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1、 “营改增营改增”增值税纳税申报管理增值税纳税申报管理湖南国税湖南国税湖南国税湖南国税1“一窗式一窗式”比对比对文化事业建设费申报文化事业建设费申报小规模纳税人申报小规模纳税人申报一般纳税人申报一般纳税人申报概述概述总分机构申报总分机构申报2概 述v根据财政部根据财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税政策的通知（财税201320133737号）号）及其他有关营及其他有关营业税改征增值税政策规定，以申报表为核心，整理业税改征增值税政策规定，以申报表为核心，整理
2、了这次营改征增值税纳税申报管理文档。了这次营改征增值税纳税申报管理文档。v国家税务总局公告国家税务总局公告20122012年年4343号，号，20132013年年2222号号v自自20132013年年9 9月申报期起，所有增值税纳税人（包括原月申报期起，所有增值税纳税人（包括原增值税纳税人和试点纳税人）一律启用新版增值增值税纳税人和试点纳税人）一律启用新版增值税纳税申报表及其附列资料。税纳税申报表及其附列资料。3纳税申报对象纳税申报对象v纳税人、扣缴义务人应当按期向主管税务机关办纳税人、扣缴义务人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；理纳税申报或者代扣代缴、代收代
3、缴税款报告表；v在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；规定办理纳税申报；v享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。间也应当按照规定办理纳税申报。4纳税申报期限纳税申报期限v缴纳增值税、消费税的纳税人，纳税人以一个月缴纳增值税、消费税的纳税人，纳税人以一个月或者或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之日起十五个纳税期的，自期满之日起十五日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日
4、起五日内预缴十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起十五日内申报缴纳税款。税款缴纳凭证的次日起十五日内申报缴纳税款。5纳税人办理纳税申报的方式纳税人办理纳税申报的方式v上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报
5、告。报告。v邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。期为实际申报日期。v电子申报。纳税人按照税务机关确定的电话语音、电子数据交换电子申报。纳税人按照税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。和网络传输等电子方式进行纳税申报。v纳税人、扣缴义务人需要采取邮寄、数据电文方式办理纳税申纳税人、扣缴义务人需要采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表时，如
6、果纳税人提报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表时，如果纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。办结。6目录目录“一窗式一窗式”比对比对文化事业建设费申报文化事业建设费申报小规模纳税人申报小规模纳税人申报一般纳税人申报一般纳税人申报概述概述总分机构申报总分机构申报7一般纳税人申报一般纳税人申报v一、一、申报流程及资料申报流程及资料v二、申报表及其附列资料的主要变化二、申报表及其附列资料的主要变化v三、申报表及其附列资料的具体介绍三、申报表及其附列资料的具体介绍v四、申报案例四、申报案例8一般纳税人常规申报流程一般
7、纳税人常规申报流程9必报资料必报资料纳税申报资料纳税申报资料备查资料备查资料一般纳税人和小规模纳税人的申一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别报资料有区别一般纳税人纳税申报资料一般纳税人纳税申报资料10一般纳税人纳税申报必报资料一般纳税人纳税申报必报资料v增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；v增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；v增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；v增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣
8、除项目明细）；增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）；v一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，有扣除项目的，需填一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，有扣除项目的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不得填写该附列资料。得填写该附列资料。v固定资产进项税额抵扣情况表。固定资产进项税额抵扣情况表。11一般纳税人纳税申报必报资料一般纳税人纳税申报必报资料v使用增值税防伪税控系统的纳税人，须报送记录使用增值税防伪税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的报税盘（原一般纳税人报送当期纳税信息的报税盘（原一般纳税人报送ICIC
