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1、税税 法法第二章第二章 增值税法增值税法一、征税范围及纳税义务人一、征税范围及纳税义务人 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 三、税率与征收率的确定三、税率与征收率的确定 四、一般纳税人应纳税额的计算四、一般纳税人应纳税额的计算 五、小规模纳税人应纳税额计算五、小规模纳税人应纳税额计算 六、电力产品应纳增值税的计算及管理六、电力产品应纳增值税的计算及管理 主要内容主要内容第二章第二章 增值税法增值税法七、几种经营行为的税务处理七、几种经营行为的税务处理 八、进口货物增值税八、进口货物增值税 九、出口货物退九、出口货物退(免免)税税 十、纳税义务发生
2、时间与纳税期限十、纳税义务发生时间与纳税期限 十一、纳税地点与纳税申报十一、纳税地点与纳税申报 十二、增值税专用发票的使用和管理十二、增值税专用发票的使用和管理 主要内容主要内容学习目标学习目标(一一)熟悉增值税的征税范围熟悉增值税的征税范围 1.增值税范围的一般规定增值税范围的一般规定 2.8种视同销售行为种视同销售行为 3.增值税和营业税的划分增值税和营业税的划分(二二)掌握税额计算掌握税额计算 1.一般纳税人的销项减进项一般纳税人的销项减进项 2.进口增值税进口增值税(三三)掌握出口退税掌握出口退税 1.生产企业免、抵、退生产企业免、抵、退 2.外贸企业先征后退外贸企业先征后退(四四)熟
3、悉专用发票管理熟悉专用发票管理本章地位介绍本章地位介绍 本章是税法考试的重点税种之一。每年考试各种题型均会本章是税法考试的重点税种之一。每年考试各种题型均会出现，特别是计算、综合题型，既可能单独出题，也可与其出现，特别是计算、综合题型，既可能单独出题，也可与其他税种结合出题。他税种结合出题。本章今年变化：本章今年变化：1.1.取消对校办企业自产教具、软件产品、集成产取消对校办企业自产教具、软件产品、集成产品三项征税规定。品三项征税规定。2.2.新增对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧新增对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税规定。物资免征增值税规定。3.3.新办商贸企业增值税一
4、般纳税人的认定及管理。新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理。本章今年变化：本章今年变化：4.4.一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税准予抵扣进项税。一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税准予抵扣进项税。5.5.新增向供货方取得返还收入的税务处理。新增向供货方取得返还收入的税务处理。6.6.取消非防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣取消非防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣时间限定。时间限定。7.7.新增海关完税凭证、废旧物资发票，自开具之日起新增海关完税凭证、废旧物资发票，自开具之日起9090天后至天后至第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵第一个纳税申
5、报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣规定。扣规定。8.8.新增小规模纳税人购置税控收款机，也可凭取得的购机发新增小规模纳税人购置税控收款机，也可凭取得的购机发票票(增值税专用发票或普通发票增值税专用发票或普通发票)将购机负担的增值税，抵免当将购机负担的增值税，抵免当期应纳增值税。期应纳增值税。9.9.新增第六节新增第六节“电力产品应纳增值税的计算及管理电力产品应纳增值税的计算及管理”。10.10.新增出口货物专用缴款书的管理。新增出口货物专用缴款书的管理。11.11.新增代开增值税专用发票管理。新增代开增值税专用发票管理。增值税概述增值税概述 增值税是以生产和流通各环节的增值额增值税
6、是以生产和流通各环节的增值额(也称附加值也称附加值)为征税对象征收的一种为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。我国增值税特点我国增值税特点 增值税是按照两类纳税人，一般纳税人和小规模纳税人，来划分到增值税是按照两类纳税
7、人，一般纳税人和小规模纳税人，来划分到底是那一种方法，不是都是采用扣税方法。底是那一种方法，不是都是采用扣税方法。我国的增值税，它是以票扣税为主，前一个环节交过的增值税主要体现专用发我国的增值税，它是以票扣税为主，前一个环节交过的增值税主要体现专用发票和海关完税凭证上以票扣税为主，但是，也存在着没票能扣的计算扣税。票和海关完税凭证上以票扣税为主，但是，也存在着没票能扣的计算扣税。增值税目前采用的是购进扣税。购进扣税意味着只要你符合扣税的增值税目前采用的是购进扣税。购进扣税意味着只要你符合扣税的规定，没有使用也可以扣。规定，没有使用也可以扣。我国的增值税是生产性增值税，可以扣除的外购的只能是属于
