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1、Public finance and taxation 三江学院经济系第六章第六章 国家预算与预算管理体制国家预算与预算管理体制国家国家预算概算概论国家国家预算制度算制度预算外算外资金金国家国家预算管理体制算管理体制第一页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.1 国家预算国家预算6.1.1 国家国家预算含算含义1、定、定义国家国家预算是算是经法定程序法定程序审批的国家年度批的国家年度财政收政收支支计划，它是国家筹集划，它是国家筹集资金和分配集中性金和分配集中性财政政资金的重要工具，是金的重要工具，是调控国民控国民经济运行的
2、重要运行的重要杠杆。杠杆。它是国家管理社会经济事务、实施它是国家管理社会经济事务、实施它是国家管理社会经济事务、实施它是国家管理社会经济事务、实施宏观经济调控的主要手段之一。国宏观经济调控的主要手段之一。国宏观经济调控的主要手段之一。国宏观经济调控的主要手段之一。国家预算反映了国家参与一部分社会家预算反映了国家参与一部分社会家预算反映了国家参与一部分社会家预算反映了国家参与一部分社会产品或国民收入分配所形成的分配产品或国民收入分配所形成的分配产品或国民收入分配所形成的分配产品或国民收入分配所形成的分配关系。关系。关系。关系。第二页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance
3、 and taxation 三江学院经济系2、国家预算的含义、国家预算的含义含含义：国家年度：国家年度财政收支政收支计划划 法定程序法定程序审批的重要立法文件批的重要立法文件 实现财政政职能的重要工具能的重要工具形式上：按一定形式上：按一定标准将准将财政收入和支出分政收入和支出分门别类地列入特定的表格。地列入特定的表格。经济内容：内容：财政收支政收支计划的安排或划的安排或财政收支政收支平衡表，反映国家和政府活平衡表，反映国家和政府活动的范的范围、方向、方向和政策。和政策。体体现国家国家权力机构和全体公民力机构和全体公民对政府活政府活动的的监督。督。第三页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Pu
4、blic finance and taxation 三江学院经济系3、国家预算的职能、国家预算的职能 国国家家预算算是是国国家家宏宏观调控控的的一一种种政政策策工工具，具有如下具，具有如下职能：能：(1)实施国家施国家预算法律、行政管理算法律、行政管理职能：能：国国家家预算算是是在在近近代代议会会制制度度的的基基础上上产生生的的，实质上上是是国国家家权力、立法部力、立法部门对行政部行政部门的控制和的控制和监督的工具。督的工具。国国家家预算算可可以以通通过资金金的的分分配配和和控控制制有有效效地地对政政府府行行政政活活动进行行管管理理，并并以以预算算的的法法规制制度度来来确确定定政政府府行政的开
5、支行政的开支标准，促准，促进各各级政府提高行政效率。政府提高行政效率。第四页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系(2)实施施财政政政政策策的的职能能：国国家家预算算是是国国家家权力力、行行政政机机构构为合合理理实现公公共共财政政目目标的的一一种种政政策策表表现。它它本本身身就就具具有有公公共共财政政配配置置资源源、适适度度平平衡衡的的含含义，它它是是熨熨平平经济波波动、促促进经济稳定增定增长的重要的重要财政手段。政手段。(3)实施施财政政监督的督的职能：能：国家国家预算收入和支出都是法定的指算收入和支出都是法定的指标，对于政
6、府、企于政府、企业、事、事业单位的不合理开支或位的不合理开支或违规行行为，可以采用法律手段加以，可以采用法律手段加以约束。束。第五页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.1.2 国家预算分类国家预算分类1、按、按预算管理算管理级次分：中央次分：中央预算和地方算和地方预算算“一一级政府一政府一级预算算”2、按收支管理范、按收支管理范围分：分：总预算、部算、部门预算算和和单位位预算算3、按、按预算形式的差算形式的差别分：分：单式式预算和复式算和复式预算算目前我国不再目前我国不再编制复式制复式预算算4、按、按预算分算分项支出方式
