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1、第三章第三章第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务税务登记代理实务税务登记代理实务 税务代理实务税务代理实务Tax Agent Practice 企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务内容提要内容提要案案 例例 分分 析析 某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的可接下来时间不知不觉就
2、过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。可以委托税务师事务所代为办理。什么是税务登记？什么是税务登记？如何办理税务登记代理的相如何办理税务登记代理的相关业务？关业务？第一节第一节企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。况进行登记并据以实施税
3、务管理的一种法定制度。企业税务登记企业税务登记企业税务登记企业税务登记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记的范围税务登记的范围税务登记的范围税务登记的范围第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。次进行的税务登记。设立税务登记设立税务登记设立税务登记设立税务登记国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流国家机关、个人
4、和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不进行税务登记。动性农村小商贩可以不进行税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 设立税务登记管理规程设立税务登记管理规程按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起3030日内办理税务登记，日内办理税务登记，时间不能滞后。其中时间不能滞后。其中3030日的计算是以营业执日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。照上所填发证日期为依据确定的。向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关法定期限法定期限l领取营业执照之日起领取营业执照之日起3030日内申报登记，日内申报登记，申请税务登记报告书申请税务登记报告书应详细写明申应详细写明申请税
5、务登记的原因和要求。请税务登记的原因和要求。l提供办理税务登记所必备资料的原件和提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。复印件。地点地点操作规范操作规范营业执照或其执业证件；营业执照或其执业证件；组织机构统一代码证书等；组织机构统一代码证书等；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；居民身份证、护照或者其他证明身份的合法居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；证件；注册地址及生产、经营地址证明；注册地址及生产、经营地址证明；验资报告或评估报告；验资报告或评估报告；必备资料必备资料第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 营业执照营业执照副本组织机构统一代码证组织机构统一代码
6、证副本受理，发表受理，发表受理纳税人开业受理纳税人开业税务登记，发给税务登记，发给税务登记表税务登记表审核审核审核审核税务税务登记表登记表录入，打印录入，打印将将税务登记税务登记表表信息录入计信息录入计算机，打印有关算机，打印有关税务证件税务证件归档归档对税务登记档对税务登记档案归档案归档税务机关税务机关纳税人纳税人申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税务税务登记表登记表领证领证纳税人领取有关税务证件及资料，纳税人领取有关税务证件及资料，持持分户通知单分户通知单及有关资料到及有关资料到税务所报到税务所报到第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记证（国）税务登记证
7、副本（国）税务登记证（地）税务登记证副本（地）银行开户许可证1 1、适用于企业的税务登记表、适用于企业的税务登记表 注意：注意：注意：注意：营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。注册资本应该填营业执照上的注册资本。注册资本应该填营业执照上的注册资本。注册资本应该填营业执
8、照上的注册资本。注册资本应该填营业执照上的注册资本。税务登记表税务登记表分类分类第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 2 2、适用于个体经营的税务登记表、适用于个体经营的税务登记表 注意：注意：注意：注意：生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记表税务登记表分类分类第三章第三章 税务登
9、记代理实务税务登记代理实务 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户开立银行账户 申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业办理停业、歇业 其他有关税务事项其他有关税务事项税务登记证的作用税务登记证的作用 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 案案 例例 分分 析析 泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2020 xx年年1 1月月5
10、 5日领日领取工商营业执照，取工商营业执照，1 1月月1818日正式开业。该酒店主管单位为某房地产日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路建国北路2323号。号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限2020年，酒店年，酒店员工总计员工总计140140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商
