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1、8.2 8.2 征税和纳税征税和纳税我们作为消费者，税收与我们作为消费者，税收与我们每个人息息相关我们每个人息息相关纳税是有收入的成年纳税是有收入的成年人的事，与我们中学人的事，与我们中学生无关。生无关。每个人都每个人都直接或间接直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系（一）（一）税收的基本特征税收的基本特征、税收的含义、税收的含义是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式入的基本形式国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借(有国就
2、有税有国就有税)(有税必有法有税必有法)税收的本质税收的本质:是一种分配关系是一种分配关系(集中反映了国家与各集中反映了国家与各 阶级、各阶层的经济利益关系）阶级、各阶层的经济利益关系）案例探究案例探究1广州广州一出租屋主黄某因未办理工商营业一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至0404年年间共取得商铺租金收入间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税务机关申报纳万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，罪起诉黄某，05
3、05年年6 6月海珠区法院根据刑法有关规定，月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共征收税合计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒刑元的行为，判处黄某有期徒刑1111个月，并处罚金个月，并处罚金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？点？税收具有强制性税收具有强制性2、税收的基本特征、税收的基本特征（1 1）强制性）强制性税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而依法强制征收而依法强制征收的，并非是自愿
4、缴纳的。的，并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必须依法纳税依法纳税,否则将受法律制否则将受法律制裁裁.税收是国家取得财政收入的税收是国家取得财政收入的最普最普遍、最可靠遍、最可靠的一种形式。的一种形式。名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？问：这句名言说明了税收具有什么特征？税收具有无偿性税收具有无偿性（2 2）无偿性）无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税国家取得税收收入，既不需要返还给
5、纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬。人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬。税收的无偿性是相对的。税收的无偿性是相对的。从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性。从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性。从财政活动的整体来看，税收是对政府提供从财政活动的整体来看，税收是对政府提供 公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有 偿性的一面。偿性的一面。（3）固定性）固定性含义：含义：国家在征税之前就通过法律形式，预先国家在征税之前就通过法律形式，预先 规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。不经
6、国家有关部门批准不能随意改变。意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。相对的：随着社会经济的变化，具体的征税标准相对的：随着社会经济的变化，具体的征税标准 是可以改变的是可以改变的 案例探究案例探究22、20032003年年5 5月，根据国务院的月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受知，对遭受“非典非典”疫情严重的行业实行疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从税收优惠政策，优惠期限从20032003年年5 5月月1 1日日至至20032003年年9 9月月3030日。日。问：国家实行
7、税收优惠政策是否违反税收问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有税收具有相对相对固定性固定性(2)税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性税收的税收的“三性三性”，集中体现了税收的，集中体现了税收的权威性权威性项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收与其他财政收入形式的区别：税收与其他
8、财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征关键看是否具备齐税收的三个特征思维思维扩展扩展4 4、我国税收的种类、我国税收的种类流转税流转税资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税其中，其中，其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种P(69)名词点击名词点击（1 1）增值税）增值税概念：概念：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：优点：优点：（属流转税）（属流转税）以生产经营中的以生产经营中的增值额增值额为征税为征税 对象的一种税对象的一种税在我国境内销售在我国境内销售货物货物或者提
9、供加工、修理或者提供加工、修理劳务劳务以以及及进口货物进口货物的单位和个人的单位和个人 基本基本税率税率17%17%、低税率、低税率13%13%和零税率。和零税率。销售收入销售收入适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长增长1.1.某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价出的款项包括：布料的销售价850850元，增元，增值税金值税金144.5144.5元元(85017%)(850
10、17%)。该增值税金。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为加工成服装出售给商店，其销售价为15001500元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？1500 17%-(85017%)=110.51500 17%-(85017%)=110.5元元(1)纳税人纳税人（2）应税项目：）应税项目：（阅读（阅读P70“相关链接相关链接”）（3）税率：）税率：（阅读（阅读P71“名词点击名词点击”）比例税率：比例税率就是对同一征
11、税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。（4）个人所得税的作用）个人所得税的作用个人所得税个人所得税什么，交税？！什么，交税？！我不偷不抢的，我不偷不抢的，辛辛苦苦赚的钱辛辛苦苦赚的钱还要塞进别人腰还要塞进别人腰 包，想都别想。包，想都别想。（二）、依法纳税是公民的基本义务（二）、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性依法纳税的必要性(P71)税收的性质税收的性质：在我国，税收取之于民，用之：在我国，税收取之于民，用之 于民，我国的国家利益、集体利益、个人利于民，我国的国家利益、集体利益、
12、个人利 益在根本上是一致的。益在根本上是一致的。税收的作用税收的作用：国家各项职能的实现，必国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。基础。因此，公民在享受国家提供的各种服务因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。偷（逃）税偷（逃）税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税2、现实中仍然存在违反税法的现象。、现实中仍然存在违反税法的现象。违违 反税反税 法行法行 为为手手 段段目的偷（逃）偷（逃）税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税不缴、少缴不缴、少缴欺骗隐瞒欺骗隐瞒拖欠税款拖欠税款迟迟
13、不交迟迟不交拖拖欠欠欺骗欺骗暴力、威胁、暴力、威胁、不缴不缴骗取税收优惠骗取税收优惠 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，3、增强、增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管 和使用和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
14、的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。07:42:1707:42:1707:4211/9/2022 7:42:17 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2207:42:1707:42Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。07:42:1707:42:1707:42Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2207:42:1707:42:17November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机
15、会叫明天。09十一月20227:42:17上午07:42:1711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月227:42上午11月-2207:42November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/97:42:1707:42:1709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:42:17上午7:42上午07:42:1711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 7:42:17 AM07:42:1709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 7:42 AM11/9/2022 7:42 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家