7、的差支出方式的差别分增量分增量预算算和零基和零基预算算5、按、按预算成立算成立时限分：正式限分：正式预算、算、临时预算和追加算和追加预算算第六页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.1.3国家预算级次及预算管理权限国家预算级次及预算管理权限预算法明确各级权利机构、政府机关、各级财政部门以及个预算具体执行部门和单位在预算管理中的职权。各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权监督与法律责任的规定各级财政部门的职责n n 预预算算算算级级次按一次按一次按一次按一级级政政政政权设权设立一立一立一立一级预
8、级预算的原算的原算的原算的原则则，实实行分行分行分行分级级分税体制，分税体制，分税体制，分税体制，结结合我国行政区域划分，合我国行政区域划分，合我国行政区域划分，合我国行政区域划分，预预算法算法算法算法规规定定定定设设立五立五立五立五级预级预算算算算第七页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.1.4 国家预算原则国家预算原则1、公开性：、公开性：预算的公开性原算的公开性原则，包括，包括预算算编制制审批批的公开、的公开、预算算执行行过程的公开和程的公开和预算完成算完成结果果决决算的公开算的公开 2、真、真实性：性：预算的算的
9、编制和制和执行要以国民行要以国民经济和社会和社会发展展计划划为依据，各依据，各项数据要准确、真数据要准确、真实、可靠。、可靠。3、完整性：、完整性：预算的完整性是要求国家算的完整性是要求国家预算包括政府的全部算包括政府的全部预算收支算收支项目，完整的反映以国家目，完整的反映以国家为主体的全部主体的全部财政政资金金收支活收支活动情况，不允情况，不允许在在预算之外存在任何以政府算之外存在任何以政府为主体主体的的资金收支活金收支活动，预算的完整性是建立算的完整性是建立规范化、法制化范化、法制化预算的前提条件。算的前提条件。第八页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and
10、 taxation 三江学院经济系4、统一性：一性：预算是政府宏算是政府宏观调空的重要杠杆，保空的重要杠杆，保证预算算统一性一性是加是加强预算管理和增算管理和增强政府宏政府宏观调控能力的必要条件。控能力的必要条件。预算的算的统一性包括以下三个方面。一是一性包括以下三个方面。一是预算政策的算政策的统一。二是一。二是预算口算口径的径的统一。三是一。三是预算年度与算年度与预算算时效性的效性的统一。一。5、年度性：、年度性：预算年度是算年度是预算收支起算收支起讫的有效的有效时间，通常以一年，通常以一年为标准。各国准。各国预算年度的算年度的选择主要考主要考虑两个因素：一是与各国两个因素：一是与各国权利机
11、关开会利机关开会时间一致，以便在一致，以便在预算年度一开始就算年度一开始就执行生效的行生效的预算；二是与收入旺季一致，以便在算；二是与收入旺季一致，以便在预算年度初期就有充足的算年度初期就有充足的预算收入，保算收入，保证各各项预算收支的算收支的顺利利进行行 另外，原另外，原则的确立依据的确立依据预算的属性，算的属性，结合本国的合本国的经济实践，同践，同时通通过制定国家制定国家预算法来体算法来体现。第九页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.2 国家预算制度国家预算制度6.2.1 国家国家预算管理概述算管理概述国家依据法律国
12、家依据法律对预算算资金的筹集、分配、使金的筹集、分配、使用用进行的行的组织、协调和和监督等活督等活动的的总称。称。含含义:1）主体是国家）主体是国家 2）客体是）客体是预算算资金金 3）依据是国家的有关法律及相关政策）依据是国家的有关法律及相关政策 4）指指导思想是完成国家思想是完成国家预算收支任算收支任务。原原则：1）统一一领导，分，分级管理管理 2）财权和和事事权相相结合合 3）依法管理）依法管理第十页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.2.2 国家预算程序国家预算程序1、预算的算的编制制2、预算的算的审批批2、预算
