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1、小微企业主要税收优惠政策介绍 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望新办企业需要缴纳什么税款？国税国税地税地税增值税营业税城建、教育费附加、地方教育费附加房产税、土地使用税印花税个人所得税水利建设基金社保费残疾人保障金、工会经费企业所得税什么是小型微利企业？企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000
2、万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000小型微利企业的所得税政策1、企业所得税法第二十八条第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2、国家税务总局2014年第23号公告关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告：2014年起，应纳税所得额低于10万元的，按10%的税率征收企业所得税【2014】23号公告老政策老政策新政策新政策应纳税所得额应纳税所得额6万以下10万以下范围范围查账征收企业查账征收和核定征收企业 企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无
3、需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。【2014】23号公告【2014】23号公告详解-填报方法核定征收企业：预缴时：企业所得税月企业所得税月(季季)度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表(B类类)【2014】23号公告详解-填报方法查账征收企业：1、预缴时：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）2、汇算清缴时,直接在税收优惠明细表-表5填列，不需要填报其他资料（注意49,50行）【2014】23号公告详解本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策如果预缴
4、时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受 研发费用加计扣除税收优惠企业所得税法第三十条规定，企业的开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研发费用加计扣除税收优惠企业所得税法实施条例第九十五条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研发费用加计扣除税收优惠享受途径：企业在年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关申报备案资料备案制而非审批制 研发费用加计扣除税收优惠误区一：只
5、有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）第二条规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。研发费用加计扣除税收优惠误区二：小微企业不可以同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。误区三：未形成“成果”研究开发费不可以享受加计扣除优惠政策 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费
6、用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研发费用加计扣除税收优惠误区四：所有的研究开发费都可以享受加计扣除优惠政策 国税发2008116号和财税201370号文列举的研究开发费才可以享受加计扣除 研发费用加计扣除税收优惠误区五：在预缴企业所得税时可以加计扣除优惠政策 由于研发费用需要合同、协议、成果报告、鉴定意见书来印证，企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。研发费用加计扣除税收优惠1、支付给残疾职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工公司的100%加计扣除
7、享受途径：年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送备案资料备案制，不需要审批 安置残疾人就业税收优惠1、每安置一个残疾人，可享受减免土地使用税1500元，水利建设基金1000元享受途径：土地使用税-审批 水利建设基金-备案 安置残疾人就业税收优惠关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知 享受政策的主体：享受政策的主体：1、对商贸企业2、服务型企业3、劳动就业服务企业中的加工型企业4、街道社区具有加工性质的小型企业实体关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知 在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持就业失业登记证（注
8、明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%暂免征收部分小微企业增值税和营业税暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策依据：根据财税201352号，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。暂免征收部分小微企业暂免征收部分小微企业水利建设基金水利建设基金根据浙财综201375号
9、，自2013年8月1日起，对我省范围内月销售收入或月营业收入不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收地方水利建设基金。暂免征收部分小微企业增值税暂免征收部分小微企业增值税、营业税、水利、营业税、水利建设基金建设基金享受路径：纳税人申报营业额后，浙江地税行信息系统自动判断，符合条件的自动减免 小型微利企业水利减免新办小微企业（小型），2012年1月1日起新创立的符合产业政策的小微企业，自创立之日起3年内免征，第4-5年减半征收。小型企业：审批小微企业：备案社保费征收企业缴纳部分按销售工资含量：销售额1.17%按工资额征收：工资额8.25%（30%27.5%）社保费征收个人缴纳部分缴费基数：2005-10025（省平均工资33410.6-3341*3）费率：11%缴纳金额：220.55-1102单位缴纳部分溢缴，怎么处理？根据瑞地税规费【2010】72号第十五条：单位缴纳部分已向地税部门申报缴纳的，在社会保险费年度结算申报期内，其单位个人缴纳部分少缴的由缴纳单位向社保部门确认后，可落实至个人账户。逾期申报的，单位缴纳部分多缴的将纳入养老保险统筹基金