8、流动资产管我国的增值税是生产性增值税，可以扣除的外购的只能是属于流动资产管理的货物已经负担的增值税，外购属于固定资产管理的货物负担的增值税一理的货物已经负担的增值税，外购属于固定资产管理的货物负担的增值税一律不得抵扣。律不得抵扣。第一节第一节 征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人一、征税范围（熟悉）一、征税范围（熟悉）1.1.一般规定一般规定2.2.特殊规定特殊规定3.3.视同销售视同销售二、纳税义务人（了解）二、纳税义务人（了解）一、征税范围一、征税范围 一般规定一般规定 (一一)销售或进口的货物销售或进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。货物是指有形动产，包括电力、热
9、力、气体在内。(二二)提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。复原状和功能的业务。销售或进口货物销售或进口货物 提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务 【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按【例题】按现行增值税
10、制度规定，下列行为应按【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理提供加工和修理提供加工和修理提供加工和修理修配劳务修配劳务修配劳务修配劳务”征收增值税的是征收增值税的是征收增值税的是征收增值税的是()()()()。A.A.A.A.电梯制造厂为客户安装电梯电梯制造厂为客户安装电梯电梯制造厂为客户安装电梯电梯制造厂为客户安装电梯 B.B.B.B.受托加工白酒受托加工白酒受托加工白酒受托加工白酒 C.C.C.C.企业为另一企业修理锅炉企业为另一企业修理锅炉企业为另一企业修理锅炉企业为另一企业修理锅炉 D.D.D.D.汽车的修配及清洗汽车的修配及清洗汽车的修配及清洗汽车的修配及清洗 【
11、答案】【答案】【答案】【答案】BCD BCD BCD BCD 特殊规定特殊规定 属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊行为属于征税范围的特殊行为 视同销售货物行为视同销售货物行为混合销售货物行为混合销售货物行为 兼营非应税劳务行为兼营非应税劳务行为 1.1.属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊项目 货物期货，应当征收增值税，在期货的事务交割环节纳税；货物期货，应当征收增值税，在期货的事务交割环节纳税；银行销售金银的业务，应当征收增值税；银行销售金银的业务，应当征收增值税；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，典当业的死当物品销售业务和寄售业代委
12、托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；均应征收增值税；集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。均征收增值税。2.2.2.2.属于征税范围的特殊行为属于征税范围的特殊行为属于征税范围的特殊行为属于征税范围的特殊行为 视同销售行为视同销售行为视同销售行为视同销售行为 视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为，税法规定有也要按照正常销售征税的行为，税法规定有8 8种视同销售货物行为种视同销售货物行为(必须
13、熟练掌握必须熟练掌握)。将货物交付他人代销将货物交付他人代销 代销中委托方：收到代销清单时，发生增值税纳税义务。代销中委托方：收到代销清单时，发生增值税纳税义务。销售代销货物销售代销货物 代销中受托方：售出时发生增值税纳税义务，并将价款与税款转代销中受托方：售出时发生增值税纳税义务，并将价款与税款转交给委托方。交给委托方。代销代销代销代销视同买断代销视同买断代销视同买断代销视同买断代销收取手续费的代销方式收取手续费的代销方式收取手续费的代销方式收取手续费的代销方式 零售价零售价零售价零售价50005%50005%50005%50005%100000100000100000100000元元元元
14、应纳增值税应纳增值税应纳增值税应纳增值税100000(1+17%)17%100000(1+17%)17%100000(1+17%)17%100000(1+17%)17%14529.9114529.9114529.9114529.91元元元元 应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税50005%50005%50005%50005%250250250250元元元元【例题】某商业企业【例题】某商业企业【例题】某商业企业【例题】某商业企业(一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人)为甲公司代销货物，为甲公司代销货物，为甲公司代销货物，为甲公司代销货物，按零售价以按零售价以按零售价以按零售价以5%5%5
15、%5%收取手续费收取手续费收取手续费收取手续费5000500050005000元，尚未收到甲公司开元，尚未收到甲公司开元，尚未收到甲公司开元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：税为：税为：税为：其他几种视同销售行为其他几种视同销售行为其他几种视同销售行为其他几种视同销售行为视同销售货物行为视同销售货物行为视同销售货物行为视同销售货物行为 纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间 设有两个以上机构设有两