13、的算的执行行3、预算决算算决算第十一页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系我国预算编制的要求：我国预算编制的要求：在新的在新的预算年度开始以前，算年度开始以前，国国务院院及及时向各地、各部下达关于向各地、各部下达关于编制下一年制下一年预算草案的指示：算草案的指示：省、自治区省、自治区、直直辖市市 政府按政府按国国务院院规定的定的时间，将本，将本级编制的制的总预算草案算草案报国国务院院审核核汇总；国国务院院财政部政部门在每年全国人民代表大会在每年全国人民代表大会举行行的一个月前，将中央的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全
14、国人大算草案的主要内容提交全国人大财政政经济委委员会会进行初步行初步审查；省、自治区、直；省、自治区、直辖市，市，设区区的市、自治州政府的市、自治州政府财政部政部门在本在本级人民代表大会人民代表大会举行一个行一个月前，将本月前，将本级预算草案的主要内容提交本算草案的主要内容提交本级人大会的人大会的专门委委员会或常委会的有关工作委会或常委会的有关工作委员会会进行初步行初步审查；县、自治区、不自治区、不设区的市、市区的市、市辖区政府区政府财政部政部门在本在本级人民代人民代表大会表大会举行的一个月前，将本行的一个月前，将本级预算草案主要内容提交本算草案主要内容提交本级人民代表大会的常委会人民代表大会
15、的常委会进行初步行初步审查。第十二页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系我国预算审批我国预算审批 全全国国人人民民代代表表大大会会审查中中央央和和地地方方预算算草草案案，以以及及中中央央和和地地方方预算算执行行情情况况的的报告告；批批准准中中央央预算算和和中中央央预算算执行行情情况况的的报告告；改改变或撤或撤销全国人大常委会关于全国人大常委会关于预算、决算的不适当的决算、决算的不适当的决议。全国人大常委会全国人大常委会监督督中央和地方中央和地方预算算执行；行；审查和批准中央和批准中央预算算的的调整方案；整方案；审查批准中央决
16、算；撤批准中央决算；撤销国国务院制定的同院制定的同宪法、法法、法律相抵触的关于律相抵触的关于预算、决算的行政法算、决算的行政法规、命令；撤、命令；撤销省、省、自治自治区、直区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的同市人民代表大会及其常委会制定的同宪法、法律和行政法、法律和行政法法规相抵触的关于相抵触的关于预算、决算的地方性法算、决算的地方性法规和决和决议。第十三页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系预算法算法明确明确规定：全国人民代表大会只定：全国人民代表大会只批准中央批准中央预算；不批准地方算；不批准地方预算。地方各算。地方
17、各级人民代表大会只批准本人民代表大会只批准本级政府政府预算，不批准算，不批准汇总的下的下级总预算。算。第十四页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系我国预算的执行我国预算的执行 国国家家预算算执行行的的组织机机构构是是按按照照国国家家行行政政管管理理系系统，实行行“统一一领导，分分级管管理理”的的民民主主集集中中制制原原则。由由国国家家行行政政领导机机关关和和职能能机构机构组成的。成的。国国务院院和和地地方方各各级人人民民政政府府是是国国家家预算算的的执行行机机关关；财政政部部和和地地方方各各级财政政部部门是是具具体体执行机关
18、。行机关。第十五页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系国家预算决算国家预算决算决算是决算是预算工作程序的算工作程序的总结和和终结，程序同，程序同审批程序批程序第十六页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.2.2 我国预算管理改革我国预算管理改革一、复式一、复式预算算 1、什么是复式、什么是复式预算算复式复式预算是从算是从单一一预算演算演变而来的。即在每而来的。即在每一一预算年度内，将全部的算年度内，将全部的财政收入与支出按政收入与支出按其其经济性性质汇集
19、集编入两个或两个以上的收支入两个或两个以上的收支对照表，从而照表，从而编制成两个或两个以上的制成两个或两个以上的预算。算。第十七页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系2、复式、复式预算的分算的分类一般来一般来说，复式，复式预算是由算是由经常常预算和算和资本本预算算两部分两部分组成。成。经常常预算包括政府算包括政府进行日常行日常政政务活活动所必需的所必需的资金支出和金支出和为供供应这类支支出而筹集的税收收入和非税收收入。出而筹集的税收收入和非税收收入。资本本预算包括国有企算包括国有企业投投资、公共工程投、公共工程投资、偿还公公
