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1、联合资信评估有限公司江苏分公司企企 业业 现现 金金 流流 量量 分分 析析1第一页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司 内内 容容一、现金流量表的内容、结构 主表、补充资料、三项活动二、现金流量表的编制和简单计算方法 直接法、间接法；估算法、简易算法 三、现金流量表的编制案例分析 三个案例四、现金流量分析（结合案例）南通江山农药化工股份有限公司0002年现金流量表分析2第二页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表的内容、结构现金流量表的内容、结构3第三页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司结结 构构 n主主 表表n补充
2、资料补充资料两大部分两大部分三大活动三大活动 n经营活动经营活动n投资活动投资活动n筹资活动筹资活动4第四页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司三大活动三大活动经营活动企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。5第五页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司三大活动三大活动投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其它资产等持有期限在一年以上或一个营业周期以内的资产。6第六页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司三大活动三大活动筹资活动 筹
3、资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所指的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目包括吸收投资、发行股票、分配利润等。7第七页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表的编制和简单计算方法现金流量表的编制和简单计算方法8第八页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司直接法 直接法一般以损益表中的营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，列出实际收到现金的营业收入和其他收入，实际付出现金的营业成本和其它费用，计算出现金流入量、流出量及现金净流量。经营活动产生的现金
4、流入是以销售收入为起点，现金流出是以购货支出为起点，通过调整资产负债表中与经营活动相关的项目，将权责发生制下的报表数字转换为收付实现制下的现金流人和流出。现金流量表的编制现金流量表的编制 间接法 间接法是指以本期净利润为计算起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的净现金流量。我国企业会计准则现金流量表规定采用直接法编制现金流量表，但同时要求在现金流量表的补充资料中按照间接法单独反映经营活动现金流量情况。损益表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中部分收入、费用项目并没有实际发生现金流入和流出，通过对这些项目进行调整，即可将净利润调整为
5、经营活动的现金流量，间接法的原理就在于此。采用间接法时，需调整的项目分为四大类：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益：（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付的增减变动。此外与增值税有关的现金流量没有包括在净利润中，但属于经营活动的现金流量，所以也应进行调整。9第九页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司估算法 经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出营运 投资变化额固定资产投资。公式中：折旧=期末折旧额期初折旧额；其它非现金支出包括：提取的坏帐准备、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用、预提费用；营运投资变化额=营运投资期末
6、余额营运投资期初余额；其中营运投资=（存货+应收帐款+应收票据+其它应收款+预付帐款）（应付帐款+应付票据+预收帐款+其它应付款）；固定资产投资：包括外购、自制固定资产支付的价款、税款、运输费等，属现金流出。当企业的营运投资较小、固定资产投资较少时，经营活动的净现金流量可直接用“净利润+折旧”进行估算。现金流量表的简单算法现金流量表的简单算法 10第十页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司简易算法 计算步骤净现金流量=货币资金投资活动产生现金流量净额=（固定资产原值材料物资在建工程）+（短期投资长期投资+投资收益）说明：号表示现金流出，+表示现金流入。如固定资产原值、短期
7、投资增加时，则固定资产原值0、短期投资0，表明企业为新投资支付了现金。当投资活动产生现金流量净额0时，表示现金净流出。筹资活动产生的现金流量净额=（短期借款+长期借款）+（实收资本+资本公积）财务费用经营活动产生现金流量净额=现金流量表的简单算法现金流量表的简单算法 重点掌握重点掌握11第十一页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表的编制案例现金流量表的编制案例12第十二页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例一现金流量表编制案例一区别一：等级的上限不同 例1：某公司以现金10万元做买卖，以10万元购买商品，以12万元卖出，一
8、年中做了5次买卖。销售收入合计60万元 （现金流入60万元）购买商品合计50万元 （现金流出50万元）交纳各种税费合计2万元 （现金流出2万元）支付各项费用合计3万元 （现金流出3万元）净利润5万元 （现金净流入5万元）13第十三页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例一现金流量表编制案例一一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金60购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金53为职工支付的现金为职工支付的现金支付的各种税费支付的各种税费2经营活动产生的现金净流量经营活动产生