11、营业执照核准的注册资金为商营业执照核准的注册资金为1500015000万元，企业合同规定的投资万元，企业合同规定的投资总额为总额为1600016000万元。万元。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。登记。变更税务登记变更税务登记变更税务登记变更税务登记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 变更税务登记范围变更税务登记范围改变名称改变名称改变隶属关
12、系改变隶属关系改变法定代表人改变法定代表人改变生产、经营期限改变生产、经营期限改变经济性质或经济类型改变经济性质或经济类型改变或增减银行账号改变或增减银行账号改变住所和经营地点改变住所和经营地点改变生产、经营权属改变生产、经营权属改变生产、经营范围或经营方式改变生产、经营范围或经营方式增减分支机构增减分支机构增减注册资本增减注册资本其他其他一般纳税人被取消资一般纳税人被取消资格，也要办理变更登格，也要办理变更登记记工商变更登记表及工商执照工商变更登记表及工商执照纳税人变更登记内容的决议及有关证明文纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件件税务机关发放的原税务登记证件税务机关发放的原税务登记证件其
13、他有关资料其他有关资料变 更 登 记 应 持 的 证 件变 更 登 记 应 持 的 证 件第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务机关发放的原税务登记证件；税务机关发放的原税务登记证件；纳税人变更税务登记内容的有关证明资纳税人变更税务登记内容的有关证明资料；料；其他有关资料其他有关资料不需要办理工商变更登记不需要办理工商变更登记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 增值税一般纳税人申请认定书原件；增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证税务登记证(正，副本正，副本)原件；原件；纳税人税种登记表；纳税人税种登记表；其他有关资料。其他有关资料。一般纳税人被取消资格一般纳税人
14、被取消资格需变更登记的需变更登记的第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 涉及税种、税目、税率变涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重新填写税化，纳税人应重新填写税种登记表，报主管税务机种登记表，报主管税务机关重新核定关重新核定审核审核发表发放发表发放税税务登记变更表务登记变更表审批审批签署意签署意见见录入录入打印将变更信息打印将变更信息录入计算机，打录入计算机，打印有关税务证件印有关税务证件归档归档对变更登对变更登记档案归记档案归档档申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税务登税务登记变更表记变更表领证领证纳税人领取有关税纳税人领取有关税务证件及资料务证件及资料税务机关税
15、务机关申请申请持有关资料持有关资料纳税人纳税人第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 案案 例例 分分 析析 红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345210203100112345，注册资本，注册资本2020万元，万元，2020 xx年年2 2月成立以来，主月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。脑软件。2020 xx年年1010月月1 1日该公司变成股份制企业，并更名为中天日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有
16、限公司，增加注册资本电脑股份有限公司，增加注册资本3030万元，固定资产规模万元，固定资产规模8 8万万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘作技术咨询服务。并招聘3 3名财会专业人员，设置了总账、明名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达800800万元。万元。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 需要申报登记办理注销税务登记情形需要申报登
17、记办理注销税务登记情形p纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务纳税义务p纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关记机关p纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注意：注意：注意：注意：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的
18、，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报
19、办理税务登记。申报办理税务登记。申报办理税务登记。申报办理税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 注意：注意：注意：注意：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关
20、税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15151515日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税
21、务登记记记记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 l l纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起被吊销之日起被吊销之日起被吊销之日起15151515日内，向原税务登记机关申报办理注销日内，向原税务登记机关申报办理注销日内，向原税务登记机关申报办理注销日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。税务登记。税务登记。税务登记。l l纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税人办理注销税务登记前，应当向税