20、债本金、本金、归还外国借款等支出和外国借款等支出和经常常预算算收支盈余、国收支盈余、国债等收入。等收入。第十八页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系复式预算的理论基础复式预算的理论基础 复式复式预算是算是顺应本世本世纪30年代年代资本主本主义经济危机的需要而危机的需要而产生的。它适生的。它适应了了凯恩斯主恩斯主义的的“周期周期预算平衡算平衡”理理论的要求。将政府的要求。将政府一般行政上一般行政上经常支出列入常支出列入经常常预算，并主要算，并主要以税收作以税收作为来源，来源，这部分部分预算要求平衡算要求平衡；同同时，编制一个收
21、入和支出都具有一定制一个收入和支出都具有一定弹性的性的资本本预算，并适算，并适应当当时经济形形势来来权宜宜变化，化，它只要求在一个它只要求在一个经济周期内的周期内的长期期预算平衡。算平衡。第十九页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系复式复式预算的局限性算的局限性 复式复式预算把算把预算分算分为经常常预算和算和资本本预算算两个部分，破坏了两个部分，破坏了预算的完整性原算的完整性原则，不利，不利于立法机关于立法机关审查和社会公众和社会公众监督。督。第二十页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and
22、taxation 三江学院经济系我国复式预算应包括以下内容：我国复式预算应包括以下内容：1政府公共政府公共预算算收收入入项目目：主主要要包包括括增增值税税、消消费税税、营业税税、企企业所所得得税税、关关税税、个个人人所所得得税税等等税税种种的的收收入入，以以及及上上级财政政转移支付用于本移支付用于本级政府公共支出的收入。政府公共支出的收入。支出支出项目：主要包括教育、科学、文化、目：主要包括教育、科学、文化、卫生、生、农业等各等各项事事业费支出，国家行政、国防、外交、公支出，国家行政、国防、外交、公检法、法、武警部武警部队等等项支出，价格支出，价格补助支出，助支出，抚恤和社会救恤和社会救济支出
23、，其他社会公共支出，支出，其他社会公共支出，预备费列支，以及本列支，以及本级预算算转移支付移支付给下下级的支出和上解上的支出和上解上级的支出。的支出。第二十一页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系2国有资产经营预算国有资产经营预算 收收入入项目目：主主要要包包括括城城乡维护建建设税税、固固定定资产投投资方方向向调节税税、资源源税税、耕耕地地占占用用税税、土土地地使使用用税税、土土地地增增值税税、证券券交交易易税税、遗产税税等等税税种种收收入入，国国有有企企业上上缴利利润及及国国有有企企业计划划亏损补贴，以以及及经常性常性预算
24、算结余和公余和公债收入等。收入等。支支出出项目目：主主要要包包括括国国家家预算算直直接接安安排排的的投投资建建设支支出出的的国国家家资本本金金，企企业挖挖潜潜改改造造资金金支支出出的的国国家家资本本金金、科科技技三三项费用用、增增拨企企业流流动资金金、地地质勘勘探探费、支支援援农业生生产支支出出、城城乡维护建建设支支出出、支支援援不不发达达地地区区发展展资金金、商商业部部门简易建筑支出和国内外易建筑支出和国内外债务还本付息支出。本付息支出。第二十二页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系3社会保障预算及其他基金预算社会保障预算
25、及其他基金预算 在在预算管理中，可以算管理中，可以设立立专项基金基金预算来算来对那些具有那些具有专门资金来源，并具有指定金来源，并具有指定专门用用途的途的财政政资金金进行管理。并用行管理。并用这种种办法将法将预算外管理的算外管理的资金逐金逐渐引引导到到预算内来，逐步算内来，逐步填填补预算内外双算内外双轨制制产生的裂生的裂缝。近几年我。近几年我国已国已对一些一些财政政资金金实行行基金基金预算管理。算管理。有些在有些在预算内列收列支，有些不列入算内列收列支，有些不列入预算。算。其他基金其他基金预算算应包括哪些包括哪些项目，如何目，如何进行行预算管理算管理?我国正我国正处在探索在探索实践的践的过程中