9、的现金净流量5二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量购建固定、无形和其他长期资产支付的现金购建固定、无形和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资支付的现金投资活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资受到的现金吸收投资受到的现金10借款收到的现金借款收到的现金其中：短期借款其中：短期借款分配股利、利润和偿付利息支付的现金分配股利、利润和偿付利息支付的现金筹资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量四、现金及现金等价物的净增加额四、现金及现金等价物的净增加额1514第十四页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有
10、限公司江苏分公司现金流量表编制案例二现金流量表编制案例二区别一：等级的上限不同 例2：某公司投资50万元，建了一个工厂：20万元建厂房，10万元购设备，20万元用作流动资金，投厂后又向银行借20万元流动资金（一年期）当年销售产品150万元，货款全部收到。购买材料80万元，发放工资20万元，其他费用30万元，利息1万元，折旧2万元，缴税10万元。15第十五页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例二现金流量表编制案例二直接法 现金流入：现金流入：50+20+150=22050+20+150=220万元万元其中：经营活动其中：经营活动150150万元万元 筹资活
11、动筹资活动7070万元万元 现金流出：现金流出：20+10+80+20+30+1+10=17120+10+80+20+30+1+10=171万元万元其中：经营活动其中：经营活动80+20+30+10=14080+20+30+10=140万元万元 投资活动投资活动20+10=3020+10=30万元万元 筹资活动筹资活动1 1万元万元现金净流量现金净流量220-171=49220-171=49万元万元其中：经营活动其中：经营活动150-140=10150-140=10 投资活动投资活动-30-30 筹资活动筹资活动70-1=6970-1=6916第十六页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有
12、限公司江苏分公司一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金150购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金110为职工支付的现金为职工支付的现金20支付的各种税费支付的各种税费10经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量10二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量购建固定、无形和其他长期资产支付的现金购建固定、无形和其他长期资产支付的现金30投资支付的现金投资支付的现金投资活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资受到的现金吸收投资受
13、到的现金50借款收到的现金借款收到的现金20其中：短期借款其中：短期借款分配股利、利润和偿付利息支付的现金分配股利、利润和偿付利息支付的现金1筹资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量69四、现金及现金等价物的净增加额四、现金及现金等价物的净增加额49现金流量表编制案例二现金流量表编制案例二-3017第十七页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例二现金流量表编制案例二间接法 公司的净利润150-140-1-2=7加：折旧2加：财务费用1经营活动现金净流量1018第十八页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例二现金
14、流量表编制案例二补充资料补充资料行行次次金金额额1、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量净利润净利润7加：计提的资产减值准备加：计提的资产减值准备固定资产折旧固定资产折旧2无形资产摊销无形资产摊销长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失固定资产报废损失固定资产报废损失财务费用财务费用1投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）存货的
15、减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）其他其他经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额1019第十九页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三区别一：等级的上限不同 例3：公司投资50万元，建了一个工厂：20万元建厂房，10万元购设备，20万元用作流动资金，投厂后又向银行借20万元流动资金（一年期）当年销售产品150万元，收到货款145万元。购买材料80万元，发放工资20万元，其他费用23万元，利息1万元，折旧2万元，缴
16、税10万元。职工借款8万元应付费用合计7万元20第二十页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三直接法 现金流入：现金流入：50+20+145=21550+20+145=215万元万元其中：经营活动其中：经营活动145=145145=145万元万元 筹资活动筹资活动50+20=7050+20=70万元万元现金流出：现金流出：20+10+80+20+23+1+10+8=17220+10+80+20+23+1+10+8=172万元万元其中：经营活动其中：经营活动80+20+23+10+8=14180+20+23+10+8=141万元万元 （
17、购买商品（购买商品8080，为职工支付现金，为职工支付现金2020，各项税金，各项税金1010，其他，其他23+8=3123+8=31）投资活动投资活动20+10=3020+10=30万元万元 筹资活动筹资活动1 1万元万元现金净流量现金净流量215-172=43215-172=43万元万元其中：经营活动其中：经营活动145-141=4145-141=4 投资活动投资活动-30-30 筹资活动筹资活动70-1=69 70-1=69 21第二十一页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三利润表利润表行次行次项项目目本年累计数本年累计数备备
