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1、第六章第六章 企业所得税法企业所得税法11/8/2022主要内容包括：主要内容包括：企业所得税法概述企业所得税法概述纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象税率税率应纳所得额应纳所得额应纳税额的计算应纳税额的计算征纳管理征纳管理 第六章第六章 企业所得税法企业所得税法11/8/2022第一节第一节 企业所得税法概述企业所得税法概述 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税（以下统企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。法的规定缴纳企业所得税。一、企业所得税法及其实施条
2、例的制定背景一、企业所得税法及其实施条例的制定背景二、企业所得税法及其实施条例的主要内容二、企业所得税法及其实施条例的主要内容三、企业所得税的作用三、企业所得税的作用u促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力u 调节产业结构，促进经济发展制度规定更加科学调节产业结构，促进经济发展制度规定更加科学u为国家建设筹集财政资金为国家建设筹集财政资金 11/8/2022第二节第二节 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象一、纳税义务人及纳税义务一、纳税义务人及纳税义务纳税义务人纳税义务人纳税义务纳税义务二、征税对象二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企
3、业的所得额，包括销售企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。得、接受捐赠所得和其他所得。11/8/2022一、企业所得税法定税率一、企业所得税法定税率 出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考虑，我国企业所得税法规
4、定企业所得税税率为虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为2525。二、企业所得税照顾性税率二、企业所得税照顾性税率三、高新技术企业优惠税率三、高新技术企业优惠税率四、预提所得税税率四、预提所得税税率汇出境外利润的预提税汇出境外利润的预提税对股息、红利和利息、租金、特许权使用费对股息、红利和利息、租金、特许权使用费 征收预提税征收预提税第三节第三节 税税 率率11/8/2022一、基本原则一、基本原则 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为
5、应纳税所得额。额，为应纳税所得额。二、收入二、收入收入的内容收入的内容收入的确认时间收入的确认时间不征税收入的具体确认不征税收入的具体确认免税收入的具体确认免税收入的具体确认第四节第四节 应纳税所得额应纳税所得额11/8/2022三、扣除三、扣除税前扣除应遵循的原则税前扣除应遵循的原则扣除的内容扣除的内容部分准予扣除的项目及标准部分准予扣除的项目及标准不得扣除项目不得扣除项目第四节第四节 应纳税所得额应纳税所得额11/8/2022四、资产的税务处理四、资产的税务处理 资产税务处理的一般规定资产税务处理的一般规定固定资产的税务处理固定资产的税务处理生产性生物资产的税务处理生产性生物资产的税务处理
6、无形资产的税务处理无形资产的税务处理长期待摊费用的税务处理长期待摊费用的税务处理投资资产的税务处理投资资产的税务处理存货的税务处理存货的税务处理转让资产的税务处理转让资产的税务处理 第四节第四节 应纳税所得额应纳税所得额11/8/2022五、亏损的结转五、亏损的结转六、预提所得税应纳税所得额的计算六、预提所得税应纳税所得额的计算七、清算所得的税务处理七、清算所得的税务处理第四节第四节 应纳税所得额应纳税所得额11/8/2022一、企业所得税应纳税额的计算公式一、企业所得税应纳税额的计算公式 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收
7、优惠的规定减免和抵免的税额后的余所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税应纳税额。即：额，为企业所得税应纳税额。即：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税适用税率减免税额抵免税额额第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算11/8/2022二、境外所得已纳税额的抵免二、境外所得已纳税额的抵免境外所得已纳税额抵免的方法境外所得已纳税额抵免的方法 境外所得已纳税额抵免的范围境外所得已纳税额抵免的范围境外所得已纳税额抵免限额的计算境外所得已纳税额抵免限额的计算第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算11/8/2022一、企业所得税的税收优惠一、企业所
8、得税的税收优惠免征、减征企业所得税免征、减征企业所得税民族自治区企业所得税的税收优惠民族自治区企业所得税的税收优惠企业所得税的加计扣除政策企业所得税的加计扣除政策创业投资的税收优惠创业投资的税收优惠固定资产加速折旧的规定固定资产加速折旧的规定综合利用资源的税收优惠综合利用资源的税收优惠环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收优惠优惠关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策第六节第六节 征纳管理征纳管理11/8/2022二、企业所
9、得税的源泉扣缴二、企业所得税的源泉扣缴三、特别纳税调整三、特别纳税调整关联方交易关联方交易受控外国企业反避税规则受控外国企业反避税规则资本弱化条款资本弱化条款一般反避税条款一般反避税条款特别纳税调整的加收利息特别纳税调整的加收利息第六节第六节 征纳管理征纳管理11/8/2022四、征收管理四、征收管理纳税地点纳税地点纳税期限纳税期限货币计量货币计量五、对原税收优惠实行过渡性措施五、对原税收优惠实行过渡性措施企业所得税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办企业所得税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法法继续执行西部大开发税收优惠政策继续执行西部大开发税收优惠政策实施企业税收过渡优惠政策的其他规定
10、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定六、纳税申报表的格式六、纳税申报表的格式第六节第六节 征纳管理征纳管理11/8/2022 本章围绕我国新发布的企业所得税法和实施条例对企本章围绕我国新发布的企业所得税法和实施条例对企业所得税的基本规范进行了介绍。纵观全章内容，企业所业所得税的基本规范进行了介绍。纵观全章内容，企业所得税法及其实施条例实现了五方面的统一，并规定了两类得税法及其实施条例实现了五方面的统一，并规定了两类过渡政策。过渡政策。值得关注的是，针对实际工作中的一些具体的操作值得关注的是，针对实际工作中的一些具体的操作性问题，我国税收主管部门尚需研究制定出相关的部门规性问题，我国税收主管部门尚
11、需研究制定出相关的部门规章和指导具体操作的规范性文件，作为企业所得税法及其章和指导具体操作的规范性文件，作为企业所得税法及其实施条例的配套制度。实施条例的配套制度。本章小结本章小结11/8/20221、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:26:5022:26:5022:2611/8/2022 10:26:50 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:26:5022:26Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:
12、26:5022:26:5022:26Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:26:5022:26:50November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202210:26:50下午22:26:5011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:26下午11月-2222:26November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/822:26:5022:26:5008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:26:50下午10:26下午22:26:5011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:26:50 PM22:26:5008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:26 PM11/8/2022 10:26 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家