26、。程中。第二十三页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系二二 零基预算零基预算 1、什么是零基、什么是零基预算算零基零基预算是指政府在算是指政府在编制制预算算时以零以零为起点，起点，不受以往各年不受以往各年预算的束算的束缚，任何行政部，任何行政部门的的支出支出预算，都从零开始，重新算，都从零开始，重新审定和定和编制制预算内容。算内容。第二十四页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系2、零基预算的特点、零基预算的特点零零基基预算算的的编制制程程序序是是：(1)各
27、各基基层预算算的的主主管管单位位要要先先制制订预算算需需要要达达到到的的目目标。(2)根根据据预定定目目标，制制订若若干干个个替替代代方方案案，并并通通过成成本本效效益益分分析析，说明明其其成成本本、效效益益、风险程程度度。(3)从从几几个个替替代代方方案案中中排排列列先先后后顺序序，选出出最最佳佳方方案案，并并说明明各各替替代代方方案案的的利利弊弊及及执行步行步骤。第二十五页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系零零基基预算算与与传统预算算相相比比较，其其优点点是是：传统预算算是是将将过去去年年度度预算算延延伸伸于于今今年年
28、，将将金金额根根据据过去去的的支支出出数数额和和物物价价指指数数节节提提高高，并并增增列列新新项目目，以以致致预算算逐逐年年膨膨胀。而而零零基基预算算不不受受过去去项目目及及金金额的的限限制制，对每每一一项目目及及金金额都都系系统地地进行行成成本本效效益益分分析析，并并进行行评估估，按按重重要要程程度度拟定定各各方方案案的的先先后后顺序序。因因此此，零零基基预算算有有利利于于节约资金金，剔剔除除不不必必要的要的项目和效益不佳的目和效益不佳的项目。目。第二十六页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.3 预算外资金预算外资金一
29、、一、预算外算外资金定金定义预算外算外资金是指国家机关、事金是指国家机关、事业单位、社会位、社会团体和其他机构体和其他机构为履履行或代行政府行或代行政府职能，依据国家法律法能，依据国家法律法规和具有法律效力的和具有法律效力的规章而章而收取、提取、募集和安排使用，未收取、提取、募集和安排使用，未纳入入财政政预算管理的各种算管理的各种财政政性性资金。金。简单说，指根据国家，指根据国家财政制度政制度规定不定不纳入国家入国家预算，由算，由地方地方财政部政部门和国有企事和国有企事业单位及其主管部位及其主管部门自收自支的自收自支的资金。金。2007年年2月月11日日报道：道：“预算外算外资金寿寝，各省筹建
30、非税金寿寝，各省筹建非税收入管理局收入管理局”。第二十七页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系预算外资金特点预算外资金特点1、法定性、法定性2、专用性用性3、分散性、分散性第二十八页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系二二 预算外资金内容预算外资金内容根据国家法律、法根据国家法律、法规和具有法律效力的和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事章收取、提取的各种行政事业性收性收费、基金（、基金（资金、附加收入）和凭借政府金、附加收入）和凭借政府职权筹集的筹集
31、的资金等。金等。按照国按照国务院和省、自治区、直院和省、自治区、直辖市人民政府及市人民政府及财政和政和计划（物价）划（物价）部部门共同共同审批的批的项目和目和标准，收取和提取的各种行政事准，收取和提取的各种行政事业性收性收费收入。收入。按照国按照国务院或院或财政部政部审批的批的项目和目和标准向企事准向企事业单位和个人征收、募集或位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具体特定用途的各种基金（以政府信誉建立的具体特定用途的各种基金（资金、附加收入）金、附加收入）主管部主管部门按照国家按照国家规定从所属企事定从所属企事业单位和社会位和社会团体集中的管理体集中的管理费及其及其他他资金。金。用于用于乡（镇
