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1、第十一章第十一章 印花税和契税法印花税和契税法uu第一节第一节 印花税印花税 uu第二节第二节 契税契税uu【教学目的】本章是一个多税种章节，内容涉及【教学目的】本章是一个多税种章节，内容涉及【教学目的】本章是一个多税种章节，内容涉及【教学目的】本章是一个多税种章节，内容涉及2 2 2 2部部部部税法，一个是经济活动和经济交往中，书立、领受应税法，一个是经济活动和经济交往中，书立、领受应税法，一个是经济活动和经济交往中，书立、领受应税法，一个是经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的印花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，税凭证的印花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，税凭证的印花税；另一个
2、是转移境内土地、房屋权属，税凭证的印花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，向产权承受人征收的契税。通过本章的学习，要求学向产权承受人征收的契税。通过本章的学习，要求学向产权承受人征收的契税。通过本章的学习，要求学向产权承受人征收的契税。通过本章的学习，要求学生了解印花税和契税的基本原理，掌握印花税和契税生了解印花税和契税的基本原理，掌握印花税和契税生了解印花税和契税的基本原理，掌握印花税和契税生了解印花税和契税的基本原理，掌握印花税和契税的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主的主要税收制度，熟练
3、掌握税额计算和征收管理的主要方法。要方法。要方法。要方法。uu【教学重点】印花税的特点、税目税率、应纳税额的计算【教学重点】印花税的特点、税目税率、应纳税额的计算【教学重点】印花税的特点、税目税率、应纳税额的计算【教学重点】印花税的特点、税目税率、应纳税额的计算方法；契税的计税依据和应纳税额计算方法。方法；契税的计税依据和应纳税额计算方法。方法；契税的计税依据和应纳税额计算方法。方法；契税的计税依据和应纳税额计算方法。uu【教学难点】印花税和契税的计税依据【教学难点】印花税和契税的计税依据【教学难点】印花税和契税的计税依据【教学难点】印花税和契税的计税依据uu【教学方法】课堂讲授、自学【教学方
4、法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学【教学方法】课堂讲授、自学管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院本章考情分析本章考情分析uu本章是一个多税种章节，内容涉及本章是一个多税种章节，内容涉及本章是一个多税种章节，内容涉及本章是一个多税种章节，内容涉及2 2 2 2部税法，一个是部税法，一个是部税法，一个是部税法，一个是经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的印经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的印经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的印经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的印花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，向产权花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，向产权
5、花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，向产权花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，向产权承受人征收的契税。承受人征收的契税。承受人征收的契税。承受人征收的契税。uu本章的本章的本章的本章的2 2 2 2个税法，其中印花税作为历年考试的比较重要一个税法，其中印花税作为历年考试的比较重要一个税法，其中印花税作为历年考试的比较重要一个税法，其中印花税作为历年考试的比较重要一章，题型除选择题之外，还可出现在计算题、综合题；契章，题型除选择题之外，还可出现在计算题、综合题；契章，题型除选择题之外，还可出现在计算题、综合题；契章，题型除选择题之外，还可出现在计算题、综合题；契税则为非重点章；税则为非重点章
6、；税则为非重点章；税则为非重点章；2009200920092009年年年年9.59.59.59.5分；预计本章分数分；预计本章分数分；预计本章分数分；预计本章分数6 6 6 69 9 9 9分。分。分。分。uu本章新增及变化内容：本章新增及变化内容：本章新增及变化内容：本章新增及变化内容：第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。计税价格的规定。计税价格的规定。计税价格的规定。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院第一节第一节 印花税印花税一、印花税基
7、本原理一、印花税基本原理一、印花税基本原理一、印花税基本原理（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳
8、税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。（二）特点：（二）特点：（二）特点：（二）特点：1.1.征税范围广；征税范围广；征税范围广；征税范围广；2.2.税负从轻；税负从轻；税负从轻；税负从轻；3.3.自行贴花纳税；自行贴花纳税；自行贴花纳税；自行贴花纳税；4.4.多缴不退不抵。多缴不退不抵。多缴不退不抵。多缴不退不抵。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院二、纳税人二、纳税人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所印花税的纳税人，是在
