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1、全面预算管理 E-mail E-mail：leezy888leezy888 GovernmentBudgeting第一页，编辑于星期二：十二点 十七分。第一节预算管理发展历程预算是实现对目标单位控制的一种手段和制度安排，这里的目标单位可以是国家、企业，也可以是个人。第二页，编辑于星期二：十二点 十七分。一、预算管理的概念 凡事预则立，不预则废。第三页，编辑于星期二：十二点 十七分。西方预算典型观点（一）预算是什么（一）预算是什么第四页，编辑于星期二：十二点 十七分。预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织 和协调企业的生产经营活动，完
2、成既定的经营目标。第五页，编辑于星期二：十二点 十七分。预算四大特征、数字化表达、事前计划性、行动性、准则性预算是实现对目标单位控制的一种手段和制度安排，它以控制为目的、以数字为表达载体，具有鲜明的前瞻性、计划性、行动性与准则性。第六页，编辑于星期二：十二点 十七分。（二）预算管理是什么预算预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标 不同的企业管理模式不同第七页，编辑于星期二：十二点 十七分。预算管理的鲜明特征、基
3、于财务的预算管理发挥着重要作用；、预算管理不是财务管理计划；、预算管理是一个综合性的管理体系。（互联网时代）第八页，编辑于星期二：十二点 十七分。“预算预算”的的字源字源 考察考察政府政府预算（算（budget）一）一词源于拉丁文源于拉丁文“Bulga”，原意原意为“皮革袋子皮革袋子”、“钱袋袋”的意思，根据的意思，根据美国美国传统辞典的字源分析，其辞典的字源分析，其进一步的字源一步的字源来自古法来自古法语“Bougette”和中古英和中古英语“Bouget”，意指国王存放公共支出所需，意指国王存放公共支出所需货币的的钱袋。袋。现代西方现代西方现代西方现代西方现代代预算制度与算制度与预算管理理
4、念在世界范算管理理念在世界范围内的内的兴起。起。二二预算的起源与预算的起源与发展发展17331733年年年年英国首相瓦英国首相瓦尔皮皮尔（Oralpole）的）的财政提案，被一本政提案，被一本叫做叫做提包打开了提包打开了（The Budget Opened）的小册）的小册子所子所讥讽。东方东方东方东方将将这一一词汇意意译为国家国家预算。准确地算。准确地说，国家国家预算算应该称称为政府政府预算算第九页，编辑于星期二：十二点 十七分。预算管理的发展近代预算制度 产生于英国，发展于美国 首先应用于政府机构，逐步应用于企业管理第十页，编辑于星期二：十二点 十七分。（一）预算萌芽于英国的王权斗争（一）预
5、算萌芽于英国的王权斗争国家预算起源于英国;budget国家预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的财政活动。从实际经济内容来看，国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，国家决算则是国家预算执行的总结。国家预算作为财政收支计划，在技术操作上要解决的主要是两个问题：一是计划表格的安排；二是计划指标(数字)的确定。前者通常称为国家预算的形式，后者则是国家预算的内容第十一页，编辑于星期二：十二点 十七分。（二）企业预算诞生于美国预算管理三阶段产生期发展期成熟期
6、第十二页，编辑于星期二：十二点 十七分。19世纪末，预算管理的产生期，预算管理作为协调、控制企业内部各职能部门经济活动的管理方法受到人们的重视，企业对预算制度的关心度也开始提高1922年麦金希预算控制国外企业预算管理的发展第十三页，编辑于星期二：十二点 十七分。20世纪30-70年代，预算管理处发展期。企业预算管理先后受到会计理论及其他管理思想发展的影响，在管理方法、管理理论上都得到了一定发展。预算管理的发展使企业在市场竞争中取得优势1952年维恩刘易斯 预算编制理论新解国外企业预算管理的发展第十四页，编辑于星期二：十二点 十七分。20世纪80年代后，企业预算管理进入成熟期。预算管理在西方国家
