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1、International Tax Law第一节 概述n一、产生（略）n二、定义n 国际税法是调整国际税收关系的各种法律规范的总称。n讨论：税收关系n甲A-乙B (技术转让费10万美元）第一节 概述n主体n客体n税收关系n -税收征纳税收征纳n -税收权益分配税收权益分配第二节 A国际税收管辖权国际税收管辖权（一）定义 税收管辖权是一国政府行使征税征税的权力的权力，是国家根据主权原则依法拥有确定纳税主体的义务多少、纳税客体的范围以及如何行使征税权等方面的权力。（二）属人主义（居民）-管辖权1、居民 自然人自然人 -住所 居所 居住时间 法人法人 -注册地 法人实际管理和控制中心 -总机构所在地
2、 资本控制地 2、公民 补充-两个范本n关于对所得和资本双重征税协定范本n -1977经济合作与发展组织n 简称经合组织范本经合组织范本n关于发达国家和发展中国家间避免双重税收协定范本n -1979联合国n 简称联合国范本联合国范本（三）属地主义（所得来源地）-管辖权1、非居民2、哪些收入视为“来源于本国的收入来源于本国的收入”？营业所得营业所得-常设机构原则 实际联系原则投资所得投资所得劳务所得劳务所得-固定基地原则 183天财产所得财产所得案例分析一n n乙 丙 丁n分公司 常驻代办处 6各月展销会n n？常设机构？常设机构n？甲公司与乙丙丁居民公司直接贸易活甲公司与乙丙丁居民公司直接贸易
3、活动取得的利润如何纳税？动取得的利润如何纳税？甲注意：劳务收入n独立劳务n -固定基地原则 183天原则n （一个会计年、累计）n非独立劳务（雇用所得）n -原则征税n -例外（同时具备三个条件）n p456-457 案例分析二n汤姆-医疗诊所n珍妮-英语教师n1999.09.01-2000.04.10n？劳务所得纳税案例分析三n 缔约国甲（总公司）n 缔约国乙(皮特 库克 史特劳斯)n技术培训技术培训 n3个月个月n总公司支付没人总公司支付没人1.3万美元劳务费万美元劳务费 第二节、B国际重复征税n1、定义n 两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收
4、。n2、避免重复征税的方法有：2、避免重复征税的方法n（1）免税法免税法。即“别国单征，本国放弃”n（2）抵免法抵免法。即“别国先征，本国补征”n全额抵免n限额抵免全额抵免n所得税20%所得税10%n10*20%=2 10*10%=1n 10*10%=1nn冲抵10万10万10万限额抵免所得税20%所得税10%10*20%=2 10*10%=1 缴纳缴纳10*10%=1万万万冲抵2、避免重复征税的方法（）扣除法所得税20%所得税10%10*20%=2（）（）.万万万万2、避免重复征税的方法（）减税制对源与境外的所得予以适当减征注意：什么是税收饶让？补充：n联合国专家小组制定的联合国关于合国关于
5、发达国家与达国家与发展中国家避免双重征税的展中国家避免双重征税的协定范本定范本是国际上最具影响力的一个税收协定范本，各国可以根据实际情况，在该范本的指导下缔结税收协定。注意：国际重叠征税（区分）n重复征税同一纳税人n重叠征税不同纳税人nn两个或两个以上的国家，对不同纳税人就同一课税对象在同一时期征税。案例分析（重复和重叠征税）n M国(R)20万美元（税后股息）？n甲国（分公司）乙国（子公司子公司）n 10万美元？50万美元（20）第六节、A国际逃税（一）定义（一）定义 国际逃税国际逃税是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避其跨国纳税义务的行为 非法性（二）国际逃税方式n1 匿
6、报，谎报应税所得2 虚报，谎报成本，费用扣除3 伪造帐册，支付凭证第六节、B国际避税n（一）概念n 国际避税是指跨国应纳税人以合法合法的方式，利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。（二）国际避税方式n1、通过纳税主体的跨国移动n2、通过跨国对象的跨国移动n利用避税港利用避税港n转移定价转移定价案例n跨跨国国公公司司布布朗朗国国际际集集团团有有3 3个个关关联联公公司司A A、B B、C C，分分别别设设在在甲甲、乙乙、丙丙3 3个个国国家家，3 3个个国国家家的的公公
7、司司所所得得税税税税率率分分别别为为50%50%、30%30%和和20%20%。A A公公司司为为B B公公司司生生产产组组装装电电视视机机用用的的零零部部件件。现现A A公公司司以以200200万万美美元元的的成成本本生生产产了了一一批批零零部部件件，本本应应以以240240万万美美元元的的价价格格直直接接售售给给B B公公司司，经经B B公公司司组组装装后后按按300300万万美美元元的的总总价价格格投投放放市市场场。为为了了减减轻轻税税负负，A A公公司司将将该该批批货货物物以以210210万万美美元元卖卖给给C C公公司司，C C公公司司转转手手以以280280万万美美元元的的价价格格
8、卖卖给给B B公公司司，B B公公司司经经组组装装后后以以300300万万美美元元的的总总价价格格投投放放市市场场。下下列列说说法法中中正正确的有哪些？确的有哪些？哪个正确？nA.跨国公司布朗国际集团通过避税港的方式进行合法避税nB.跨国公司布朗国际集团通过转移定价的方式进行合法避税nc.跨国公司布朗国际集团减少纳税13万美元nD.乙国减少财政收入11万美元“避税天堂”n世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹；非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的列支敦士登、泽西岛、直
9、布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。课下作业如何解决国际逃税和避税1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:58:3322:58:3322:5811/8/2022 10:58:33 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:58:3322:58Nov-2208-N
10、ov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:58:3322:58:3322:58Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:58:3322:58:33November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202210:58:33 下午22:58:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2210:58 下午11月-2222:58November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 22:58:3322:58:3308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:58:33 下午10:58 下午22:58:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:58:33 PM22:58:3308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:58 PM11/8/2022 10:58 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家