22、务机关结清应纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务登记证件和其他税务证件。税务登记证件和其他税务证件。税务登记证件和其他税务证件。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件及其他证明文件营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销
23、营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定决定清算组织负责清算债权债务的文件清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关发放的税务登记证件（税务登主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）记证正、副本及登记表等）其他资料其他资料代理注销税务登记需附代理注销税务登记需附送资料送资料第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 代理填报代理填报注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表代理领取注销税务登记的有关批件代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发撤户的：核发注销税务登记通知书注销税务登记通知书。迁移的：核发迁移的：核发纳税人迁移通知书纳税人迁移通知书附纳税人附纳税
24、人档案移交清单。档案移交清单。代 理 注 销 税 务 登 记 操 作 要 点代 理 注 销 税 务 登 记 操 作 要 点第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人纳税人报送注报送注销申请销申请及有关及有关资料资料管理科室管理科室审核申请及有审核申请及有关资料，查询关资料，查询发票、申报征发票、申报征收记录收记录管理科室管理科室核发注销税务登核发注销税务登记申请表记申请表纳税人纳税人填写完毕填写完毕票证科室票证科室检查发票是否检查发票是否缴销完毕，发缴销完毕，发票领购簿是否票领购簿是否收回收回稽查科室稽查科室选案、综合选案、综合环节环节征收科室征收科室有无逾期申报、有无逾期申报、未
25、纳税，保证未纳税，保证金是否结清金是否结清稽查科室稽查科室有无在查案件有无在查案件1 1、注销登、注销登记，清理资记，清理资料料2 2、向有关科、向有关科室传送室传送注注销税务登记销税务登记通知书通知书3 3、对迁出、对迁出户开具户开具迁迁移通知书移通知书票证科室票证科室将注销登将注销登记户销账记户销账征收科室征收科室将注销登将注销登记户销账记户销账查询查询机内查询机内查询通过通过不通过不通过案案 例例 分分 析析 利达供水设备有限公司于利达供水设备有限公司于20022002年年1010月开始经营，是中外合月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于作企业，主
26、要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于20201212年年1010月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税税3000030000元，已缴增值税元，已缴增值税2500025000元，应缴营业税元，应缴营业税1000010000元，已缴元，已缴营业税营业税50005000元，滞纳金合计为元，滞纳金合计为50005000元。领购增值税专用发票元。领购增值税专用发票2 2本，未填开使用本，未填开使用1010组，购买营业税普通发票组，购买营业税普通发票1010本，未填开使本，未填开使用用2 2本零本零5 5组，丢失组，丢失1 1本。本。要求说明
27、代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。填写注销税务登记申请审批表。第二节其他税务登记代理实务第二节其他税务登记代理实务第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。手续。已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小已开业经营的小规模企业，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，已开应在次年规模纳税人标准的，已开应在次年
28、1 1月底之前，申请办月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。理一般纳税人认定手续。认定登记管理规程认定登记管理规程认定登记管理规程认定登记管理规程1 1、增值税一般纳税人认定登记、增值税一般纳税人认定登记、增值税一般纳税人认定登记、增值税一般纳税人认定登记l l企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管税务局提出书面申请，并且要填提出书面申请，并且要填提出书面申请，并且要填提出书面申请，并且要填增值税一般纳税人申请认定增值税一般纳税人申
29、请认定增值税一般纳税人申请认定增值税一般纳税人申请认定表表表表。l l县级以上国家税务机关县级以上国家税务机关县级以上国家税务机关县级以上国家税务机关对经审核符合增值税一般纳税人条件对经审核符合增值税一般纳税人条件对经审核符合增值税一般纳税人条件对经审核符合增值税一般纳税人条件的企业，在的企业，在的企业，在的企业，在增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表上签署意见，上签署意见，上签署意见，上签署意见，并将企业的并将企业的并将企业的并将企业的税务登记证税务登记证税务登记证税务登记证副本首页上方加盖副本首页上方加盖副本首页上方加盖副
30、本首页上方加盖“增值税一般增值税一般增值税一般增值税一般纳税人纳税人纳税人纳税人”戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。戳记。但有的地方如北京则是另发给一本证。l l对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人增值税临时一般纳税人增值税临时一般纳税人增值税临时一般纳税人”，经过不少于半年的考核后，再，经过不少于半年的考核后，再，经
31、过不少于半年的考核后，再，经过不少于半年的考核后，再转为正式的一般纳税人。转为正式的一般纳税人。转为正式的一般纳税人。转为正式的一般纳税人。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 针对针对增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表的内容，注册税务师应要求的内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。的原始资料等。对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业
