《第5章 税收制度(18页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第5章 税收制度(18页PPT).pptx（18页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第五章 税收5.1.税制与税制要素 税收制度简称税，是一国政府从公民手中获得税收所依据的各种法律、法规的总称。税收制度由各种税制要素构成，税制要素的具体规定决定了税收的具体形式。税制要素是构成税收制度的基本线索，它说明谁征税、征税、征多少税以及如何征税的问题。附加与加成附加与加成课税环节课税环节税率税率课税对象课税对象纳税人纳税人税收要素税收要素主体客体核心税基税目政策体现税制要素纳税人是指课税主体纳税人是指课税主体纳纳税税义义务务人人，税税法法规规定定直直接接负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位和个人。和个人。负税人，税款的实际负担者。负税人，税款的实际负担者。税负转嫁使得纳税义务人与实际负
2、税人不一致。税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。代代收收（扣扣）代代缴缴义义务务人人。法法律律、行行政政法法规规规规定定有有代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。代代征征人人。税税务务机机关关根根据据国国家家有有关关规规定定可可以以委委托托有有关关单单位位代代征征少少数数零零星星分分散散的的税税收收，并并发发给给委委托托代代征证书。征证书。课税对象是课税的客体，指每个税种征税课税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物的标的物是是税税收收制制度度的的首首要要要要素素，是是一一种种税税区区别别于于另另一一种种税税的的主主要要标标志志，体体现现不
3、不同同税税种种课课税税的的基基本本范范围和界限围和界限 其其他他要要素素的的内内容容一一般般都都是是以以征征税税对对象象为为基基础础确确定的定的是税收分是税收分类类的主要依据的主要依据税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度税率体现征税的深度税税率率设设计计的的原原则则：体体现现国国家家政政治治、经经济济政政策策；保保持持公公平、简化的性质平、简化的性质税率分为：税率分为：1.比率税率比率税率2.累进税率累进税率3.定额税率定额税率 比例税率、定额税率一般适用于对商品的征税，累进税比例税率、定额税率一般适用于对商品的征税，累进税率一
4、般适用于对收益的征税。率一般适用于对收益的征税。税制税制税制法律角度法律角度政治角度政治角度经济角度经济角度税收的分类税制结构税收设计税制货币流动与课税点居民企业资本市场消费品市场生产要素市场资本品市场居民收入居民消费居民储蓄企业产品服务销售收入企业资本品销售收入企业各项支付剩余部分利润和利息社会保险税工资股利未分配利润折旧企业储蓄投资支出个人所得税个人所得税消费税消费税利息税利息税生产型增值税生产型增值税利得税利得税企业所得税企业所得税税收的客体税收的客体 所得、流转、财产、资源、行为所得、流转、财产、资源、行为税收的计量标准税收的计量标准 从价、从量从价、从量税收与价格的关系税收与价格的关
5、系 价内、价外价内、价外税负能否转嫁税负能否转嫁 直接税、间接税直接税、间接税征管和使用权限征管和使用权限 中央税、地方税中央税、地方税分类流转税流转税所得课税所得课税财产课税财产课税营业税营业税消费税消费税社会保险税社会保险税一般财产税一般财产税财产转让税财产转让税特别财产税特别财产税特点、类型增值税增值税特点、类型特点、类型个人所得税个人所得税公司所得税公司所得税定义定义纳税人纳税人课税范围课税范围课征方法课征方法中国税制中国税制结构单一税与多税种的变化单一税与多税种的变化流量课税与存量课税流量课税与存量课税决定税制结构的因素决定税制结构的因素在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通常所说的
6、税在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通常所说的税制实际上都是复合税制。制实际上都是复合税制。单一税制无利于财政收入的组织单一税制难以兼顾公平效率稳定的税收原则单一税制会给纳税人带来较大的负税感为什么要考虑这一问题？为什么要考虑这一问题？各税种的优缺点及互补性各税种的优缺点及互补性 完成收入的需要，降低纳税的完成收入的需要，降低纳税的“痛苦痛苦以效率、公平、稳定三大原则为指导以效率、公平、稳定三大原则为指导 税种配置税种配置 税源选择税源选择 税率安排税率安排设计税种配置税收体系总要以某一种或几种税种为主导，这种居于主导地位的税种就构成税制结构中的主体税种。主体税种的选择是合理配置税种的关键。
7、在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率的考虑，经济学家一般推崇所得课税。流转税流转税所得税所得税效效率率充分充分弹性弹性中性中性成本成本公公平平稳定稳定税源选择税本、税源、税收之间的关系税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益，税收来自于税源。有税本才有税源，有税源才有税收。税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收损及税本。能够作为税源的有工资、地租和利润。生产性资本不宜作为征税对象，对非生产性的私人财产可以进行课税。税本税本税收税收税源税源税率安排税率水平的确定比例税率和累进税率比例税率和累进税率 从税收公平看，累进税率是较优的选择。从税收公平看，累进税率是较优的选择。
8、从税收效率看，比例税率又是较优的选择。从税收效率看，比例税率又是较优的选择。比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选择。选择。一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税宜一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税宜采用比例税率。采用比例税率。目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累进性。进性。本本 章章 结结 束束1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成
9、功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:50:4601:50:4601:5011/9/2022 1:50:46 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:50:4601:50Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:50:4601:50:4601:50Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:50:4601:50:46November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:50:46上午01:50:4611月-227、人生就像
10、骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:50上午11月-2201:50November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:50:4601:50:4609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:50:46上午1:50上午01:50:4611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:50:46 AM01:50:4609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:50 AM11/9/2022 1:50 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家