9、中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。可分企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。可分企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。可分企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：为六类：为六类：为六类：（一）立合同人。（一）立合同人。（一）立合同人。（一）立合同人。（二）
10、立据人。（二）立据人。（二）立据人。（二）立据人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（四）领受人。（四）领受人。（四）领受人。（四）领受人。（五）使用人。（五）使用人。（五）使用人。（五）使用人。（六）（六）（六）（六）各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人。需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其人共同书立应税凭证的，其人共同书立应
11、税凭证的，其人共同书立应税凭证的，其当事人各方当事人各方当事人各方当事人各方都是印花税的纳税人，都是印花税的纳税人，都是印花税的纳税人，都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu下列属于印花税的纳税人有（）。下列属于印花税的纳税人有（）。A.A.借款合同的担保人借款合同的担保人B.B.发放商标注册证的国家商标局发放商标注册证的国家商标局C.C.在国外书立，在国内使用技术合同在国外书立，在国内使用技术
12、合同的单位的单位D.D.签订加工承揽合同的两家中外合资签订加工承揽合同的两家中外合资企业企业uu【答案】【答案】CDCD 管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院三、三、课税对象与征税范围课税对象与征税范围13个税目：个税目：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合合同；货物运输合同；仓
13、储保管合同；借款合合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；同；财产保险合同；技术合同；同；财产保险合同；技术合同；同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；产权转移书据；营业账簿；营业账簿；权利、许可证照。权利、许可证照。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu下列各项中，应当征收印花税的项目有（下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。（）。（20002000年）年）A.A.产品加工合同产品加工合同B.B.法律咨询合同法律咨询合同C.C.技术开发合同技术开发合同D.D.出版印刷合同出版印刷合同uu【答案】【
14、答案】ACD ACD 管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu下列各项中，应按下列各项中，应按“产权转移书据产权转移书据”税目税目征收印花税的有（）。（征收印花税的有（）。（20072007年）年）A.A.商品房销售合同商品房销售合同B.B.土地使用权转让合同土地使用权转让合同C.C.专利申请权转让合同专利申请权转让合同D.D.个人无偿赠与不动产登记表个人无偿赠与不动产登记表uu【答案】【答案】ABD ABD 管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院四、税率四、税率（记忆记忆）(一一)四档比例税率四档比例税率1.1.1.1.万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合
15、同万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同2.2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同合同、技术合同3.3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿营业账簿种记载资金账簿管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院4.4.4.4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据（财
16、产保险合同、股权转移书据（财产保险合同、股权转移书据（财产保险合同、股权转移书据（2008200820082008年年年年9 9 9 9月月月月19191919日起）日起）日起）日起）(二二)定额税率定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率。其他账簿适用定额税率。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院应税凭证类别应税凭证类别应税凭证类别应税凭证类别税税税税 目目目目税率形式税率形式税率形式税率形式纳税人纳税人纳税人纳税人一、合同或具一、合同或具一、合同或具一、合同或具有合同性有合同性有合同性有合同性质的凭证质的凭证质的凭证质的凭证1.1.
17、1.1.购销合同购销合同购销合同购销合同按购销金额按购销金额按购销金额按购销金额0.30.30.30.3订合同订合同订合同订合同人人人人2.2.2.2.加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同按加工或承揽收入按加工或承揽收入按加工或承揽收入按加工或承揽收入0.50.50.50.53.3.3.3.建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同按收取费用按收取费用按收取费用按收取费用0.50.50.50.54.4.4.4.建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同按承包金额按承包金额按承包金额按承包金额0.30.30.
