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1、 第六章第六章 税收原理税收原理 主要内容 一、什么是税收 二、税收专业术语 三、税收分类及不同税种的功能 四、征税的公平与效率（税收原则）五、税收负担及转嫁 六、税收效应第一节什么是税收第一节什么是税收 一、税收的基本属性一、税收的基本属性马克思“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”条件之一：国家公共权力 条件之二：私有财产和独立经济利益的 存在 公需说、义务说、牺牲说、掠夺说等公需说、义务说、牺牲说、掠夺说等 需要的分担需要的分担 经济调节经济调节 社会政策学说、边际效用说、调节杠杆社会政策学说、边际效用说、调节杠杆说等说等 当代资产阶级当代资产阶级 税税收理论收理论劳务的报偿
2、劳务的报偿 负负有有提提供供公公共共物物品品的的义义务务享享有有消消费费公公共共物物品品的的权权利利负有纳税的义务负有纳税的义务享有依法征税的权利享有依法征税的权利 政政 府府 部部 门门 社社 会会 公公 众众 二、税收的二、税收的“三性三性”特征特征（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性税收的内涵：税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力（公共权力），依法定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配的一种方式。权威性一、纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个 人。1.法人 2.自然人相关概念：负税人 扣缴义务人 第二节第二节 税收专业税收专业术语术语 二、课税对象量上的具体
3、化 计税依据质上的具体化 税目相关概念：税源、税本、税基三、税率名义税率和实际税率平均税率和边际税率按照边际税率的变动情况，税率可以分为三种形式：即比例税率、定额税率、累进税率。税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率 税基税基累进税率累进税率比例税率比例税率定额税率定额税率O税税率率 350003500050000500001000001000001000001000001250012500500005000025000250001000001000005050750011000001000010000300003000025000250007500075000404050001750007
4、500750015000150002500025000500005000030302500150000500050005000500025000250002500025000202025000以下以下超超额额累累进进税税额额全全额额累累进进税税额额适用超适用超额额累累进进税率的税率的应应税所得税所得适用全适用全额额累累进进税率的税率的应应税所得税所得税率税率（）（）税税级级全额累进税与超额累进税比较（单位：元）全额累进税与超额累进税比较（单位：元）四、税制的其他要素1.附加和加成2.减税与免税3.起征点与免征额4.纳税环节5.纳税期限6.纳税地点7.违章处理第三节第三节 税收分类税收分类一、一
5、、按照课税对象的性质分按照课税对象的性质分 商品课税、所得课税和财产课税二、二、按照税负按照税负能否转嫁分能否转嫁分 直接税与间接税三、三、按照课税对象的计量单位分按照课税对象的计量单位分 从价税与从量税四、四、按照税收与价格的关系分按照税收与价格的关系分 价内税与价外税五、五、按照税种的隶属关系分按照税种的隶属关系分 中央税、地方税、中央与地方共享税第四节第四节 征税的公平与效率征税的公平与效率 （税收原则）一、税收应以公平为本一、税收应以公平为本经济上的公平与税收公平。判断税收是否公平的标准。税收公平的两个主要方面：横向公平收入相同的人缴纳相同的税收纵向公平收入不同的人缴纳不同的税收税收公
6、平原则税收公平原则受益原则：要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。能力原则：根据各人的纳税能力的大小来确定各人应该承担的税收。收入消费财产二、征税必须考虑效率的要求二、征税必须考虑效率的要求征税的行政效率与经济效率。最少征收费原则。税收支出问题。征税必须促进经济效率的提高。三、公平与效率的两难选择三、公平与效率的两难选择公平与效率的矛盾和统一。发达国家和发展中国家的不同抉择。我国应有的对策。四、税收中性四、税收中性税收税收中性中性政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。税收超额负担税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向
7、政府部门的转移过程中，给纳税人造成了应纳税税款以外的负担。PF FE EDG GH HQOB BC CS+TS+TSDA A税收的超额负担税收的超额负担HJ哈伯格三角第五节第五节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿谁真正负担了税收？谁真正负担了税收？向买者征税如何影响市场结果？向卖者征税如何影响市场结果？没有税收时的均衡有税收的均衡对买者征税时使需求曲线向下移动，幅度为税收量商品的数量商品的价格3.02.83.3买者支付的价格没有税收时的价格卖者得到的价格90100税收S1D1D2 没有税收时的均衡有税收的均衡对买者征税时使需求曲线向上移动，幅度为税收量商品的数量商品的价格3.02.83.3买者
8、支付的价格没有税收时的价格卖者得到的价格90100税收S1D1S2 结论：无论税收向买者还是卖者征收，结果是相同的，卖者和买者分摊了税收，区别在于是谁把钱交给了政府。一、西方税负转嫁与归宿论一、西方税负转嫁与归宿论 17世纪的英国，著名学者霍布斯；18世纪法国的重农学派；马歇尔运用局部均衡分析的方法研究；哈伯格的税负归宿论；二、税负转嫁与归宿的含义二、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁纳税人不实际负担政府课 于他们的税收，而通过购入或卖出产品的价格变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿税负转嫁的最终落脚点。三、税负转嫁方式三、税负转嫁方式 （一）前转方式：提高商品销售价格（二）后转方
9、式：压低商品购进价格或降低职工 工资，延长工时等（三）其他转嫁方式 混转 消转 散转 税收资本化 四、税负转嫁与归宿的一般规律四、税负转嫁与归宿的一般规律 （一）弹性的影响供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁（二）税种形式的影响（三）征税范围：一般而言，课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。（四）市场类型：对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。（五）征收方式：从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。五、税负转嫁的影响五、税负转嫁的影响对纳税人和国家的影响。对经济调节的影响。税制透明度问题。第
10、六节第六节 税收效应税收效应一、税收效应的含义与类型一、税收效应的含义与类型税收效应的含义，税收的收入效应与税收的替代效应二、税收的经济影响二、税收的经济影响税收对劳动供给的影响税收的投资的影响税收对储蓄的影响税收对个人收入分配的影响三、税收与经济发展三、税收与经济发展本章本章思考题思考题1.如何认识税收无偿性的相对性？2.怎样理解税负转嫁及其影响？为什么要研究税负转嫁？3.征税中如何兼顾公平与效率两个方面的要求？4.税负转嫁及其经济影响分析。5.如何理解税收效应及税收中性？本章推荐参考书本章推荐参考书1.胡怡建主编：税收学，上海财经大学出版社 2004年版2.陈共，财政学，中国人民大学出版社
11、2007年 版3.郝如玉等编著：税收理论研究，经济科学出 版社2002年版4.刘佐著：中国税制概览，经济科学出版社 2002年版5.财政部CPA考试委员会办公室编，税法，经 济科学出版社每年新版1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:35:4602:35:4602:3511/9/2022 2:35:46 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:35:4602:35Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:3
12、5:4602:35:4602:35Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:35:4602:35:46November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20222:35:46上午02:35:4611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:35上午11月-2202:35November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/92:35:4602:35:4609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:35:46上午2:35上午02:35:4611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 2:35:46 AM02:35:4609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 2:35 AM11/9/2022 2:35 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家