32、，注册税务师可将加对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增值税一般纳税人申请认增值税一般纳税人申请认定表定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。代理一般纳税人认定登代理一般纳税人认定登记操作要点记操作要点第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 增值税一般纳税人案案 例例 分分 析析 xx管件有限公司委托xx税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同规定生产，经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中
33、国境外销售，年出口销售额200万美元，销售利润率保持在16%以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。案案 例例 分分 析析 xx管件有限公司的产品于2010年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售收入明细账、增值税应缴税金明细账、出口产品原始单据等资料，确认该2010年10月出口销售额26.20万美元，按当月1日汇率折算人民币215.10万元。出口产品销售成本179.40万元，产品销售毛利率16.60%，公司财务核算制度较为健全。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于xx管
34、件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告”，并填写增值税一般纳税人申请认定表。关于关于xx管件有限公司申请认定管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告增值税一般纳税人的核查报告xxxxxxxx国税局对外税务分局：国税局对外税务分局：国税局对外税务分局：国税局对外税务分局：xx xx xx xx管件有限公司是中韩合资经营企业，于管件有限公司是中韩合资经营企业，于管件有限公司是中韩合资经营企业，于管件有限公司是中韩合资经营企业，于2010201020102010年年年年7 7 7 7月办理税务月办理税务月办理税务月办理税务登记，生产经营所在地是登记，生产经营所在地是登记，生产经营所在地是
35、登记，生产经营所在地是xxxxxxxx镇镇镇镇xxxxxxxx村，注册资本额为村，注册资本额为村，注册资本额为村，注册资本额为320320320320万元人民币。万元人民币。万元人民币。万元人民币。其中：中外双方固定资产投资额为其中：中外双方固定资产投资额为其中：中外双方固定资产投资额为其中：中外双方固定资产投资额为248.2248.2248.2248.2万元。该公司主要生产各种万元。该公司主要生产各种万元。该公司主要生产各种万元。该公司主要生产各种铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设备生产能力为铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设备生产能力为铸铁管件，由合资外方负责销
36、售韩国、欧美等市场，设备生产能力为铸铁管件，由合资外方负责销售韩国、欧美等市场，设备生产能力为年加工铸铁管件年加工铸铁管件年加工铸铁管件年加工铸铁管件1200120012001200吨，预计出口销售额吨，预计出口销售额吨，预计出口销售额吨，预计出口销售额200200200200万美元。经我所调查核万美元。经我所调查核万美元。经我所调查核万美元。经我所调查核实，该公司自实，该公司自实，该公司自实，该公司自10101010月正式投产经营以来加工出口各式铸件月正式投产经营以来加工出口各式铸件月正式投产经营以来加工出口各式铸件月正式投产经营以来加工出口各式铸件26.2026.2026.2026.20万
37、美元，万美元，万美元，万美元，生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指标，国外市场销售渠道生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指标，国外市场销售渠道生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指标，国外市场销售渠道生产设备的运转和出口销售额基本可达预计指标，国外市场销售渠道稳定。稳定。稳定。稳定。该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置该公司已按外商投资企业、工业企业财务、会计制度的规定设置了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求。了有关账簿，增值税
38、专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求。了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求。了有关账簿，增值税专用发票抵扣联的取得与进项税额的计算符合要求。企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计人员上岗证。根据上企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计人员上岗证。根据上企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计人员上岗证。根据上企业财务主管和办税员均有会计师资格证书和会计人员上岗证。根据上述调查资料，我所认为述调查资料，我所认为述调查资料，我所认为述调查资料，我所认为xxxxxxxx管件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条管件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条管
39、件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条管件有限公司符合增值税一般纳税人认定的条件，报请贵局审查批准件，报请贵局审查批准件，报请贵局审查批准件，报请贵局审查批准。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 l纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。请报告。l税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、税务机关对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表