7、已经成为企业不可或缺的主要管理手段，很多跨国公司在评价经理人员业绩时偏重于以预算为标准进行评价国外企业预算管理的发展第十五页，编辑于星期二：十二点 十七分。预算管理在我国的发展计划经济时期，企业生产、销售等被全部纳入财政预算20世纪50年代后，我国部分企业开始试行定额管理60年代我国部分企业推广班组核算管理80年代推进了经济责任制、全面质量管理、目标管理等18种企业管理方法改革开放以来，西方国家企业现代化管理理论被引入国内，推动了全面预算管理在我国的应用我国部分企业开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式。例如：山东华乐集团探索以目标利润为导向的企业预算管理模式；新兴铸管公司建立了在企业内部
8、推行企业预算管理机制；还有上海华宜（集团）公司、浙江交联电缆有限公司、杭州钢铁集团公司等企业也进行了有益的探索第十六页，编辑于星期二：十二点 十七分。英、美两国预算制度的形成英、美两国预算制度的形成 1865年1910年 1921年国会成立了一个国会成立了一个拨款委款委员会会专门主管主管财政收支政收支问题威廉威廉塔夫特塔夫特总统责成研究建立美国成研究建立美国联邦邦预算制度。算制度。通通过了了预算与会算与会计法法，至此才正式，至此才正式规定定总统每年要向国会提出每年要向国会提出预算算报告。告。12151215年英国年英国大大宪章章首次确首次确认的的“非非赞同毋同毋纳税税”的基本的基本预算与税收原
9、算与税收原则。现代预算制度在西现代预算制度在西现代预算制度在西现代预算制度在西方的兴起方的兴起方的兴起方的兴起最早出现在英国最早出现在英国最早出现在英国最早出现在英国 17891789年，英国首相威廉年，英国首相威廉 配配第在第在议会通会通过联合王国合王国总基金法基金法案案，有了正式的，有了正式的预算文件。算文件。12951295年英国模范年英国模范议会确立涉及所有人会确立涉及所有人的的问题，应当由所有人来批准当由所有人来批准”的基本的基本预算与税收原算与税收原则。1919世世纪纪初，才确立了按年度初，才确立了按年度编编制和批制和批准准预预算的制度算的制度到到1919世世纪发纪发展成展成为为典
10、型的政府典型的政府预预算算美国美国美国美国规定定财政部要向国会政部要向国会报告其告其财政收支。政收支。汉密密尔顿贡献献巨大。巨大。1800年 第十七页，编辑于星期二：十二点 十七分。第二节传统预算与全面预算管理的比较一、传统预算的特征、强调集权对市场变化适应性差。而目前市场环境要求企业具有一定的柔性。、以财务资本为控制目标企业间的竞争已经由产量、价格、质量之间的竞争，转向知识、文化等全方位的竞争。（如微软公司）、预算控制目标往往偏高偏离预算本来的目标（如学校的开会）、预算控制方法简单、预算执行结果易被控制第十八页，编辑于星期二：十二点 十七分。二、传统预算的局限性传统预算编制基础不科学（一刀切
11、，忽略了诸如服务部门的特点）与企业长期战略脱节耗时费力，适应性不强易导致预算松弛第十九页，编辑于星期二：十二点 十七分。（一）理论上的全面预算管理 20世纪20年代世界大战使得大量企业倒闭，大公司以目标利润为导向、以销售为起点的预算管理制度在美国杜邦公司、通用 电气公司得到成功应用后，很快成为大型现代工商企业的标准作业程序。美国的杜邦化学公司与通用汽车公司来完成的，并创立“杜邦-通用模式”预算是整合的手段三、全面预算管理在国内外企业的应用第二十页，编辑于星期二：十二点 十七分。当时，杜邦是一家有家族控制的、专门生产炸药的大公司，其采购、销售和遍布全国各地的40多家工厂却效率低下，一盘散沙，面临
12、着解体、倒闭的威胁。1902年杜邦家族中三位年轻的表兄弟接掌“帅印”，在嗣后几年中建立起按职能划分的组织结构，创造投资报酬率分析体系，利用经营预算（包括现金预算）和资本预算卓有成效地将财权和监督权集中起来，成为整合纵向型集团公司的典范第二十一页，编辑于星期二：十二点 十七分。通用，创立于1908年，其创始人杜兰特特别精于创业。1910年，公司刚成立两年，他以“股票换股票”的方式，控制了20多家汽车、汽车零部件及其附属用品的制造企业，但同时也因对所属企业缺乏统一协调，使公司陷入财务危机而被摩根银行接管，自己也不得不下野。1915年，杜兰特又奇迹般夺回“帅印”，继续“开拓”，但1920年又因同样地