9、卡）卡），如果明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报，如果明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘；使用机动车销售统一发票税控送备份数据软盘；使用机动车销售统一发票税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统的纳系统、货物运输业增值税专用发票税控系统的纳税人，须报送记录当期纳税信息的税控盘、报税税人，须报送记录当期纳税信息的税控盘、报税盘。盘。v海关完税凭证抵扣清单；海关完税凭证抵扣清单；v运输费用结算单据抵扣清单（限填写取得的运输费用结算单据抵扣清单（限填写取得的试点实施日之前开具的在抵扣期限之内尚未抵扣试点实施日之前开具的在抵扣期限之内尚未抵扣的除公路内河运输发票外的运费结算单据以及
10、取的除公路内河运输发票外的运费结算单据以及取得试点实施日之后开具的铁路运输结算单据）。得试点实施日之后开具的铁路运输结算单据）。12备查资料备查资料v1.1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联；v2.2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵扣联；一发票的抵扣联；v3.3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口
11、增值税专用缴款书、购进农产品符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；v4.4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收缴款凭证及其符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；v5.5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；v6.6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；v7.7.主
12、管税务机关规定的其他资料（包括特殊行业需要报送的特定资料）。主管税务机关规定的其他资料（包括特殊行业需要报送的特定资料）。13一般纳税人申报一般纳税人申报v一、申报流程及资料一、申报流程及资料v二、二、申报表及其附列资料的主要变化申报表及其附列资料的主要变化v三、申报表及其附列资料的具体介绍三、申报表及其附列资料的具体介绍v四、申报案例四、申报案例14申报表及其附列资料的名词解释申报表及其附列资料的名词解释v（一）（一）“货物货物”，是指增值税应税的货物。，是指增值税应税的货物。v（二）（二）“劳务劳务”，是指增值税应税的加工、修理、，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。修配劳务。v（三）（
13、三）“应税服务应税服务”，是指营业税改征增值税的，是指营业税改征增值税的应税服务。应税服务。v（四）（四）“按适用税率征税按适用税率征税”、“按适用税率计算按适用税率计算”和和“一般计税方法一般计税方法”，均指按，均指按“应纳税额销应纳税额销项税额项税额-进项税额进项税额”公式计算增值税应纳税额的征公式计算增值税应纳税额的征税方法。税方法。15申报表及其附列资料的名词解释申报表及其附列资料的名词解释v（五）（五）“按简易征收办法征税按简易征收办法征税”、“按简易征收按简易征收办法计算办法计算”和和“简易计税方法简易计税方法”，均指按，均指按“应纳应纳税额不含税销售额税额不含税销售额征收率征收率
14、”公式计算增值税公式计算增值税应纳税额的征税方法。应纳税额的征税方法。v（六）（六）“应税服务扣除项目应税服务扣除项目”，是指提供有形动，是指提供有形动产融资租赁服务的纳税人，营业税改征增值税后，产融资租赁服务的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。扣除的项目。16申报表及其附列资料的名词解释申报表及其附列资料的名词解释v（七）（七）“税控增值税专用发票税控增值税专用发票”，具体包括以下，具体包括以下三种：增值税防伪税控系统开具的防伪税控增三种：增值税防伪税控系统开具的防伪税控增值税专用发票；货物运输业增值税
15、专用发票税值税专用发票；货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票；控系统开具的货物运输业增值税专用发票；机动车销售统一发票税控系统开具的税控机动机动车销售统一发票税控系统开具的税控机动车销售统一发票。车销售统一发票。v（八）留抵税额挂账纳税人，是指税款所属（八）留抵税额挂账纳税人，是指税款所属20132013年年7 7月份的申报表主表第月份的申报表主表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”大于零，且兼有大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税
16、款所属期的申报表第施之日前一个税款所属期的申报表第2020栏栏“期末期末留抵税额留抵税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。以下称为货物和劳务挂账留抵税额。17一般纳税人申报表主要变化一般纳税人申报表主要变化（主表）（主表）v主表仍有主表仍有3838行、行、4 4列数据需要填报，外观同原来相比列数据需要填报，外观同原来相比基本没有变化（仅列的名称增加基本没有变化（仅列的名称增加“和应税服务和应税服务”），），但填写内容的要求有新的要求。但填写内容的要求有新的要求。v（1 1）“一般货物及劳务一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列：填写除享
17、列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。和应税服务的征（免）税数据。v（2 2）“即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务和应税服务和应税服务”列：填写列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。18一般纳税人申报表主要变化一般纳税人申报表主要变化（主表）（主表）v（3 3）受差额征税政策影响，销售额）受差额征税政策影响，销售额1 1、4 4、7 7、8 8栏均栏均指差额扣