40、纳税人税种登记表有关栏目有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。税的依据。税种认定登记管理规程税种认定登记管理规程税种认定登记管理规程税种认定登记管理规程2 2、税种认定登记代理、税种认定登记代理、税种认定登记代理、税种认定登记代理第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应税人，应分别分别申办税种认定手续。申办税种认定手续。代理税种认定登记操作要点代理税种认定登记操作要点代理税种认定登记操作要点代理税种认定登记操作要点案案
41、例例 分分 析析 xx xx管件有限公司委托管件有限公司委托xx xx 税务师事务所办理税种认定登记手续费，注册税务啧税务师事务所办理税种认定登记手续费，注册税务啧除取得前述资料以外，有关纳税事项其他情况核查如下：除取得前述资料以外，有关纳税事项其他情况核查如下：（1 1）xxxx管件有限公司具有进出口经营权，出口货物采用进料加工复出口的贸易形式，管件有限公司具有进出口经营权，出口货物采用进料加工复出口的贸易形式，出口方式主要采用自营出口。出口方式主要采用自营出口。（2 2）根据）根据xxxx管件有限公司合同第管件有限公司合同第1414条规定，该公司的产品直接由外方组织在中国境外条规定，该公司
42、的产品直接由外方组织在中国境外销售，或者通过中国境内外贸企业代理出口，在中国境内不销售本公司的产品，中国境销售，或者通过中国境内外贸企业代理出口，在中国境内不销售本公司的产品，中国境内、境外亦不设立专营销售的分支机构。内、境外亦不设立专营销售的分支机构。（3 3）根据公司合同附件）根据公司合同附件“中方与外方投资明细表中方与外方投资明细表”，注册会计师的，注册会计师的“验资报告验资报告”，经，经核查核查“实收资本实收资本”、“固定资产固定资产”账户及相关原始凭证，确认中方以厂房投资面积账户及相关原始凭证，确认中方以厂房投资面积726726平方米，原值平方米，原值4141万元人民币；办公楼投资万
43、元人民币；办公楼投资152152平方米，原值平方米，原值9.29.2万元人民币。外方以交通万元人民币。外方以交通工具投资的车辆有：工具投资的车辆有：2 2吨叉车吨叉车1 1辆，载重辆，载重3 3吨的生产用车一辆，吨的生产用车一辆，8 8人座位面包车人座位面包车1 1辆，折合辆，折合人民币共计人民币共计28.928.9万元。万元。本 章 小 结开业税务登记的管理规程开业税务登记的管理规程变更开业税务登记的管理规程变更开业税务登记的管理规程注销税务登记的管理规程注销税务登记的管理规程增值税一般纳税人认定登记的管理规程增值税一般纳税人认定登记的管理规程税种认定登记的管理规定税种认定登记的管理规定第三
44、章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 某企业于某企业于20122012年年1 1月新成立，符合一般纳税人认定条件，请月新成立，符合一般纳税人认定条件，请问：问：它应该在什么时候办一般纳税人申请认定？它应该在什么时候办一般纳税人申请认定？向国税还是地税申请？向国税还是地税申请？同时，其在外县市有一家分支机构，请问机构的增同时，其在外县市有一家分支机构，请问机构的增值税一般纳税人申请应该如何操作？值税一般纳税人申请应该如何操作？该企业应该在什么时候，向谁申请税种认定登记？该企业应该在什么时候，向谁申请税种认定登记？思考题思考题第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 符合一般纳税人条件
45、的，在开业办理税务登记时一并申请一般纳税人资格；符合一般纳税人条件的，在开业办理税务登记时一并申请一般纳税人资格；申请一般纳税人的手续应该是向主管国税局（县级）申请；申请一般纳税人的手续应该是向主管国税局（县级）申请；总分机构，不在同一县市的，分别向主管税务机关申请，对总机构已经定总分机构，不在同一县市的，分别向主管税务机关申请，对总机构已经定为一般纳税人的，分支机构可凭总机构一般纳税人证明，向主管税务机关为一般纳税人的，分支机构可凭总机构一般纳税人证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。申请认定为一般纳税人。纳税人应在领取纳税人应在领取税务登记证税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机
46、关副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记；对于税种认定涉及国税、地税两套税务机的征收管理部门申请税种认定登记；对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。构的纳税人，应分别申办税种认定手续。答答 案案第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:01:2601:01:2601:0111/9/2022 1:01:26 AM3、每天只看目标，别老想障碍。1
47、1月-2201:01:2601:01Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:01:2601:01:2601:01Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:01:2601:01:26November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:01:26上午01:01:2611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:01上午11月-2201:01November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:01:2601:01:2609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:01:26上午1:01上午01:01:2611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:01:26 AM01:01:2609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:01 AM11/9/2022 1:01 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家