13、原因永远离开通用第二十二页，编辑于星期二：十二点 十七分。1923年斯隆担任总经理，他针对通用产品多样化的特点，建立多分部的组织结构，并通过预算管理实行“分散权责、集中监督（控制）”的体制。所谓“分散权责”是指高层经理将产品定价、产品结构安排、产品设计、材料采购、客户关系等项权力下放给分部经理，而“集中控制”则是指高层经理通过预算编制和定期收到各分部经营活动和盈利情况的财务信息，以确保分部经理所做的决策和采取的行动有助于整个公司总体目标的实现。在操作层面上包括：（1）编制年度经营预算，（2）编制月度弹性预算及反馈报告，（3）销售周报，（4）年度分部业绩报告。杜兰特和摩根银行的失败在于找不到整合
14、通用的方法，斯隆的成功则在于他找到了用预算整合通用的方法，也使得通用模式成为整合横向型集团公司的典范第二十三页，编辑于星期二：十二点 十七分。有趣的是，正当杜邦和通用模式在美国大公司风靡的时候。汽车工业的鼻祖、福特汽车公司总经理老福特却仍然信奉以生产流水线为基础的集权甚至个人专权，对杜邦和通用的做法不以为然，到20世纪40年代中期的时候，福特公司依然没有预算。但这时福特公司已经遇到麻烦，连续十多年亏损，在北美汽车市场上的销售额仅相当于通用的1/3。第二次世界大战之后，福特二世接掌福特公司“帅印”。桑顿等十位在哈佛商学院受过良好教育的年轻人对汽车基本不懂，但懂得预算和财务控制，他们说服了福特二世
15、聘用他们推行通用公司模式，到1955年这十位年轻人领导着福特三个最大的分部和财务部门，最终使福特汽车公司起死回生第二十四页，编辑于星期二：十二点 十七分。（二）理论上的战略预算管理20世纪八九十年代，包括巴林银行在内的具有严格预算控制程序的企业倒闭。人们意识到，预算管理必须突破片面追求短期利润的狭隘思路，而应该以战略为导向，将信息技术、流程再造、平衡计分卡、作来成本法等新兴的管理工具进行有效的整合，才能重新焕发生命力。第二十五页，编辑于星期二：十二点 十七分。企业再造背景企业再造背景背景一、时代背景。西方发达国家完成工业化进程逐步进入工业化背景一、时代背景。西方发达国家完成工业化进程逐步进入工
16、业化/信息社会后，信息社会后，人们的需求层次提高，需求的内容日益多样化，供需矛盾日益突出，人们的需求层次提高，需求的内容日益多样化，供需矛盾日益突出，企业之间不断加剧。企业之间不断加剧。背景二、企业背景。美国企业丧失了全球化的经济环境中的优势地位，开始背景二、企业背景。美国企业丧失了全球化的经济环境中的优势地位，开始向日本企业学习，简单地把日本成功企业经验移植过来，但这种改良式的变向日本企业学习，简单地把日本成功企业经验移植过来，但这种改良式的变革并没有给企业带来明显效果。革并没有给企业带来明显效果。背景三、组织形态。第一是僵化的科层制。第二是企业员工工作的核心是风向标背景三、组织形态。第一是
17、僵化的科层制。第二是企业员工工作的核心是风向标是领导的满意度。第三是企业内部缺乏共享的信息平台，信息沟通的障碍或缺失，是领导的满意度。第三是企业内部缺乏共享的信息平台，信息沟通的障碍或缺失，导致资源闲置浪费、重复劳动。导致资源闲置浪费、重复劳动。第二十六页，编辑于星期二：十二点 十七分。对当今而言，企业面临的巨大挑战主要来对当今而言，企业面临的巨大挑战主要来自于自于三个方面三个方面：（一（一)来自顾客的挑战来自顾客的挑战（customer）大部分产品从卖方市场转变为买方市场大部分产品从卖方市场转变为买方市场 顾客对产品和服务有了更高的要求顾客对产品和服务有了更高的要求 （二（二)来自竞争的挑战
18、（来自竞争的挑战（competition）提出以下几个显著的特点：提出以下几个显著的特点：1竞争范围空前扩大竞争范围空前扩大 2竞争手段越来越多竞争手段越来越多 3竞争结果空前残酷竞争结果空前残酷 （三）来自变化的挑战（三）来自变化的挑战（change）1.计算机技术和通讯技术的发展计算机技术和通讯技术的发展 2.市场的变幻莫测市场的变幻莫测第二十七页，编辑于星期二：十二点 十七分。企业经营的环境、困境和原因市场成熟度全球竞争产业整合资源竞争技术升级环境已发生了巨大的变化消费者理性企业的困境企业从满足客户需要，向与竞争对手争夺客户转变顾客公司竞争对手企业产生困境的主要原因销售重心降低争夺客户剧