18、除之前的销售额，销项税额第指差额扣除之前的销售额，销项税额第1111栏却指差栏却指差额扣除之后的销项税额。额扣除之后的销项税额。v（4 4）第）第1313、1818、2020、2525、3232、3636、3838栏的栏的“本年累本年累计计”填写有特殊要求。填写有特殊要求。v 尤其是原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截尤其是原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，形成货物和劳不得从应税服务的销项税额中抵扣，形成货物和劳务挂账留抵税额。利用务挂账留抵税额。利用1313、1818
19、、2020栏栏“一般货物及一般货物及劳务和应税服务劳务和应税服务”“”“本年累计本年累计”分别体货物和劳务分别体货物和劳务挂帐留抵税额的挂帐留抵税额的“期初余额期初余额”、“本期使用额本期使用额”和和“期末余额期末余额”。1920一般纳税人申报表主要变化一般纳税人申报表主要变化（附列资料一）（附列资料一）v 变动最大变动最大v1 1、栏和列倒置、栏和列倒置v2 2、以、以“其中数其中数”的形式，增加的形式，增加“即征即退即征即退”四行四行v3 3、增加免抵退情况、增加免抵退情况v4 4、考虑到差额征税的业务，增加提供应税服务扣、考虑到差额征税的业务，增加提供应税服务扣除情况除情况v5 5、增加
20、价税合计，取消发票份数、增加价税合计，取消发票份数v6 6、增加、增加“预征率预征率%”%”行，填报实行增值税预征的行，填报实行增值税预征的分支机构预征增值税销售额、应纳税额。分支机构预征增值税销售额、应纳税额。2122一般纳税人申报表主要变化一般纳税人申报表主要变化（附列资料二）（附列资料二）v1 1、部分栏次名称改变、部分栏次名称改变v（1 1）“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证证”改为改为“其他扣税凭证其他扣税凭证”。v（2 2）“未经认证已抵扣的进项税额未经认证已抵扣的进项税额”改为改为“其他其他应作进项税额转出的情形应作进项税额转出的情形”，
21、较之原来，适应范，较之原来，适应范围更广，属于兜底条款，也适用于以后因为政策围更广，属于兜底条款，也适用于以后因为政策发生变动时候的填列需求。发生变动时候的填列需求。v2 2、取消或屏蔽部分栏次项目、取消或屏蔽部分栏次项目v取消了原表取消了原表“4%“4%征收率征收率”和和“6%“6%征收率征收率”栏次，栏次，在在“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”中，第中，第2424栏被屏蔽，不再栏被屏蔽，不再反映数字反映数字 。23一般纳税人申报表主要变化一般纳税人申报表主要变化（附列资料二）（附列资料二）v3 3、增加部分栏次项目、增加部分栏次项目v（1 1）“其他扣税凭证其他扣税凭证”中增加了中增加了“代
22、扣代缴税收代扣代缴税收通用缴款书通用缴款书”。v（2 2）“进项税额转出进项税额转出”中增加了中增加了“上期留抵税额上期留抵税额抵减欠税抵减欠税”和和“上期留抵税额退税上期留抵税额退税”，也就是说，也就是说，如果纳税人发生了留抵税额抵减或者退税，直接如果纳税人发生了留抵税额抵减或者退税，直接在附表二这两个栏次中反映，直接作为进项转出，在附表二这两个栏次中反映，直接作为进项转出，主表中期初留抵不再变动。主表中期初留抵不再变动。v（3 3）“其他其他”中增加了中增加了“代扣代缴税款代扣代缴税款”。24v增加附列资料三应税服务扣除项目明细增加附列资料三应税服务扣除项目明细v固定资产进项税额抵扣情况表
23、没有发生变化固定资产进项税额抵扣情况表没有发生变化25纳税申报资料录入顺序的变化纳税申报资料录入顺序的变化v1 1、系统中申报主表和附表录入在同一模块，录入、系统中申报主表和附表录入在同一模块，录入顺序为附列资料（一）、（三）、（二），固定顺序为附列资料（一）、（三）、（二），固定资产进项税额抵扣情况表、主表。附列资料保存资产进项税额抵扣情况表、主表。附列资料保存后才能填报主表，如未按顺序填报时，系统提示后才能填报主表，如未按顺序填报时，系统提示“请按照先附表再主表的顺序填报请按照先附表再主表的顺序填报”，如表间逻，如表间逻辑关系不符则不能保存。辑关系不符则不能保存。v2 2、主表、主表部分项
24、目部分项目由附表自动生成，且不允许修改由附表自动生成，且不允许修改,其余项目补充录入，主表保存时进行逻辑关系校其余项目补充录入，主表保存时进行逻辑关系校验。验。26一般纳税人申报一般纳税人申报v一、申报流程及资料一、申报流程及资料v二、申报表及其附列资料的主要变化二、申报表及其附列资料的主要变化v三、申报表及其附列资料的具体介绍三、申报表及其附列资料的具体介绍v四、申报案例四、申报案例27v增值税纳税申报表（适用于增值税一般增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）纳税人）28增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）填表说明增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）填表说明v（一）（一）“税
25、款所属时间税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。应填写具体的起止年、月、日。v（二）（二）“填表日期填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。：指纳税人填写本表的具体日期。v（三）（三）“纳税人识别号纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。证号码。v（四）（四）“所属行业所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。v（五）（五）“纳税人名称纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称