18、注注1主营业务收入主营业务收入1502减：主营业务成本减：主营业务成本1023主营业务税金及附加主营业务税金及附加4主营业务利润主营业务利润385加：其他业务利润加：其他业务利润6减：营业费用减：营业费用7管理费用管理费用308财务费用财务费用19营业利润营业利润710加：投资收益加：投资收益11补贴收入补贴收入12营业外收入营业外收入13减：营业外支出减：营业外支出14利润总额利润总额715减：所得税减：所得税16净利润净利润71022第二十二页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三间接法 公司的净利润150-140-1-2=7加：
19、折旧2加：财务费用1减：经营性应收项目的增加8+5=13加：经营性应付项目的增加7经营活动现金净流量423第二十三页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司项 目行 次金 额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金145收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计145购买商品、接受劳务支付的现金80经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金20实际交纳的增值税款10支付的所得税款支付除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金31现金流出小计141经营活动产生的现金流量净额4二、投资活动产生的现金流量：收回投资
20、所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三主表一主表一24第二十四页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计30投资活动产生的现金流量净额-30三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金50取得借款所收到的现金20收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计70偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的
21、现金1支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计1筹资活动产生的现金流量净额69四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额43现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三主表一主表一25第二十五页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司补充资料行 次金 额1、将净利润调节为经营活动现金流量净利润7加：计提的资产减值准备固定资产折旧2财务费用1经营性应收项目的减少（减：增加）-13经营性应付项目的增加（减：减少）7其他经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额42、不涉及现金收支的投资和筹资活动：3、现金及现金等价物净增加情况
22、：现金的期末余额43减：现金的期初余额0加：现金及现金等价物期末余额减：现金及现金等价物期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额43现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三补充资料补充资料26第二十六页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三估算法（间接法的简化）经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出-营运投资变化额-固定资产投资损失=7+2-6=3（误差为筹资费用1万元）营运投资变化额=营运投资期末余额-营运投资期初余额营运投资=存货+应收账款+应收票据+其他应收款+预付帐款-（应付账款+应付票据+预收
23、账款+其他应付款）=5+8-7=627第二十七页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司简易算法现金净流量=货币资金=43投资活动产生的现金流量净额=（固定资产原值材料物资在建工程）+（短期投资长期投资+投资收益）=-30筹资活动产生的现金流量净额=借款+实收资本+资本公积-财务费 用=70-1=69经营活动产生的现金流量净额=-=43+30-69=4现金流量表编制案例三现金流量表编制案例三28第二十八页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司简易算法现金净流量=货币资金=174.2-50=124.2投资活动产生的现金流量净额=（-固定资产原值-材料物资-在
24、建工程）+（-短期投资-长期投资+投资收益）=-600+130-220+200=-490筹资活动产生的现金流量净额=借款+实收资本+资本公积-财务费用=300+800-400-12=688经营活动产生的现金流量净额=-=124.2+490-688=-73.8 现金流量表编制案例四现金流量表编制案例四29第二十九页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制练习现金流量表编制练习现金流量表编制练习现金流量表编制练习（A A公司公司公司公司20022002年度现金流量年度现金流量年度现金流量年度现金流量P69P69）30第三十页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有
25、限公司江苏分公司现金流量表编制练习现金流量表编制练习估算法（间接法的简化）经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出-营运投资变化额-固定资产投资损失=-4333+1383-(-28)+948-(-979)-574-(-904)-827+(-75)+266+(-23)+68+(-19)+751+19=-505(万元)31第三十一页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量表编制练习现金流量表编制练习简易算法现金净流量=货币资金=16投资活动产生的现金流量净额=（固定资产原值材料物资在建工程）+（短期投资长期投资+投资收益）=163-149+75=89筹资活动
