《最新征税和纳税4PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新征税和纳税4PPT课件.ppt（44页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、征税和纳税征税和纳税4 4国家对什么征税，国家对什么征税，征多少税不是随意的，征多少税不是随意的，说明税收具有什么基本说明税收具有什么基本特征？特征？固定性固定性过桥每人一文过桥每人一文 不管官马还是民马都要征不管官马还是民马都要征不管官马还是民马都要征不管官马还是民马都要征（3）固定性）固定性在征税之前就通过法律形式，预先在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。比例，不经国家批准不能随意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。这既是对国家，也是对纳税人的约束。4.税收的三个特征间的关系：税收的三个特征间
2、的关系：P69P69强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要求要求要求要求要求要求保障保障1、税收无偿性要求它具有强制性，强制性、税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。是无偿性和固定性得以实现保证。2、强制性和无偿性要求它必须具有固定性、强制性和无偿性要求它必须具有固定性3、三者缺一不可、三者缺一不可,三者统一于税法三者统一于税法想一想想一想 国家对农业实行税收国家对农业实行税收减免政策是否违反税收减免政策是否违反税收的固定性？的固定性？不违反。税收具有固定性特征，不违反。税收具有固定性特征，一经确定就一经确定就不可随意更改不可随意更改，但是随着经但是随着经济形势的变化
3、，国家可以通过法定程序济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，体征管制度进行调整，这样更有利于国这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。家通过税收加强对经济的宏观调控。税收趣话：税收种类税收趣话：税收种类有关于人和动物的：人头税、狗头税、有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税有关于房屋建筑的税：烟囱税、开猴子税有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。窗税、灶台税、宅地税、进庙税。更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳
4、更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税液税（二）我国税收的种类（二）我国税收的种类1 1、税收的种类、税收的种类、税收的种类、税收的种类根据根据根据根据征税对象征税对象征税对象征税对象划分：划分：划分：划分：流转流转流转流转税、税、税、税、所得所得所得所得税、税、税、税、资源资源资源资源税税税税、财产财产财产财产税、税、税、税、行为行为行为行为税税税税流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为
5、对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定以特定行为为行为为征税对征税对象象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增殖税增殖税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税、屠宰税、印花税印花税两个影响最大的税种两个影响最大的税种1 增殖税2 个人所得税增值税增值税（1 1）含义：含义：将纳税人在生产经营活动中的将纳税人在生产经营活动中的增值额增值额作为征税对象的一个税种作为征税对象的一个税种（
6、2）纳税人：）纳税人：在我国在我国境内境内销售货物或者提供加工、销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及修理、修配、劳务以及进口进口货物的单位和货物的单位和个人个人征税对象征税对象_增值额增值额小王所在的小王所在的服装厂服装厂以以10000元的价格从元的价格从纺织厂纺织厂购进一批布料，经过工人的加工裁剪，购进一批布料，经过工人的加工裁剪，制成服装，并以制成服装，并以15000元的价格出售给元的价格出售给商店商店；商店又以商店又以22000元的价格将服装卖给元的价格将服装卖给消费者消费者。请问在这个过程中，增值税的征税对象是什请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？么？纳税人是谁
7、？征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：5000元、元、7000元元服装厂、商店服装厂、商店（3 3）作用：作用：避免对一个经营额避免对一个经营额_，防止前，防止前一生产经营环节的一生产经营环节的_；有利于有利于促进促进_和体现和体现_，有，有利于财政收入的利于财政收入的_。重复征税重复征税偷漏税行为偷漏税行为稳步增长稳步增长生产专业化生产专业化公平竞争公平竞争（1 1）含义：）含义：p70p70（2 2）征税对象：）征税对象：（3）纳税人：纳税人：个人所得个人所得境内有住所、或无住所，但境内有住所、或无住所，但居住满一年居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住、或居境内无住所又
8、不居住、或居住但不满一年住但不满一年境内取得收入境内取得收入个人所得税个人所得税 20072007年年1111月月6 6日，布莱尔应东莞光大集团的日，布莱尔应东莞光大集团的邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了题为题为“从伟大到卓越从伟大到卓越”的演讲，根据合同规定，的演讲，根据合同规定，此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为3333万万美元，折合人民币共美元，折合人民币共255.75255.75万元。请问：这笔费万元。请问：这笔费收入需不需要交纳个人所得税？收入需不需要交纳个人所得税？要要超额累进税率（超额累