26、。：填写纳税人单位名称全称。v（六）（六）“法定代表人姓名法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。：填写纳税人法定代表人的姓名。v（七）（七）“注册地址注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。v（八）（八）“营业地址营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。：填写纳税人营业地的详细地址。v（九）（九）“开户银行及帐号开户银行及帐号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。的结算帐户号码。v（十）（十）“企业登记注册类型企业登记注册类型”：按税务登记证填写。：按税务登记证填写。v（十
27、一）（十一）“电话号码电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。：填写可联系到纳税人的实际电话号码。29表体项目表体项目“一般货物及劳务和一般货物及劳务和应税服务应税服务”列：反映列：反映除享受增值税即征即除享受增值税即征即退税收优惠政策以外退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税的货物及劳务和应税服务的征（免）税数服务的征（免）税数据。据。“即征即退货物及劳务和即征即退货物及劳务和应税服务应税服务”列：反映纳税列：反映纳税人按照税法规定享受增值人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据的征（退）税数据。30v
28、“本年累计本年累计”列：除第列：除第1313栏、第栏、第1818栏栏“实际抵扣实际抵扣税额税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列、第列、第2020、2525、3232、3636、3838栏外，栏外，“本年累计本年累计”列中其他各列中其他各栏次，均填写本年度内各月栏次，均填写本年度内各月“本月数本月数”之和。之和。31行次说明行次说明v反映纳税人本期按一般计税反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销的视同销售和价外费用的
29、销售额；外贸企业作价销售进售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的按一般计税方法计算调整的销售额。销售额。（和原来的一样）（和原来的一样）注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的不含税销售额。不含税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第1至至5行之和行之和第第9列第
30、列第6、7行之和；行之和；2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第6、7行之和。行之和。32行次说明行次说明反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。价销售进料加工复出口的货物。反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税反映纳税人本期按适
31、用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。的应税劳务的销售额。33行次说明行次说明v反映纳税人因税务、财政、反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现税服务，经纳税检查发现偷偷税的税的，不得填入，不得填入“即征即退即征即退货物及劳务和应税服务货物及劳务和应税服务”列，列，而应填入而应填入“一般货物及劳务一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列。列。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳
32、税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的不含税销售额。不含税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月本月数数”附列资料（一）附列资料（一）第第7列第列第1至至5行之和。行之和。34行次说明行次说明v反映纳税人本期按简易计税反映纳税人本期按简易计税办法征收增值税的销售额。办法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计包含纳税检查调整按简易计税办法征收增值税的销售额。税办法征收增值税的销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数
33、”附附列资料（一）列资料（一）第第9列第列第8至至13行之和第行之和第9列第列第14、15行之和；行之和；“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料附列资料（一）（一）第第9列第列第14、15行之和行之和35行次说明行次说明v反映纳税人因税务、财政、反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入税的，不填入“即征即退货即征
34、即退货物及劳务和应税服务物及劳务和应税服务”列，列，而应填入而应填入“一般货物及劳务一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列。列。36行次说明行次说明v反映纳税人本期执行免、抵、反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。和应税服务的销售额。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的销售额。销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附附列资料（一）列资料（一）第第9列第列第16
35、、17行之和。行之和。37行次说明行次说明v反映纳税人本期按照税法规反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但用零税率的销售额，但零税零税率的销售额中不包含适用免、率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。抵、退税办法的销售额。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的免税销售额。免税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料附列资料（一）（一）第第9列第列第1