32、）政府开支的）政府开支的乡自筹自筹资金。金。其他未其他未纳入入财政政预算管理的算管理的财政性政性资金。金。社会保障社会保障资金。金。第二十九页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系预算外资金内容归类预算外资金内容归类1，地方，地方财政部政部门管理的管理的预算外算外资金：各金：各项附加收入如城市公用事附加收入如城市公用事业费附加，集中的企附加，集中的企业资金，金，统观的事的事业收入和其他收入和其他杂项收入。收入。用途是：城市用途是：城市维护、农村公益事村公益事业以及企以及企业挖潜、革新和改造等支出。挖潜、革新和改造等支出。2，行
33、政事，行政事业单位管理的位管理的预算外算外资金：工交金：工交商事商事业收入，收入，农林水气事林水气事业收入，城市公用收入，城市公用事事业收入，工商管理收入，公、收入，工商管理收入，公、检、法等行、法等行政机关收入，其他事政机关收入，其他事业收入等。用于相收入等。用于相应事事业的需要。的需要。第三十页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系3，国有企，国有企业及其主管部及其主管部门管理的各管理的各项专项基金。如折旧基金、大修理基金、固定基金。如折旧基金、大修理基金、固定资产变价收入，企价收入，企业留利建立的生留利建立的生产发展基金
34、展基金职工工奖励基金等励基金等专线基金，主管部基金，主管部门集中的各集中的各项基金等。由于企基金等。由于企业是相是相对独立的商品生独立的商品生产者，自主者，自主经营，自，自负盈盈亏，这部分部分资金不具金不具有有财政性政性资金的性金的性质，从，从1994年年预算外算外资金金不包括此部分。不包括此部分。第三十一页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系三三国务院关于加强预算外资金管理的决定国务院关于加强预算外资金管理的决定：1996年年7月国月国务院院发布的布的国国务院关于加院关于加强预算外算外资金管理的决定金管理的决定，认定定 预
35、算外算外资金是指国家机关、事金是指国家机关、事业单位和社位和社会会团体体为履行或代行政府履行或代行政府职能，依据国家法律、能，依据国家法律、法法规和具有法律效力的和具有法律效力的规章而收取、提取和安章而收取、提取和安排使用的未排使用的未纳入国家入国家预算管理的各种算管理的各种财政性政性资金。金。预算外算外资金范金范围包括行政事包括行政事业性收性收费、基、基金和附加，并决定从金和附加，并决定从1996年起将养路年起将养路费、电力建力建设基金等基金等13项数数额较大的政府性基金大的政府性基金（收（收费）纳入入预算管理。算管理。第三十二页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public financ
36、e and taxation 三江学院经济系决定决定的意义：的意义：第一，是第一，是进一步明确了一步明确了预算外算外资金属于金属于财政政性性资金，金，该项资金所有金所有权应属于政府而不属于政府而不是部是部门和机构；和机构；第二，是企第二，是企业与与带有有经营性性质的事的事业单位和位和社会社会团体所取得的体所取得的经营收入不再收入不再计入入预算算外外资金。金。这实际上上进一步划清了政府与市一步划清了政府与市场的关系，以及政府系的关系，以及政府系统内内资金所有金所有权与与使用使用权的关系，的关系，把把预算外算外资金框定金框定为政府政府为履行履行职能而取得的收入。能而取得的收入。第三十三页，编辑于星
37、期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系预算外资金的状况具有三点特征：预算外资金的状况具有三点特征：(1)结构复构复杂 我国我国预算外算外资金名目除税收附加金名目除税收附加10种左右、种左右、政府性基金几十种之外，各政府性基金几十种之外，各级政府、各个部政府、各个部门的收的收费项目超目超过千种，而且千种，而且这些些项目目资金金的征收的征收权分布在众多政府部分布在众多政府部门，这更加更加剧了了预算外算外资金金结构的复构的复杂性，极易使人感到政性，极易使人感到政府聚府聚财“政出多政出多门”，漫无，漫无边际。第三十四页，编辑于星期一：二十二点