9、进税率（高收入者多纳税，高收入者多纳税，低收入者少纳税）低收入者少纳税）（4）税率：）税率：比例税率比例税率个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45序号序号
10、所得项目所得项目比例税率比例税率1稿酬所得稿酬所得20%2特许权使用费所得特许权使用费所得20%3财产租凭所得财产租凭所得20%4财产转让所得财产转让所得20%5偶然所得偶然所得20%6其他所得其他所得20%比例税率比例税率（5）作用）作用个人所得税是个人所得税是国家财政收入国家财政收入的的重要来源重要来源，也是，也是调节调节个人收个人收入分配、入分配、实现实现社会公平的有效社会公平的有效手段。手段。二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1、新型税收：、新型税收：取之于民，用之于民，国家利益、取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致集体利益、个人利益根本上一
11、致2、各种违反税法的行为、各种违反税法的行为偷税、欠税、骗税、抗税偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现的含义和表现偷税偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。欠税欠税骗税骗税抗税抗税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。有按时缴纳
12、而拖欠税款的行为。有按时缴纳而拖欠税款的行为。有按时缴纳而拖欠税款的行为。纳税人用欺骗方法获得国家税收纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。优惠的行为。纳税人以暴力、威胁等手段拒纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为不缴纳税款的行为。偷税偷税骗税骗税隐瞒应税收入隐瞒应税收入骗得税收优惠骗得税收优惠违反税法要受法律制裁！违反税法要受法律制裁！连线题：连线题：刘晓庆刘晓庆“偷税案偷税案”据统计虽然刘晓庆个人据统计虽然刘晓庆个人涉嫌偷税金额为涉嫌偷税金额为13万多元万多元，但以她为董事长的晓庆文化但以她为董事长的晓庆文化艺术有限公司涉嫌偷税的金艺术有限公司涉嫌偷税的金额却高达额却高达一一千余万
13、千余万。2002年年7月月25日：刘日：刘晓庆涉嫌偷税被晓庆涉嫌偷税被逮捕逮捕,2003年年8月月16日刘晓庆被担保出日刘晓庆被担保出狱。狱。2004年年4月月7日晓庆文日晓庆文化公司偷税案一审宣判，公化公司偷税案一审宣判，公司总经理靖军被判司总经理靖军被判有期徒刑有期徒刑三年三年。2006年年8月，福州市国税局查处了福胜安全月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段采取低值高报手段骗取出口退税的重大案件。骗取出口退税的重大案件。经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额关金额6402万美元，实际成交价
14、为万美元，实际成交价为2473万美元，万美元，高报出口高报出口3929万美元；万美元；已取得出口退税款已取得出口退税款1305万美元。万美元。材料表述的是哪种违法行为？材料表述的是哪种违法行为？-指纳税人用欺骗的手段获得指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。国家税收优惠的行为。骗税是骗得税收优惠骗税是骗得税收优惠,偷税是设法偷税是设法隐瞒应税收入隐瞒应税收入.(主要区别主要区别)骗税骗税 某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款款2828万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令
15、保安由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员打伤了两名过来检查的税务人员.材料：材料：该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？-纳税人超过税务机关规定的纳税人超过税务机关规定的纳税期限纳税期限,没有按时缴纳而没有按时缴纳而拖欠拖欠税款税款的行为。的行为。欠税欠税：-是指纳税人以是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。方法拒不缴纳税款的行为。抗税抗税3 3、增强公民的税收意识增强公民的税收意识（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公）公民
16、要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检征管和使用，对不良行为进行批评和检举。举。（权利）（权利）（义务）（义务）小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。又换了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。能拿我们纳税人的钱随便乱花。你认为小明爸爸的做法正确吗你认为小明爸爸的做法正确吗？请简要说明理由？请简要说明理由.参考答案参考答案(1)小明爸爸的做法正确小明爸爸的做法正确.(2)因为因为,在我国公民
17、的权利和义务是统一的在我国公民的权利和义务是统一的.公公民在履行依法纳税义务的同时民在履行依法纳税义务的同时,也具备法律规也具备法律规定的相应的权利定的相应的权利.公民要增强对国家工职人员公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益护人民和国家的利益征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国