19、烈成本费用趋高利润空间锐减依赖现金流量战略目标不明战略目标不明部门和流程分部门和流程分割割组织系统失效组织系统失效感觉、经验和感觉、经验和悟性管理悟性管理依靠权威分配依靠权威分配目标任务目标任务注重结果、事注重结果、事后找差错后找差错第二十八页，编辑于星期二：十二点 十七分。企业再造理论企业再造理论 企业流程再造是由曾美国麻省理工学院计算机企业流程再造是由曾美国麻省理工学院计算机教授迈克尔教授迈克尔哈默在哈默在1990年发表于哈佛商业评年发表于哈佛商业评论的论的“再造不是自动再造不是自动 化，而是重新开始化，而是重新开始“一文首一文首次提出。该人被商业周刊列为九十年代最卓次提出。该人被商业周刊
20、列为九十年代最卓越的管理大师之一，越的管理大师之一，1996年，美国时代杂志年，美国时代杂志又将他评为美国又将他评为美国25位最具有影响的人士之一。并位最具有影响的人士之一。并与钱皮一道被誉为与钱皮一道被誉为BPR的先驱和权威。的先驱和权威。第二十九页，编辑于星期二：十二点 十七分。90年代以来，美国管理学家迈克尔年代以来，美国管理学家迈克尔哈默哈默（M.Hammer）和詹姆斯）和詹姆斯钱皮（钱皮（J.Champy）提出了管理流程再造（提出了管理流程再造（BRP,即即Business Rrocess Peengineering）的概念）的概念,企业再造定义企业再造定义为：为了在衡量绩效的关键指
21、标上取得显著为：为了在衡量绩效的关键指标上取得显著改善，从根本上重新思考、彻底改造业务流改善，从根本上重新思考、彻底改造业务流程。其中，衡量绩效的关键指标包括产品和程。其中，衡量绩效的关键指标包括产品和服务质量、顾客满意度、成本、员工工作效服务质量、顾客满意度、成本、员工工作效率等。率等。第三十页，编辑于星期二：十二点 十七分。1993年合著年合著企业再造企业再造（Reengineering the Corporation）一书，并以）一书，并以“企业管理革命的宣言企业管理革命的宣言”作为作为副标题，从而掀起了世界性的副标题，从而掀起了世界性的BPR研究浪潮。企业再造研究浪潮。企业再造理论以一
22、种再生的思想重新审视企业，并对传统的管理论以一种再生的思想重新审视企业，并对传统的管理学赖以存在的基础分工理论提出了质疑，是管理理学赖以存在的基础分工理论提出了质疑，是管理学发展史中的一次巨大变革。学发展史中的一次巨大变革。第三十一页，编辑于星期二：十二点 十七分。信贷公司的业务流程再造信贷公司的业务流程再造公司简介：其业务主要是为公司售出的计算机、软件和其他服务提供资金融通，即为客户购买公司产品提供贷款。第三十二页，编辑于星期二：十二点 十七分。办公室接话员办公室接话员信贷部信贷部商业惯例部核价员核价员行政主管行政主管销售员销售员改造前的流程这大体上是信贷公司业务这大体上是信贷公司业务运作的
23、流程。这个流程一般要运作的流程。这个流程一般要天，最长达天，才能完成从天，最长达天，才能完成从销售员的角度看，这个流程的时销售员的角度看，这个流程的时间太长，夜长梦多，顾客会在这间太长，夜长梦多，顾客会在这天中另找渠道或者另天中另找渠道或者另 觅条件优觅条件优惠的供应商，甚至等不及回复，惠的供应商，甚至等不及回复，就取消订单。销售员急得不时打就取消订单。销售员急得不时打电话问，他的那个贷款申请办得电话问，他的那个贷款申请办得怎么样了。谁能回答呢，只能耐怎么样了。谁能回答呢，只能耐心等待，因为谁说不清楚到底办心等待，因为谁说不清楚到底办到什么程度了。到什么程度了。第三十三页，编辑于星期二：十二点
24、 十七分。信贷公司的两位高级经理总想弄清楚，究竟是什信贷公司的两位高级经理总想弄清楚，究竟是什么问题在作梗。他们突发奇想，两人亲自拿着一份贷款么问题在作梗。他们突发奇想，两人亲自拿着一份贷款申请，一个部门一个部门地跑。每到一处，他们要求该申请，一个部门一个部门地跑。每到一处，他们要求该部门立即安排人办理此案，不得耽搁拖延，结果他们发部门立即安排人办理此案，不得耽搁拖延，结果他们发现，全部手续办完只要分钟，比平均天不知要快现，全部手续办完只要分钟，比平均天不知要快多少。多少。经理们一致认为，问题出在各个部门互相交接的经理们一致认为，问题出在各个部门互相交接的“歇手歇手”上，是整个流程问题，而不是