36、8、19行之和。行之和。即：零税率的销售额中适用免、抵、退税办法的即：零税率的销售额中适用免、抵、退税办法的销售额需要在第销售额需要在第7栏进行反映栏进行反映文件关联：财税文件关联：财税【2013】37号规定号规定“境内的单位境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法”38行次说明行次说明反映纳税人本期按照税法规定免征增值反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办的销售额
37、，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。法出口货物的销售额。反映纳税人本期按照税法规定免征增值税反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。务的销售额。39v反映纳税人本期按一般反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项劳务和应税服务的销项税额。税额。注意：注意：营业税改征增值税的纳税人，应营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。（与
38、之前的销售额不之后的销项税额。（与之前的销售额不同）同）表间逻辑关系表间逻辑关系1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）（第（第10列第列第1、3行之和行之和-10列第列第6行）行）+（第（第14列第列第2、4、5行之和行之和-14列第列第7行）；行）；2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列附列资料（一）资料（一）第第10列第列第6行行+第第14列第列第7行。行。4041v反映纳税人本期申报抵反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。扣的进项税额。表间逻辑关系表间逻辑关
39、系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”+“即即征即退货物及劳务和应税服务征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资附列资料（二）料（二）第第12栏栏“税额税额”。42上期留抵税额、实际抵扣税额和上期留抵税额、实际抵扣税额和应纳税额是增值税一般纳税人申应纳税额是增值税一般纳税人申报表的一个难点，也是申报表主报表的一个难点，也是申报表主表变化比较大的内容。表变化比较大的内容。纳纳税税人人类类型型留抵税额挂帐纳税人留抵税额挂帐纳税人重要提示：留抵税额挂帐纳税人是指税款所属重要提示：留抵税额挂帐纳税人是指税款所属2013年年7月份的申报表月份的申
40、报表主表第主表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一一般货物及劳务般货物及劳务”列列“本月数本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。其他纳税人其他纳税人重要提示：其他纳税人是指除留抵税额重要提示：其他纳税人是指除留抵税额挂帐纳税人之外的其他纳税人。挂帐纳税人之外的其他纳税人。43v留抵税额挂帐纳
41、税人，按以下要求填写第留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写第1313栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”的的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：v（1 1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：税款所属：税款所属20132013年年8 8月份填写月份填写“0”“0”；以后各期按上期申报表第；以后各期按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税期末留抵税额额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”填写。填写。v（2 2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：反映反映货物
42、和劳务挂账留抵税额本期期初余额。货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。税款所属期税款所属期20132013年年8 8月份按税月份按税款所属期款所属期20132013年年7 7月份的申报表第月份的申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳一般货物及劳务务”列列“本月数本月数”填写；以后各期按上期申报表第填写；以后各期按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”填写。填写。44v（3 3）本栏）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按上期申
43、报表第：按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税期末留抵税额额”“”“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”填写。（税款所属填写。（税款所属20132013年年8 8月份按税款所属月份按税款所属20132013年年7 7月份的申报表第月份的申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务”列列“本月数本月数”填写）填写）45v其他纳税人，按以下要求填写第其他纳税人，按以下要求填写第1313栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”的的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：v（1 1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一