38、四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系(2)收入不稳定收入不稳定 我国我国预算外算外资金的大部分金的大部分项目目实际上上带有行有行为税特征和流税特征和流转税特征。其征收税特征。其征收虽同同样具具有有强制性，但制性，但规范性及法理依据弱。范性及法理依据弱。因此，因此，预算外算外资金的收入可能性金的收入可能性边界比界比较大，大，收入收入额大小同征收主体的努力关大小同征收主体的努力关联度极大，度极大，往往没有十分确切的制度往往没有十分确切的制度约束束。第三十五页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学
39、院经济系(3)使用带有专项性，但专项的规定又极易被打破使用带有专项性，但专项的规定又极易被打破 预算外算外资金名金名义上大都是因事立上大都是因事立项，属，属专用用资金，但在金，但在实际运用运用时，外部，外部监督督约束束和内部自我和内部自我约束都不束都不强，关于，关于专款款专用的用的规定往往流于形式，极易在各个定往往流于形式，极易在各个环节上被上被打破。打破。第三十六页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系四四 预算外资金管理预算外资金管理1，收支两条，收支两条线管理：管理：预算外算外资金金财政政专户储存；存；实行票据管理、使用
40、行票据管理、使用单一化；一化；实行行收收缴分离、票款分离的管理分离、票款分离的管理办法。法。2，综合合财政政预算管理：算管理：编制制预算内、外收算内、外收支的支的财政政计划，划，实行行综合合预算，算，统筹使用筹使用预算内、外算内、外资金。金。3，费税改革，税改革，规范收范收费第三十七页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系6.4 国家预算管理体制国家预算管理体制 一、国家一、国家预算管理体制的概念算管理体制的概念 国国家家预算算管管理理体体制制是是在在中中央央与与地地方方政政府府之之间，以以及及地地方方各各级政政府府之之间划划
41、分分预算算收收支支的的范范围和和预算算管管理理权限限的的一一项重重要要制制度度。国国家家预算算管管理理体体制制是是财政政管管理理体体制制的的一一个个重重要要组成部分，也是成部分，也是预算制度的一个算制度的一个组成部分。成部分。第三十八页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系国家国家预算管理体制在国家算管理体制在国家财政管理体制中占政管理体制中占主主导地位。从地位。从经济基基础角度看，国家角度看，国家预算管算管理体制以制度的形式理体制以制度的形式处理中央与地方政府之理中央与地方政府之间的集中与分散的分配关系；从上的集中与分散的分
42、配关系；从上层建筑角建筑角度看，国家度看，国家预算管理体制解决中央与地方政算管理体制解决中央与地方政府之府之间的集的集权与分与分权问题。第三十九页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系二、收支划分的原则二、收支划分的原则 (一一)影响收支划分的因素影响收支划分的因素 影响中央政府和地方政府之影响中央政府和地方政府之间的收支划分因的收支划分因素是：素是：(1)国家结构国家结构。国家的整体与部分、中央政权机关。国家的整体与部分、中央政权机关与地方政权机关之间的相互关系，不仅影响预算的与地方政权机关之间的相互关系，不仅影响预算的级次
43、，而且也影响中央与地方政府间的收支划分。级次，而且也影响中央与地方政府间的收支划分。总的来说，联邦制国家的地方权比单一制国家要大总的来说，联邦制国家的地方权比单一制国家要大些。些。第四十页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系(2)国国体体。社社会会主主义国国家家是是以以国国家家权力力的的行行使使者者和和生生产资料料公公有有制制的的代代表表者者双双重重身身份份参参与与产品品的的分分配配。因因此此，社社会会主主义国国家家中中央央政政府府集集中中分配度要比分配度要比资本主本主义国家更高一些。国家更高一些。(3)经济效率效率。在。在
44、财政四大政四大职能中，中央政府能中，中央政府应当在收入的合理再分配、当在收入的合理再分配、稳定定经济和促和促进经济发展方面起主展方面起主导作用，而地方政府作用，而地方政府则在在资源源的合理配置方面起主的合理配置方面起主导作用。因此，作用。因此，对那些需那些需要采取全国性行要采取全国性行动去去实现的的项目或政府目或政府职能，能，可以由中央集可以由中央集权，由中央政府集中分配，例如，由中央政府集中分配，例如，国防、国防、对外援助、教育、公共防疫和保健等。外援助、教育、公共防疫和保健等。第四十一页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济
