户分为总分类账户（简称总账）和明细分类账户（简称明细账）。账）和明细分类账户（简称明细账）。（）总分类账户和明细分类账户的关系（）总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户总分类账户是用来总括反映经济业务所引起的资金是用来总括反映经济业务所引起的资金运动的变化。运动的变化。明细分类账户明细分类账户则是在总分类账户的基础上，对某一则是在总分类账户的基础上，对某一总分类账户的经济内容，或总分类账户所属子目总分类账户的经济内容，或总分类账户所属子目的经济业务进行明细反映。的经济业务进行明细反映。关系：关系：总分类账户是明细分类账户的综合反映，明细分类账总分类账户是明细分类账户的综合反映，明细分类账
20、户是总分类账户的具体化。明细分类账户是对总分类账户户是总分类账户的具体化。明细分类账户是对总分类账户的补充和发展，而总分类账户则是对所属明细分类账户的的补充和发展，而总分类账户则是对所属明细分类账户的统驭和控制。统驭和控制。（）总分类账户和明细分类账户（）总分类账户和明细分类账户 的平行登记的平行登记当经济业务发生后，在一般情况下，既要记入有关当经济业务发生后，在一般情况下，既要记入有关的总账，同时又要记入有关的明细账，两者登记的总账，同时又要记入有关的明细账，两者登记的根据都是会计凭证，登记的借贷方向相同，金的根据都是会计凭证，登记的借贷方向相同，金额也相等，这种登记方法叫做额也相等，这种登
21、记方法叫做平行登记法。平行登记法。（五）试算平衡（五）试算平衡试算平衡试算平衡就是根据会计恒等式的平衡关系来检查各就是根据会计恒等式的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的方法。类账户的记录是否正确的方法。按照借贷记账法的记账规则记账，每一项经济业务按照借贷记账法的记账规则记账，每一项经济业务的会计分录，借贷两方的发生额必然相等的会计分录，借贷两方的发生额必然相等 试算平衡公式：试算平衡公式：期初借方余额合计期初借方余额合计 =期初贷方余额合计期初贷方余额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额
22、合计如借贷不平衡，则表示记账有误，必须及时找出错误的原因，如借贷不平衡，则表示记账有误，必须及时找出错误的原因，并加以改正。并加以改正。第五节第五节 凭证与账簿凭证与账簿一、会计凭证一、会计凭证会计凭证会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，是会计核算的重要资料。按照编制的程序和用途是会计核算的重要资料。按照编制的程序和用途不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证。不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证原始凭证是在经济经济发生时，由经办人
23、员根据业是在经济经济发生时，由经办人员根据业务活动内容直接取得或填制的，可据以办理业务务活动内容直接取得或填制的，可据以办理业务手续，明确经济责任，在法律上能够证明经济经手续，明确经济责任，在法律上能够证明经济经济的发生或完成情况的书面证明。它是进行会计济的发生或完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。核算的原始资料和重要依据。原始凭证有原始凭证有自制和外来自制和外来的两种的两种（二）记账凭证（二）记账凭证记账凭证是由会计机构根据审核无误的原始凭证填记账凭证是由会计机构根据审核无误的原始凭证填制的、载明会计分录、作为登记账簿直接依据的制的、载明会计分录、作为登记账簿直接依据的
24、会计凭证。会计凭证。记账凭证一般分为记账凭证一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭收款凭证、付款凭证和转账凭证证三种。三种。1.收款凭证收款凭证是根据现金和银行存款收入业务的原是根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的，不仅作为登记现金日记账、银始凭证填制的，不仅作为登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收入款项行存款日记账的依据，也是出纳人员收入款项的根据。的根据。2.付款凭证付款凭证是根据现金和银行存款付出业务的原是根据现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的，是登记现金日记账和银行存款始凭证填制的，是登记现金日记账和银行存款日记账的直接依据，也是出纳人员付出款项的日记账的直接依据
25、，也是出纳人员付出款项的依据。依据。3.转账凭证转账凭证是根据不涉及现金和银行存款收付的是根据不涉及现金和银行存款收付的其他转账业务的原始凭证填的记账凭证。其他转账业务的原始凭证填的记账凭证。二、会计账簿二、会计账簿（一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念 会计账簿会计账簿简称账簿，是指由一定格式的账页组成简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。设置和登记账薄，是会录各项经济业务的薄籍。设置和登记账薄，是会计工作得以开展的基础环节，是联结会计凭证与计工作得以开展的基础环节，是联结会计凭证与财务会
26、计报告的中间环节，是编制财务会计报告财务会计报告的中间环节，是编制财务会计报告的基础。的基础。（二）账薄可以按照不同的标准进行分类（二）账薄可以按照不同的标准进行分类（1）按照账薄的用途分类，可分为序时账薄、分类）按照账薄的用途分类，可分为序时账薄、分类账薄、备查账薄。账薄、备查账薄。（2）按照账页格式的不同，可分为三栏式账簿、多）按照账页格式的不同，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。栏式账簿和数量金额式账簿。三、总账、明细账和日记账的设置与登记三、总账、明细账和日记账的设置与登记（一）总账（一）总账总账，又称总分类账总账，又称总分类账，是根据会计科目开设，用，是根据会计科目开设，