18、税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务税收的含义税收的含义税收的含义税收的含义1、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是2、税收的三个基本特征是紧密联系的，、税
19、收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（表现为（）税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性决定了它必须具税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性有固定性三者性质相同，密不可分三者性质相同，密不可分三者缺一不可，统一于税法三者缺一不可，统一于税法A、B、C、D、3、在我国现有的税种中，实行超额累进税率、在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是税率越低）的税种是（）A印花税印花税B增值税增值税C个人所得税个人所得税D营业税营业税4、公民要自觉增强纳税、护税意识，维护公民要自
20、觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到（国家利益和人民利益，做到（）A、关注税收使用，监督税务机关执法行为、关注税收使用，监督税务机关执法行为B、自觉履行纳税义务，争做直接纳税人、自觉履行纳税义务，争做直接纳税人C、检查处理滥用税收收入的不法行为、检查处理滥用税收收入的不法行为D、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为为5、每个公民在享受国家提供的各种服务的同、每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，还必须承担自觉诚信纳税的义务，从我时，还必须承担自觉诚信纳税的义务，从我国税收性质看，这是因为国税收性质看，这是因为（）A依法纳税是公民的基本义务依法
21、纳税是公民的基本义务B公民的权利和义务是统一的、不可分的公民的权利和义务是统一的、不可分的C我国的税收取之于民，用之于民我国的税收取之于民，用之于民D公民对税收的征管和使用，有进行监督的公民对税收的征管和使用，有进行监督的权利权利6、要注重培养青少年的依法诚信纳税意识，、要注重培养青少年的依法诚信纳税意识，是因为是因为()A青少年是国家未来建设的栋梁青少年是国家未来建设的栋梁B青少年是受教育的黄金时段青少年是受教育的黄金时段C依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务D青少年最终都会成长为纳税人青少年最终都会成长为纳税人 7在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违在我国，偷税、欠税、骗税、抗税
22、等违反税法的行为会导致反税法的行为会导致（）国家经济秩序的混乱国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害国家和人民的利益受到损害国家的财政收入减少国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系被破坏国家和公民的和谐统一关系被破坏ABCD8地税部门为加强税收的征管，利用媒体公地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发布纳税人欠税公告，特别是要曝光一些开发布纳税人欠税公告，特别是要曝光一些欠税大户。这些欠税户被曝光是因为他们欠税大户。这些欠税户被曝光是因为他们()A超过税务机关规定的纳税期限，没有按超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳税款时缴纳税款B伪造、变造、擅自销毁账簿和记账凭证伪造、变造、擅自
23、销毁账簿和记账凭证C拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员围攻、殴打税务人员D虚报自然灾害，骗取税收减免虚报自然灾害，骗取税收减免9、发票是确定买卖双方权利与义务的合法、发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票（票（）A、是偷逃国家税款的行为、是偷逃国家税款的行为B、表明企业具有经营自主权、表明企业具有经营自主权C、是骗税行为，应受到法律制裁、是骗税行为，应受到法律制裁D、使消费者得到实惠，最终有利于消费者、使消费者得到实惠，最终有利于消费者1010、顾客经常问销售商：、顾客
24、经常问销售商：、顾客经常问销售商：、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？”有有有有的销售商便说：的销售商便说：的销售商便说：的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。如果不开发票，就可以便宜点儿。如果不开发票，就可以便宜点儿。如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是：对这一现象，正确的态度是：对这一现象，正确的态度是：对这一现象，正确的态度是：可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依
25、据，于消费者来说意义不大税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账商品质量有了问题商家不认账商品质量有了问题商家不认账商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献献献献 小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库A ABBC CDD结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！44