16、个以上机构设有两个以上机构设有两个以上机构(不在同一县市不在同一县市不在同一县市不在同一县市)并实并实并实并实行统一核算的纳税人，机构之间移送货物行统一核算的纳税人，机构之间移送货物行统一核算的纳税人，机构之间移送货物行统一核算的纳税人，机构之间移送货物用于销售的；用于销售的；用于销售的；用于销售的；将自产或委托加工的货物用于非应税项将自产或委托加工的货物用于非应税项将自产或委托加工的货物用于非应税项将自产或委托加工的货物用于非应税项目；目；目；目；将自产、委托加工或购买的货物作为投将自产、委托加工或购买的货物作为投将自产、委托加工或购买的货物作为投将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给
17、其他单位或个体经营者；资，提供给其他单位或个体经营者；资，提供给其他单位或个体经营者；资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给将自产、委托加工或购买的货物分配给将自产、委托加工或购买的货物分配给将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；股东或投资者；股东或投资者；股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利将自产、委托加工的货物用于集体福利将自产、委托加工的货物用于集体福利将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；或个人消费；或个人消费；或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠将自产、委托加工或购买的货物无偿赠将自产、委托加工或购买的货物无偿赠将自
18、产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。送他人。送他人。送他人。货物移送当天计算货物移送当天计算货物移送当天计算货物移送当天计算缴纳增值税缴纳增值税缴纳增值税缴纳增值税 至至至至项视同销售行为共同点主要有两个方面：项视同销售行为共同点主要有两个方面：项视同销售行为共同点主要有两个方面：项视同销售行为共同点主要有两个方面：第一，第一，第一，第一，至至至至项没有价款结算，在算销项税的时候一律按照项没有价款结算，在算销项税的时候一律按照项没有价款结算，在算销项税的时候一律按照项没有价款结算，在算销项税的时候一律按照销售价，没有销售价按组价销售价，没有销售价按组价销售价，没有销售价按组价销售价，没有销售
19、价按组价(组成计税价组成计税价组成计税价组成计税价)。第二，视同销售所涉及到的购进货物，这个进项是可以抵扣的。第二，视同销售所涉及到的购进货物，这个进项是可以抵扣的。第二，视同销售所涉及到的购进货物，这个进项是可以抵扣的。第二，视同销售所涉及到的购进货物，这个进项是可以抵扣的。涉及到企业所得税的共同点：涉及到企业所得税的共同点：涉及到企业所得税的共同点：涉及到企业所得税的共同点：至至至至项视同销售行为，会计上大部分不作收入，但是按税项视同销售行为，会计上大部分不作收入，但是按税项视同销售行为，会计上大部分不作收入，但是按税项视同销售行为，会计上大部分不作收入，但是按税法规定要交所得税。法规定要
20、交所得税。法规定要交所得税。法规定要交所得税。【例题】企业将自产的货物用于装修房屋，自产的货物由账面转出的【例题】企业将自产的货物用于装修房屋，自产的货物由账面转出的【例题】企业将自产的货物用于装修房屋，自产的货物由账面转出的【例题】企业将自产的货物用于装修房屋，自产的货物由账面转出的成本为成本为成本为成本为80808080万元。会计处理：万元。会计处理：万元。会计处理：万元。会计处理：借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 97 97 97 97 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 80 80 80 80万万万万 应交税金应交增值税（销项税额）应交税金应交增值税（销项
21、税额）应交税金应交增值税（销项税额）应交税金应交增值税（销项税额）10017%10017%10017%10017%17171717万万万万 在会计上的收入加上一个视同销售的计税销售价，就是所得税的收在会计上的收入加上一个视同销售的计税销售价，就是所得税的收在会计上的收入加上一个视同销售的计税销售价，就是所得税的收在会计上的收入加上一个视同销售的计税销售价，就是所得税的收入，同时在企业所得额的申报里面，把视同销售货物转出的账面成本入，同时在企业所得额的申报里面，把视同销售货物转出的账面成本入，同时在企业所得额的申报里面，把视同销售货物转出的账面成本入，同时在企业所得额的申报里面，把视同销售货物转
22、出的账面成本作为成本扣减，在所得税申报表里面呈现出来作为成本扣减，在所得税申报表里面呈现出来作为成本扣减，在所得税申报表里面呈现出来作为成本扣减，在所得税申报表里面呈现出来100-80100-80100-80100-8020202020，2033%2033%2033%2033%6.66.66.66.6，这就是应交的企业所得税。，这就是应交的企业所得税。，这就是应交的企业所得税。，这就是应交的企业所得税。至至至至项不同点分析：项不同点分析：项不同点分析：项不同点分析：购买货物用途不一样，税务处理有差别，购买的货物用于下一环购买货物用途不一样，税务处理有差别，购买的货物用于下一环购买货物用途不一样