27、用以分类登记会计主体的全部经济业务，提供资产、以分类登记会计主体的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、成本费用和收入成果等的总负债、所有者权益、成本费用和收入成果等的总括核算的账簿。总账一般采用三栏式账页，业务括核算的账簿。总账一般采用三栏式账页，业务简单，账户设置较少的单位也可以按所有账户开简单，账户设置较少的单位也可以按所有账户开设账页。设账页。总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过汇总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过汇总记账凭证分次或按月登记。总记账凭证分次或按月登记。（二）日记账（二）日记账日记账日记账是按时间顺序记录经济经济发生情况是按时间顺序记录经济经济发生情况的账簿
28、。的账簿。现金日记账现金日记账是根据同现金收付有关的记账凭证（收款凭证是根据同现金收付有关的记账凭证（收款凭证和付款凭证），由出纳人员按时间顺序逐日逐笔登记的，和付款凭证），由出纳人员按时间顺序逐日逐笔登记的，每日终了，应该结算出余额，同实存现金相核对，借以检每日终了，应该结算出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、支结存情况。查每日现金的收、支结存情况。银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收付款凭证是由出纳人员根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照经济业务和将现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并结出
29、账面余额。发生的先后顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。（三）明细账（三）明细账 明细账，也称明细分类账明细账，也称明细分类账，是根据总账科目，是根据总账科目所属明细科目设置的，用于分类登记某一类经济所属明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料的账簿。明细账是业务，提供有关明细核算资料的账簿。明细账是会计资料的基础环节。利用明细账，可以对经济会计资料的基础环节。利用明细账，可以对经济活动信息或数据作进一步加工整理和分析，也能活动信息或数据作进一步加工整理和分析，也能为了解会计信息的形成提供具体资料和有关线索。为了解会计信息的形成提供具体资料和有关线索。明细账三种格式明细账
30、三种格式：三栏式、数量金额式和多栏式。三栏式、数量金额式和多栏式。三栏式明细分类账三栏式明细分类账三栏式明细分类账三栏式明细分类账的格式与总分类账格式基本相同，的格式与总分类账格式基本相同，它只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量它只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种明细分类账一般适用于只需要进行金额栏。这种明细分类账一般适用于只需要进行金额核算而不需进行数量核算的往来结算账户，如各核算而不需进行数量核算的往来结算账户，如各种应收账款、应付账款和备用金的明细核算。种应收账款、应付账款和备用金的明细核算。数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账数量金额式明细分
31、类账适用于既要进行金额适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的财产物资类账户，如核算，又要进行数量核算的财产物资类账户，如原材料账户的明细核算。它能提供各种财产物资原材料账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存的数量和金额的详细资料。收入、发出、结存的数量和金额的详细资料。多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济经济的特点和经营管是根据经济经济的特点和经营管理的需要，在一张账页上按明细科目分设基于专理的需要，在一张账页上按明细科目分设基于专栏，集中反映有关明细核算资料的账簿，适用于栏，集中反映有关明细核算资料的账簿，适用于有关费用、成本、收入、成
32、果类明细分类账户。有关费用、成本、收入、成果类明细分类账户。其他辅助账簿其他辅助账簿其他辅助账簿，又称备查簿，其他辅助账簿，又称备查簿，是为日记账、分类账是为日记账、分类账等账簿未能反映和记录的事项进行补充登记而设等账簿未能反映和记录的事项进行补充登记而设置的，主要用于记录一些供以后查考的经济事项。置的，主要用于记录一些供以后查考的经济事项。如各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、如各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。四、对账和结账四、对账和结账（一）对账（一）对账 为了总括反映某一时期内（月份、季度、年为了总括