44、般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按上期申报表第：按上期申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”填写。填写。（税款所属（税款所属20132013年年8 8月份按税款所属月份按税款所属20132013年年7 7月份的申报表第月份的申报表第2020栏栏“期末留抵期末留抵税额税额”“”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”填写）填写）v（2 2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：填写：填写“0”“0”。v（3 3）本栏）本栏“即征即退货物
45、及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按上期申报表：按上期申报表第第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“”“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”填写。（税款所属填写。（税款所属20132013年年8 8月份按税款所属月份按税款所属20132013年年7 7月份的申报表第月份的申报表第2020栏栏“期期末留抵税额末留抵税额”“”“即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务”列列“本月数本月数”填写）填写）46v反映纳税人已经抵扣按反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的税法规定本期应转出的进项税额。进项税额。表间逻辑关系表间
46、逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”+“即即征即退货物及劳务和应税服务征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（二）附列资料（二）第第13栏栏“税额税额”。47v反映税务机关退税部门反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税法审批的增值税应退税额。额。48v反映税务、财政、审计反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。查应补缴的增值税税额。本栏数的勾稽关系有反映本栏数的勾
47、稽关系有反映附列附列资料（二）资料（二）第第19栏。意思是，栏。意思是，纳税检查的应补缴税额时包括附纳税检查的应补缴税额时包括附表二进项税额转出的部分的，但表二进项税额转出的部分的，但是不构成应纳税额。是不构成应纳税额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附附列资料（一）列资料（一）第第8列第列第1至至5行之和行之和+附列资料（二）附列资料（二）第第19栏。栏。49v反映纳税人本期应抵扣反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按进项税额的合计数。按表中表中所列公式所列公式计算填写。计算填写。提示：该栏不包括留抵税额提示：该栏不包
48、括留抵税额挂帐纳税人挂帐的留抵税额。挂帐纳税人挂帐的留抵税额。该栏该栏“本年累计本年累计”被屏蔽被屏蔽表间逻辑关系表间逻辑关系应抵扣税额合计应抵扣税额合计=进项税额进项税额+上期留抵税额（本月上期留抵税额（本月数）数）进项税额转出进项税额转出免、抵、退应退税额免、抵、退应退税额+按适用税按适用税率计算的纳税检查应补缴税额率计算的纳税检查应补缴税额50对混业经营的纳税人，存在期初对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也和上期留抵税额留抵的情况，也和上期留抵税额一样，单独进行处理一样，单独进行处理纳纳税税人人类类型型留抵税额挂帐纳税人留抵税额挂帐纳税人其他纳税人其他纳税人51v1 1、留抵税额挂
49、帐纳税人，按以下要求填写本栏的、留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：v（1 1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按表：按表中所列公式计算填写。中所列公式计算填写。v（2 2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累本年累计计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。货物和劳务应纳税额的数额。将将“挂帐留抵税额本期期初挂帐留抵税额本期期初余额余额”与与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般
50、计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数两个数据相比较，据相比较，取二者中小的数据。取二者中小的数据。v（3 3）本栏）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。52v挂帐留抵税额本期期初余额挂帐留抵税额本期期初余额第第1313栏栏“上期留抵上期留抵税额税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年本年累计累计”；v一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第（第1111栏栏“销项税额销项税额”“”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税