23、，税务处理有差别，购买的货物用于下一环购买货物用途不一样，税务处理有差别，购买的货物用于下一环节进行移送的节进行移送的节进行移送的节进行移送的(投资、分配、赠送投资、分配、赠送投资、分配、赠送投资、分配、赠送)，没有价款结算，应该按照视同，没有价款结算，应该按照视同，没有价款结算，应该按照视同，没有价款结算，应该按照视同销售处理，在计算税额的时候要考虑销项税；如果将购买的货物在销售处理，在计算税额的时候要考虑销项税；如果将购买的货物在销售处理，在计算税额的时候要考虑销项税；如果将购买的货物在销售处理，在计算税额的时候要考虑销项税；如果将购买的货物在本环节使用，而本环节直接进入最终的消费。即用于
24、非应税项目，本环节使用，而本环节直接进入最终的消费。即用于非应税项目，本环节使用，而本环节直接进入最终的消费。即用于非应税项目，本环节使用，而本环节直接进入最终的消费。即用于非应税项目，如集体福利、个人消费，则不得抵扣进项税，税务处理是进项税额如集体福利、个人消费，则不得抵扣进项税，税务处理是进项税额如集体福利、个人消费，则不得抵扣进项税，税务处理是进项税额如集体福利、个人消费，则不得抵扣进项税，税务处理是进项税额转出。他们之间的差异在计算销项税时基数是销售价，没有销售价转出。他们之间的差异在计算销项税时基数是销售价，没有销售价转出。他们之间的差异在计算销项税时基数是销售价，没有销售价转出。他
25、们之间的差异在计算销项税时基数是销售价，没有销售价按组价。进项税额转出按成本价转出。按组价。进项税额转出按成本价转出。按组价。进项税额转出按成本价转出。按组价。进项税额转出按成本价转出。【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()()。A.A.将自产的货物用于非应税项目将自产的货物用于非应税项目 B.B.将购买的货物委托外单位加工将购买的货物委托外单位加工 C.C.将购买的货物无偿赠送他人将购买的货物无偿赠送他人 D.D.将购买的货物用于集体福利将购买的货物用于集体福利【答案】【答案】ACAC【例题】某企业将上月购进的一批经营
26、性建筑材料【例题】某企业将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款专用发票上价款3030万万元元)，赠送关联企业，赠送关联企业20%20%，另有，另有10%10%用于本企业办公楼装修改造。该种材料用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。本企业无同类产品价格。【答案】赠送关联企业视同销售，销项税要计算组价。【答案】赠送关联企业视同销售，销项税要计算组价。3020%(1+10%)17%3020%(1+10%)17%1.1221.122万元万元 用于本企业办公楼装修改造是用于非应税项目，不能抵扣，进项用于本企业办公楼装修改造是用于非应税项目，不能抵扣，进项税额要转出，要按成本价转
27、出。税额要转出，要按成本价转出。3010%17%3010%17%0.510.51万元。万元。3.3.3.3.其他征免税规定其他征免税规定其他征免税规定其他征免税规定(熟悉熟悉熟悉熟悉)融资租赁业务融资租赁业务融资租赁业务融资租赁业务 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。务，征收营业税；不征收增值税。务，征收营业税；不征收增值税。务，征收营业税；不征收增值税。其他单位从事的
28、融资租赁业务：租赁货物的所有权转让给承租方，其他单位从事的融资租赁业务：租赁货物的所有权转让给承租方，其他单位从事的融资租赁业务：租赁货物的所有权转让给承租方，其他单位从事的融资租赁业务：租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方(即出租即出租即出租即出租)，不征收增值，不征收增值，不征收增值，不征收增值税税税税(这属于营业税中的经营租赁业务这属于营业税中的经营租赁业务这属于营业税中的经营租赁业务这属于营业税中的经营租赁业务)。转让企业全部
29、产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。黄金生产和经营单位销售黄金黄金生产和经营单位销售黄金黄金生产和经营单位销售黄金黄金生产和经营单位销售黄金(不包括标准黄金不包括标准黄金不包括标准黄金不包括标准黄金)和黄金矿砂，免和黄金矿砂，免和黄金矿砂，免和黄金矿砂，免征增值税；进口黄金征增值税；进口黄金征增值税；进口黄金征增值税；进口黄金(含标准黄金含标准黄金含标准黄金含标准黄金)和黄金矿砂，免征进口增值税。和黄金矿砂，免征进口增值税。和黄金矿砂，
30、免征进口增值税。和黄金矿砂，免征进口增值税。对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税（新增内对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税（新增内对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税（新增内对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税（新增内容）。容）。容）。容）。二、纳税义务人二、纳税义务人(了解了解)1.1.1.1.单位单位单位单位2.2.2.2.个人个人个人个人3.3.3.3.外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业4.4.4.4.承租人和承包人承租人和承包人承租人和承包人承租人和承包人5.5.5.