26、产生的现金流量净额=（短期借款+长期借款）+（实收资本+资本公积）财务费用=1380-948=432经营活动产生的现金流量净额=-=16-89-432=-50532第三十二页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量分析（结合案例）现金流量分析（结合案例）现金流量分析（结合案例）现金流量分析（结合案例）33第三十三页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量分析的内容 结构（主表、补充资料，主表分三项活动反映现金流入和流出）1结构分析流入、流出、余额1趋势分析经营、投资1比率分析偿债能力（现金比率）分析、支付能力分析、获取现金能力1重要项目分析经
27、营活动现金净额运用与来源分析（长期资产再投资率=购建长期资产支出总额/经营活动现金流量净额X100%）结果不应大于100%；（折旧影响系数=折旧额/经营活动现金流量净额X100%）结果应小于100%。1与利润表的联系分析1与资产负债表的联系分析34第三十四页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司江山农化江山农化的现金流量分类汇总表的现金流量分类汇总表 2000年年比例比例%2001年年比例比例%2002年年比例比例%经营经营活活动动流入流入5646048.946927968.745788145.68经营经营活活动动流出流出5293957.006207160.04550364
28、3.16余余额额352115.6672082845投投资资活活动动流入流入21001.8250755.042140.17投投资资活活动动流出流出1089811.731531514.811564212.26余余额额-8798-39.12-10241-15428筹筹资资活活动动流入流入5681649.242643126.226860854.15筹筹资资活活动动流出流出2904931.272600125.155685244.58余余额额27767123.4643011756流流入入合合计计115376100100785100126703100流流出出合合计计928861001033871001275
29、30100余余额额合合计计22490100-2602100-82710035第三十五页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司现金流量现金流量结构分析结构分析流入、流出、余额流入、流出、余额2000年年2001年年2002年年合合计计比例比例%评评价价经营经营活活动动流入流入56460692795788118362053.55经营经营活活动动流出流出52939620715503617004652.51余余额额3521720828451357471.21投投资资活活动动流入流入2100507521473892.16投投资资活活动动流出流出10898153151564241855
30、12.93余余额额-8798-10241-15428-34466-180.81筹筹资资活活动动流入流入56816264316860815185544.29筹筹资资活活动动流出流出29049260015685211190234.56余余额额277674301175639953209.6流流入入合合计计115376100785126703342864100流流出出合合计计92886103387127530323803100余余额额合合计计22490-2602-8271906110036第三十六页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司江山农化现金流量分析江山农化现金流量分析 n
31、结构分析流入、流出、余额n 趋势分析经营、投资n 比率分析偿债能力（现金比率）分析、支付能力分析、获取现金能力n 重要项目分析经营活动现金净额运用与来源分析 长期资产再投资率=购建长期资产支出总额/经营活动现金流量净额X100%）结果不应大于100%；=41855/13574=308.45%（折 旧 影 响 系 数=折 旧 额/经 营 活 动 现 金 流 量 净 额 X100%）结 果 应 小 于 100%；=11585/13574=85.35%n与利润表的联系分析（销售收入与现金流入、销售成本与现金流出、三项费用的现金流出、税费的现金流出）n与资产负债表的联系分析（现金占资产总额的比例、现金
32、占流动资产的比例，现金占借款的比例）37第三十七页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司与我们联系与我们联系联合资信评估有限公司江苏分公司联合资信评估有限公司江苏分公司徐徐中中025-84458906 13301489272 38第三十八页，编辑于星期一：二十点一分。联合资信评估有限公司江苏分公司发现舞弊方法及比例39第三十九页，编辑于星期一：二十点一分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:40:3413:40:3413:4
33、011/9/2022 1:40:34 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:40:3413:40Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:40:3413:40:3413:40Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2213:40:3413:40:34November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:40:34下午13:40:3411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:40下午11月-2213:40November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/913:40:3513:40:3509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:40:35下午1:40下午13:40:3511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:40:35 PM13:40:3509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:40 PM11/9/2022 1:40 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第四十页，编辑于星期一：二十点 一分。