18、30.35.5.5.5.财产租赁合同财产租赁合同财产租赁合同财产租赁合同按租赁金额按租赁金额按租赁金额按租赁金额11116.6.6.6.货物运输合同货物运输合同货物运输合同货物运输合同按收取的运输费用按收取的运输费用按收取的运输费用按收取的运输费用0.50.50.50.57.7.7.7.仓储保管合同仓储保管合同仓储保管合同仓储保管合同按仓储收取的保管费用按仓储收取的保管费用按仓储收取的保管费用按仓储收取的保管费用11118.8.8.8.借款合同（包括借款合同（包括借款合同（包括借款合同（包括融资租赁合同融资租赁合同融资租赁合同融资租赁合同）按借款金额按借款金额按借款金额按借款金额0.050.0
19、50.050.059.9.9.9.财产保险合同财产保险合同财产保险合同财产保险合同按收取的保险费收入按收取的保险费收入按收取的保险费收入按收取的保险费收入111110.10.10.10.技术合同技术合同技术合同技术合同技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让利技术转让利技术转让利技术转让 按所载金额按所载金额按所载金额按所载金额0.30.30.30.3二、书据二、书据二、书据二、书据11.11.11.11.产权转移书据产权转移
20、书据产权转移书据产权转移书据包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同；房销售合同、专利权转让合同；房销售合同、专利权转让合同；房销售合同、专利权转让合同；个人无偿赠送不动产所签定的个人无偿赠送不动产所签定的个人无偿赠送不动产所签定的个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记个人无偿赠与不动产登记个人无偿赠与不动产登记个人无偿赠与不动产登记表表表表”按所载金额按所载金额按所载金额按所载金额0.50.50.
21、50.5立据人立据人立据人立据人三、账簿三、账簿三、账簿三、账簿12.12.12.12.营业账簿营业账簿营业账簿营业账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿记载资金的账簿，按实收记载资金的账簿，按实收记载资金的账簿，按实收记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合资本和资本公积的合资本和资本公积的合资本和资本公积的合计计计计0.50.50.50.5；其他账簿按；其他账簿按；其他账簿按；其他账簿按件贴花件贴花件贴花件贴花5 5 5 5元元元元立账簿立账簿立账簿立账簿人人人人四、证照四、证照四、证照四、证照13.13
22、.13.13.权利、许可证照权利、许可证照权利、许可证照权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证土地使用证土地使用证土地使用证按件贴花按件贴花按件贴花按件贴花5 5 5 5元元元元领受人领受人领受人领受人管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算（一）计税依据（一）计税依据大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主；
23、余额计税的有两个：金额以全额为主；余额计税的有两个：货货物运输合同、技术合同物运输合同、技术合同1.1.购销合同，计税依据为购销金额。如果是以购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率同所载的购、销金额合计数，适用税率0.30.3。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu（2008200820082008年）甲公司于年）甲公司于年）甲公司于年）甲公司于2007200720072007年年年年8 8 8 8月与乙公司签订了数份以货易货合月与乙公司签订了数份以货易货合月与乙
24、公司签订了数份以货易货合月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计同，以共计同，以共计同，以共计750 000750 000750 000750 000元的钢材换取元的钢材换取元的钢材换取元的钢材换取650 000650 000650 000650 000元的水泥，甲公司取元的水泥，甲公司取元的水泥，甲公司取元的水泥，甲公司取得差价得差价得差价得差价100 000100 000100 000100 000元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）A.A.A.A.甲公司甲公司甲公司甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税为月
25、应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为225225225225元元元元B.B.B.B.甲公司甲公司甲公司甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为420420420420元元元元C.C.C.C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.D.D.D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税uu【
26、答案】【答案】【答案】【答案】BCBCBCBCuu【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司贴花，甲公司贴花，甲公司贴花，甲公司8 8 8 8月应缴纳
27、的印花税（月应缴纳的印花税（月应缴纳的印花税（月应缴纳的印花税（750000+650000750000+650000750000+650000750000+650000）0.03%0.03%0.03%0.03%420420420420（元）；一份凭证应纳税额超过（元）；一份凭证应纳税额超过（元）；一份凭证应纳税额超过（元）；一份凭证应纳税额超过500500500500元的，应向当地税务机关申请元的，应向当地税务机关申请元的，应向当地税务机关申请元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即填写缴款书或者完税证，即填写缴款书或者完税证，即填写缴款书或者完税证，即“汇贴汇贴汇贴汇贴”办法纳税。