31、5.扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人第二节第二节 一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理的认定及管理 一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 二、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法二、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理增值税纳税人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。修配劳务的单位和个人。修配劳务的单位和
32、个人。修配劳务的单位和个人。一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 认定标准认定标准认定标准认定标准纳税人纳税人纳税人纳税人 生产货物或提供应税劳务生产货物或提供应税劳务生产货物或提供应税劳务生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主并的纳税人，或以其为主并的纳税人，或以其为主并的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳兼营货物批发或零售的纳兼营货物批发或零售的纳兼营货物批发或零售的纳税人税人税人税人 批发或零售货物的批发或零售货物的批发或零售货物的批发或零售货物的纳税人纳税人纳税人纳税人 小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人 年应税销售额在
33、年应税销售额在年应税销售额在年应税销售额在100100100100万元万元万元万元以下以下以下以下 年应税销售额在年应税销售额在年应税销售额在年应税销售额在180180180180万元以下万元以下万元以下万元以下 一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人 年应税销售额在年应税销售额在年应税销售额在年应税销售额在100100100100万元万元万元万元以上以上以上以上 年应税销售额在年应税销售额在年应税销售额在年应税销售额在180180180180万元以上万元以上万元以上万元以上 【例题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是【例题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人
34、的是【例题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是【例题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()()()()。(2001(2001(2001(2001年年年年)A.A.A.A.年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在100100100100万元以上的从事货物生产的纳税人万元以上的从事货物生产的纳税人万元以上的从事货物生产的纳税人万元以上的从事货物生产的纳税人 B.B.B.B.年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在200200200200万元以上的从事货物批发的纳税人万元以上的从事货物批发的纳税人万元以上的从事货物
35、批发的纳税人万元以上的从事货物批发的纳税人 C.C.C.C.年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在150150150150万元以下，会计核算制度健全的从万元以下，会计核算制度健全的从万元以下，会计核算制度健全的从万元以下，会计核算制度健全的从 事货事货事货事货物零售的纳税人物零售的纳税人物零售的纳税人物零售的纳税人 D.D.D.D.年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在年不含税销售额在90909090万元以下，会计核算制度健全的从事货物生万元以下，会计核算制度健全的从事货物生万元以下，会计核算制度健全的从事货物生万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税
36、人产的纳税人产的纳税人产的纳税人 【答案】【答案】【答案】【答案】C C C C 其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：1.1.1.1.下列纳税人不属于一般纳税人：下列纳税人不属于一般纳税人：下列纳税人不属于一般纳税人：下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企以下简称小规模企以下简称小规模企以下简称小规模企业业业业)；个人个人个人个人(除个体经营者以外的其他个人除个体经营者以外的其他个人除个体经营者以外的