33、反映某一时期内（月份、季度、年度）在账簿中已经记录的经济业务，保证会计账度）在账簿中已经记录的经济业务，保证会计账簿所提供会计资料的真实、完整，会计人员在登簿所提供会计资料的真实、完整，会计人员在登记账簿时，需要定期做好对账工作，作到账证相记账簿时，需要定期做好对账工作，作到账证相符、账账相符、账表相符。对账工作至少每年进符、账账相符、账表相符。对账工作至少每年进行一次。行一次。账目核对的主要内容：账目核对的主要内容：（1）账证核对账证核对是核对会计账簿记录与原始凭证、是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额是否记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额是否一致，记账方向是
34、否相同。一致，记账方向是否相同。（2）账账核对账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相等。记录是否相等。（3）账实核对账实核对是核对会计账簿记录与财产等实是核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相等，有数额是否相等，（4）账表相符账表相符是核对会计账簿记录与会计报表是核对会计账簿记录与会计报表有关内容是否相符。有关内容是否相符。（二）结账（二）结账 结账结账就是将一定时期内发生的经济业务在全就是将一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上结算出本期发生额合计和期部登记入账的基础上结算出本期发生额合计和期末余额，并将其余额转入按规定应转入的账簿或末余额，并将其
35、余额转入按规定应转入的账簿或结转下期。即在将本期内发生的经济业务全部登结转下期。即在将本期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并簿进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余结转下期或者转入新账。将其余结转下期或者转入新账。第六节第六节 账务处理程序账务处理程序账务处理程序账务处理程序就是指从原始凭证的审核、记账凭证就是指从原始凭证的审核、记账凭证的编制、明细账和总账的登记，到编制会计报表的编制、明细账和总账的登记，到编制会计报表的全过程。合理安排和科学组织账务处理程序，的全过程。合
36、理安排和科学组织账务处理程序，对于改进账簿组织，便利会计工作分工协作，精对于改进账簿组织，便利会计工作分工协作，精简会计手续，提高会计工作效率和会计信息的质简会计手续，提高会计工作效率和会计信息的质量，充分发挥会计工作的职能和作用。量，充分发挥会计工作的职能和作用。一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的是账务处理程序中最基本的一种，它的特点是总账是根据记账凭证逐笔登记一种，它的特点是总账是根据记账凭证逐笔登记的。这种程序一般设置现金日记账、银行存款日的。这种程序一般设置现金日记账、银行存款日记账和明细分类账，日记账和总账
37、均采用三栏式记账和明细分类账，日记账和总账均采用三栏式账页，明细账根据管理需要设置。账页，明细账根据管理需要设置。记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 根据原始凭证填制记账凭证。根据原始凭证填制记账凭证。根据原始凭证或记账凭证登记明细账。根据原始凭证或记账凭证登记明细账。根据记账凭证（或收款凭证和付款凭证）逐笔根据记账凭证（或收款凭证和付款凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。登记现金日记账和银行存款日记账。根据记账凭证逐笔登记总账。根据记账凭证逐笔登记总账。月终，将现金日记账、银行存款日月终，将现金日记账、银行存款日 记账的余额以及各种明细账的余额记账的余额以及各种明细账的余额 合计
38、数，与总账有关账户的余额核合计数，与总账有关账户的余额核 对相符。对相符。月终，根据总账和明细账的记录编月终，根据总账和明细账的记录编 制会计报表。制会计报表。二、科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表科目汇总表是根据各种记账凭证，按照相同是根据各种记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（一般每五天或每旬）汇的会计科目归类，定期（一般每五天或每旬）汇总填制的。总填制的。它的它的特点特点是先根据记账凭证定期填制科目汇是先根据记账凭证定期填制科目汇总表（也称记账凭证汇总表），然后据以登记总总表（也称记账凭证汇总表），然后据以登记总账。账。科目汇总表账务处理程序：科目汇总表账务
39、处理程序：根据原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭根据原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。证。根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。根据原始凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证根据原始凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记各种明细账。逐笔登记各种明细账。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制科根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制科目汇总表。目汇总表。根据科目汇总表登记总账。根据科目汇总表登记总账。月终，将现金日记账、银行存款日记账的月末余月终，将现金日记账、银行存款日记账的月末余额以及各种明细账的月末余额合计数，与总账有额以及各种明细账的月末余额合计数，与总账有关账户的月末余额数核对相符。关账户的月末余额数核对相符。月终，根据总账和明细账的记录编制会计报表。月终，根据总账和明细账的记录编制会计报表。谢谢！谢谢！