28、办法纳税。办法纳税。办法纳税。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu2.2.2.2.加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入。如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额合同中分别记载
29、加工费金额与原材料金额的，加工费金额按按按按“加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同”，原材料金额按，原材料金额按，原材料金额按，原材料金额按“购销合同购销合同购销合同购销合同”计税，计税，计税，计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。如果由委托方提供原材
30、料金额的，原材料不计税，计如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率税依据为加工费和辅料，适用税率税依据为加工费和辅料，适用税率税依据为加工费和辅料，适用税率0.50.50.50.5。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu某高新技术企业与广告公司签订广告制作某高新技术企业与广告公司签订广告制作合同合同1 1份，分别记载加工费份，分别记载加工费3 3万元，广告公万元，广告公司提供的原材料司提供的原材料7 7万元；计算高新技术企业万元；计算高新技术企业
31、应当缴纳的印花税。应当缴纳的印花税。uu【答案】应纳税额【答案】应纳税额300000.5300000.5700000.3700000.33636（元）（元）管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu3.3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。uu4.4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订
32、的分包合同或转包合同，应工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。据计算应纳税额。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000600060006000万元（含相关费用万元（含相关费用万元（含相关费用万元（含相关费用50505050万元）。施工期间，该建筑公司万元）。施工期间，该建筑公司万元）。施工期间
33、，该建筑公司万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值又将其中价值又将其中价值又将其中价值800800800800万元的安装工程转包给乙企业，并签订万元的安装工程转包给乙企业，并签订万元的安装工程转包给乙企业，并签订万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。A.1.785A.1.785A.1.785A.1.785万元万元万元万元 B.1.80 B.1.80 B.1.80 B.1.80万元万元万元万元C.2.025C.2.0
34、25C.2.025C.2.025万元万元万元万元 D.2.04 D.2.04 D.2.04 D.2.04万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】D D D Duu【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税（筑公司此项业务应
35、纳印花税（筑公司此项业务应纳印花税（筑公司此项业务应纳印花税（6000+8006000+8006000+8006000+800）0.30.30.30.32.042.042.042.04（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu5.5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。注意两点：（即租金收入）。注意两点：（1 1）税额不）税额不足足1 1元的按照元的按照1 1元贴花。（元贴花。（2 2）财产租赁合同）财产租赁合同只是规定（月）天租金而只是规定（月）天租金而不确定租期的，不确定租期的，先定额先定额5 5
36、元贴花元贴花，再结算时按实际补贴印花。，再结算时按实际补贴印花。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu2006200620062006年年年年1 1 1 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金月租金月租金月租金2500250025002500元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金5 0005 0005 0005 000元，元，元，元
37、，双方已按定额贴花。双方已按定额贴花。双方已按定额贴花。双方已按定额贴花。5 5 5 5月底合同解除，甲公司收到乙公司补月底合同解除，甲公司收到乙公司补月底合同解除，甲公司收到乙公司补月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金交租金交租金交租金7500750075007500元。甲公司元。甲公司元。甲公司元。甲公司5 5 5 5月份应补缴印花税（）。（月份应补缴印花税（）。（月份应补缴印花税（）。（月份应补缴印花税（）。（2007200720072007年）年）年）年）A.7.5A.7.5A.7.5A.7.5元元元元 B.8 B.8 B.8 B.8元元元元 C.9.5 C.9.5 C.9.5 C.