37、其他个人除个体经营者以外的其他个人)；非企业性单位；非企业性单位；非企业性单位；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。不经常发生增值税应税行为的企业。不经常发生增值税应税行为的企业。不经常发生增值税应税行为的企业。2.2.2.2.油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：3.3.3.3.一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式一般纳税人过程中，对已一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式
38、一般纳税人过程中，对已一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式一般纳税人过程中，对已一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，如同时具备以下条件，不取消其一般纳税人资格：如会计核算健全，如同时具备以下条件，不取消其一般纳税人资格：如会计核算健全，如同时具备以下条件，不取消其一般纳税人资格：如会计核算健全，如同时
39、具备以下条件，不取消其一般纳税人资格：已使用增值税防伪税控系统；已使用增值税防伪税控系统；已使用增值税防伪税控系统；已使用增值税防伪税控系统；年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全；年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全；年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全；年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全；未有下列三种严重违法行为：未有下列三种严重违法行为：未有下列三种严重违法行为：未有下列三种严重违法行为：需开专用发票或偷骗抗税；需开专用发票或偷骗抗税；需开专用发票或偷骗抗税；需开专用发票或偷骗抗税；连续连续连续连续3 3 3 3个月
40、未申报或连续个月未申报或连续个月未申报或连续个月未申报或连续6 6 6 6个月申报异常且无正当理由；个月申报异常且无正当理由；个月申报异常且无正当理由；个月申报异常且无正当理由；不按规定保管使用专用发票、税控装置，造成严重后果。不按规定保管使用专用发票、税控装置，造成严重后果。不按规定保管使用专用发票、税控装置，造成严重后果。不按规定保管使用专用发票、税控装置，造成严重后果。其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：4.4.4.4.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构为一般纳税人，但分支机构纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构为一般纳税人，但分支机构纳税人总分支机构实
41、行统一核算，其总机构为一般纳税人，但分支机构纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构为一般纳税人，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，分是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，分是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，分是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，分支机构可申请认定一般纳税人；分支机构是商业企业的，必须达到年应税支机构可申请认定一般纳税人；分支机构是商业企业的，必须达到年应税支机构可申请认定一般纳税人；分支机构是商业企业的，必须达到年应税支机构可申请认定一般纳税人；分支机构是商业企业
42、的，必须达到年应税销售额销售额销售额销售额180180180180万元，才可申请认定一般纳税人。万元，才可申请认定一般纳税人。万元，才可申请认定一般纳税人。万元，才可申请认定一般纳税人。【例题】总分支机构不在同一县【例题】总分支机构不在同一县【例题】总分支机构不在同一县【例题】总分支机构不在同一县(市市市市)的增值税纳税人，经批准，可的增值税纳税人，经批准，可的增值税纳税人，经批准，可的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。由总机构向其
43、所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。()(2002)(2002)(2002)(2002年年年年)【答案】【答案】【答案】【答案】其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：其他注意的要点：5.5.5.5.新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理新增内容新增内容新增内容新增内容 对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一对新办小型商贸企业改变以前