25、单个步骤的问题。上，是整个流程问题，而不是单个步骤的问题。每一个申请贷款案例由一个每一个申请贷款案例由一个“通才办案员通才办案员”从头办到底，从头办到底，信息不必到处流动，通才办案员在专家系统技术的支持下信息不必到处流动，通才办案员在专家系统技术的支持下轻而易举地使用专家所用的全部资料与工具手段。轻而易举地使用专家所用的全部资料与工具手段。第三十四页，编辑于星期二：十二点 十七分。销售员销售员通才办事员通才办事员数据库数据库改造后的流程改造后的流程第三十五页，编辑于星期二：十二点 十七分。信贷公司的业务流程再造的成功案例广为流传信贷公司的业务流程再造的成功案例广为流传管理的三次革命，第一次是泰
26、勒所提出的科学管理，第二次革命是管理的三次革命，第一次是泰勒所提出的科学管理，第二次革命是60年代日本以石川新为代表的企业家所推行的年代日本以石川新为代表的企业家所推行的TQM(Total Quality Management)，第三次革命是流程再造，即第三次革命是流程再造，即BPR(Business Process Reengineering)企业再造与学习型组织并称为企业再造与学习型组织并称为2 1 世纪的两大管理潮流之一。世纪的两大管理潮流之一。第三十六页，编辑于星期二：十二点 十七分。（三）中国企业的全面预算管理一个动作实例第三十七页，编辑于星期二：十二点 十七分。第三节 全面预算管理
27、的特征与作用第三十八页，编辑于星期二：十二点 十七分。一、全面预算管理的特征（一）全面反映1、预算目标的设立要体现全面反映原则2、预算编制过程中指标选取要体现全面反映原则3、预算的执行与反馈体现全面反映的特点第三十九页，编辑于星期二：十二点 十七分。（二）全过程控制各个步骤 各个节点第四十页，编辑于星期二：十二点 十七分。（三）全员参与1、全面预算管理贯穿于企业各层级之间2、全面预算管理贯穿于企业每一个职能部门3、全面预算管理需要充分发挥企业内外部机构优势（四）预算时间覆盖的全面性第四十一页，编辑于星期二：十二点 十七分。二、全面预算管理在企业管理中的作用1、有利于明确企业整体与各部门的阶段性
28、目标2、有利于完善企业管理制度3、有利于调动企业领导与员工的积极性4、有利于协调企业管理中存在的矛盾5、有利于部门和员工业绩的考评6、有利于提高资源配置效率第四十二页，编辑于星期二：十二点 十七分。作业1、简述全面预算的特征2、论述全面预算产生的原因。第四十三页，编辑于星期二：十二点 十七分。Thank You!第四十四页，编辑于星期二：十二点 十七分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:57:5117:57:5117:5711/9/2022
29、5:57:51 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:57:5117:57Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:57:5117:57:5117:57Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:57:5117:57:51November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:57:51下午17:57:5111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:57下午11月-2217:57November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/917:57:5117:57:5109 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:57:51下午5:57下午17:57:5111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:57:51 PM17:57:5109-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:57 PM11/9/2022 5:57 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第四十五页，编辑于星期二：十二点 十七分。