45、系三三 收支划分的形式收支划分的形式 收收支支划划分分的的形形式式是是具具体体规定定财政政分分配配额在在各各级政政府府之之间的的分分配配比比例例、分分配配形形式式以以及及与与此此密密切切相相连的的权责关关系系。因因此此，收收支支划划分分的的形形式是式是预算管理体制的核心的核心算管理体制的核心的核心问题。中央中央财政和地方政和地方财政之政之间的关系涉及到税法的关系涉及到税法制定制定权、委任立法、委任立法权、税款支配、税款支配权、税收、税收课征征权、税款享用、税款享用权、税法解、税法解释权和立法提案和立法提案权等等7项权力。在力。在综合合实施施这七种七种权力的力的过程中，世界各国政府基本采用分税制
46、和政府程中，世界各国政府基本采用分税制和政府拨款两种方式。款两种方式。第四十二页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系四四 我国收支划分的原则我国收支划分的原则 1统筹兼筹兼顾原原则（统一一领导，分，分级管理）管理）从从中中国国是是统一一的的、民民族族多多、人人口口多多、地地域域广广的的国国情情出出发，全全面面安安排排，保保证重重点点，照照顾一一般般。例例如如，应让中中央央预算算保保证国国防防、外外交交和和进行行重重点点经济建建设的的支支出出，而而地地方方预算算也也应有有较稳定的收入来保定的收入来保证其其资金需要。金需要。第四
47、十三页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系2财权与事与事权统一的原一的原则凡凡一一级政政权就就应建建立立一一级财政政，有有必必要要的的资金保金保证。3权责结合合、收收支支挂挂钩的的原原则以以使使各各级政政权行行使使其其职能能时即即收收入入完完成成数数制制约支支出出数数的的原原则。第四十四页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系五五 我国分税制预算体制的内容我国分税制预算体制的内容 我国我国进行分税制行分税制预算体制改革，必算体制改革，必须结合中合中国的国情。
48、但是，既然是改革，就国的国情。但是，既然是改革，就应该在某在某种程度上有突破或种程度上有突破或进展，而展，而长期以来采用期以来采用“基数法基数法”来核定收支基数尤其是支出基数的来核定收支基数尤其是支出基数的办法，在各地区之法，在各地区之间造成矛盾造成矛盾较多。因此，多。因此，基于基于这一考一考虑，分税制方案，分税制方案设计采用了采用了“微微调”办法，即以法，即以“基数基数”为主，主，“因素因素”为辅。第四十五页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系1指导思想指导思想 (1)保留保留“基数基数”成份，增加成份，增加“因素因素”内
49、容。内容。(2)区域区域间相互相互调剂，中央不另外拿，中央不另外拿钱。(3)压缩财力力统一一标准、区域准、区域调整参照因素。整参照因素。(4)调富富济贫保吃保吃饭。第四十六页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系2、分税制财政管理体制的基本内容、分税制财政管理体制的基本内容我国我国财政管理体制改革的政管理体制改革的历史演史演变见P293在划分事在划分事权的基的基础上，划分中央与地方的上，划分中央与地方的财政支出范政支出范围按税种划分收入，明确中央与地方的收入按税种划分收入，明确中央与地方的收入范范围实行中央行中央对地方的税收返
50、地方的税收返还制度制度第四十七页，编辑于星期一：二十二点 四十三分。Public finance and taxation 三江学院经济系 3、具体内容、具体内容(1)中中央央与与地地方方事事权和和支支出出划划分分。根根据据现在在中中央央政政府府与与地地方方政政府府事事权的的划划分分，中中央央财政政主主要要承承担担国国家家安安全全、外外交交和和中中央央国国家家机机关关运运转所所需需经费、调整整国国民民经济结构构、协调地地区区发展展、实施施宏宏观调控控所所必必需需的的支支出出以以及及由由中中央央直直接接管管理理的的事事业发展展支支出出。具具体体包包括括：国国防防费，武武警警经费，外外交交和和援援