44、按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。般纳税人的办法。般纳税人的办法。般纳税人的办法。新办大中型商贸企业：对设有固定经营场所和拥有货物实物的新新办大中型商贸企业：对设有固定经营场所和拥有货物实物的新新办大中型商贸企业：对设有固定经营场所和拥有货物实物的新新办大中型商贸企业：对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在办商贸零售企业以及注册资金在办商贸零售企业以及注册资金在办商贸零售企业以及注册资金在500500500500万元以上、人员在万元以上、人员在万元以上、人员在万元以上、人员在50505050人以上的在进人以上的在进人以上的在进人以上的在进行税务登记时，即提出
45、一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人。经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人。经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳
46、税人。经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人。小型商贸企业，进行税务登记之日起，有一个一年的时间，这一年的时小型商贸企业，进行税务登记之日起，有一个一年的时间，这一年的时小型商贸企业，进行税务登记之日起，有一个一年的时间，这一年的时小型商贸企业，进行税务登记之日起，有一个一年的时间，这一年的时间只能够按照小规模纳税人来管理。有间只能够按照小规模纳税人来管理。有间只能够按照小规模纳税人来管理。有间只能够按照小规模纳税人来管理。有6 6 6 6个月的时间，达到个月的时间，达到个月的时间，达到个月的时间，达到180180180180万元，大于万元，大于万元，大于万元，大于18018018018
47、0万元的销售额。进入万元的销售额。进入万元的销售额。进入万元的销售额。进入6 6 6 6个月叫做纳税辅导期，纳税辅导期的一般纳税人，个月叫做纳税辅导期，纳税辅导期的一般纳税人，个月叫做纳税辅导期，纳税辅导期的一般纳税人，个月叫做纳税辅导期，纳税辅导期的一般纳税人，在发票领用上有限制。等在发票领用上有限制。等在发票领用上有限制。等在发票领用上有限制。等6 6 6 6个月过了，才能成为正常的一般纳税人。个月过了，才能成为正常的一般纳税人。个月过了，才能成为正常的一般纳税人。个月过了，才能成为正常的一般纳税人。二、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法二、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法二、一般纳税人
48、和小规模纳税人的管理方法二、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人 销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票；销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票；销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票；销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票；购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度；购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度；购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度；购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度；计税方法是当期销项税额减当期进项税额。计税方法是当期销项税额减当期进项税额。计税方法是当期销项税额减当期进项税额。计税方法是当期销项税额减当期进项税额。小规模纳税人小规模纳税人小规模
49、纳税人小规模纳税人 销售货物和应税劳务只能使用普通发票；销售货物和应税劳务只能使用普通发票；销售货物和应税劳务只能使用普通发票；销售货物和应税劳务只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税；也不得抵扣进项税；也不得抵扣进项税；也不得抵扣进项税；应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征收率。收率。收率。收率。第三节第三节 税率与
50、征收率的确定税率与征收率的确定 一一.基本税率基本税率 二二.低税率低税率三三.征收率征收率 税率和征收率税率和征收率税率和征收率税率和征收率按纳税人划分按纳税人划分 税率或征收率税率或征收率 适用范围适用范围 一般纳税人一般纳税人(税率税率)基本税率为基本税率为17%17%销售或进口货物、提供销售或进口货物、提供应税劳务应税劳务 低税率为低税率为13%13%销售或进口税法列举的销售或进口税法列举的五类货物五类货物 采用简易办法征税采用简易办法征税 适用适用4%4%或或6%6%的征收率的征收率 小规模纳税人小规模纳税人(征征收率收率)4%4%的征收率的征收率 属于小规模纳税人的商属于小规模纳税