38、9.5元元元元 D.12.5 D.12.5 D.12.5 D.12.5元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额金额，可在签订时先按定额金额，可在签订时先按定额金额，可在签订时先按定额5 5 5 5元贴花，以后结算时再按实际金额元贴花，以后结算时再按实际金额元贴花，以后结算时再按实际金额元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。计
39、税，补贴印花税票。计税，补贴印花税票。计税，补贴印花税票。应补缴印花税（应补缴印花税（应补缴印花税（应补缴印花税（50005000500050007500750075007500）11115 5 5 57.57.57.57.5（元）（元）（元）（元）管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu6.6.货物运输合同，计税依据为取得的运输货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运费金额（即运费收入），不包括所运货物货物的金额、装卸费和保险费的金额、装卸费和保险费等。等。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu某企业与货运公司签订运输合同，载明运某
40、企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用输费用8 8万元（其中含装卸费万元（其中含装卸费0.50.5万元），万元），货运合同应纳印花税为多少？货运合同应纳印花税为多少？uu【答案】货运合同应纳印花税（【答案】货运合同应纳印花税（8 8万元万元0.50.5万元）万元）0.5100000.51000037.537.5（元）（元）管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu7.7.7.7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。
41、入）。入）。入）。uu8.8.8.8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：（1 1 1 1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借的，只以借款合同所载金额为
42、计税依据计税贴花；凡是只填开借的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。（2 2 2 2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随
43、还，为规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同计税依据，在签订时贴花一次，在限额
44、内随借随还不签订新合同的，不再贴花。的，不再贴花。的，不再贴花。的，不再贴花。（3 3 3 3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书产转移给贷
45、款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。据的有关规定计税贴花。据的有关规定计税贴花。据的有关规定计税贴花。（4 4 4 4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁融资租赁融资租赁融资租赁合同，合同，合同，合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。应按合同所载租金总额，暂按借款合同
46、计税。应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000200020002000万元设备合同，万元设备合同，万元设备合同，万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款为购买此设备向商业银行签订借款为购买此设备向商业银行签订借款为购买此设备向商业银行签订借款2000200020002000万元的借款合同。后因万元的借款合同。后因万元的借款合同。后因万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融
47、资租赁合同，租赁费故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000100010001000万元。根据万元。根据万元。根据万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。A.1500A.1500A.1500A.1500元元元元 B.6500 B.6500 B.6500 B.6500元元元元 C.7000C.7000C.7000C.7000元元元元 D.7500 D.7500 D.7500 D.7500元元
48、元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】D D D Duu【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（1 1 1 1）购销合同应纳税额）购销合同应纳税额）购销合同应纳税额）购销合同应纳税额2000200020002000万万万万0.30.30.30.30.60.60.60.6（万元），产生纳税义务后合同作废（万元），产生纳税义务后合同作废（万元），产生纳税义务后合同作废（万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；（不能免税；（不能免税；（不能免税；（2 2 2 2）借款合同应纳税额）借款合同应纳税额）借款合同应纳
49、税额）借款合同应纳税额2000200020002000万万万万0.050.050.050.050.10.10.10.1（万元）；（万元）；（万元）；（万元）；（3 3 3 3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额1000100010001000万万万万0.050.050.050.050.050.050.050.05（万元）。该厂应纳税额（万元）。该厂应纳税额（万元）。该厂应纳税额（万元）。该厂应纳税额0.6+0.1+0.050.6+0.1+0.050.6+0.1+0.050.6+0.1+0
50、.050.750.750.750.75（万元）（万元）（万元）（万元）7500750075007500（元）。（元）。（元）。（元）。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院uu9.9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。的保险费金额，不包括所保财产的金额。uu10.10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经费报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。不作为计税依据。管理技术学院管理技术学院管理技术学院管理技术学院案例案例uu甲企业与丙