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1、 财政学 第七章 财政收入规模 与构成分析本章目录本章目录第一节 财政收入分类第二节 财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析第三节 财政收入构成和非税收入分析退出退出第一节财政收入分类第一节财政收入分类一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类二、按财政收入的管理方式分类二、按财政收入的管理方式分类返回返回第一节 财政收入分类一按财政收入形式分类我国财政收入的主要形式有我国财政收入的主要形式有：税收收入税收收入、社会保险基金收、社会保险基金收入、入、非税收入非税收入、贷款转贷回收本金收入及债务收入。理论上、贷款转贷回收本金收入及债务收入。理论上还应有铸币收入和通货膨胀收入。本章主要
2、讲述一般预算还应有铸币收入和通货膨胀收入。本章主要讲述一般预算内收入：内收入：1、税收收入。包括包括增值税、消费税、营业税、企业和个人增值税、消费税、营业税、企业和个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。是叶税、其他税收收入。是主要的财政收入形式。主要的财政收入形式。我国占我国占86.86%2、非税收入
3、。包括政府性基金收入、专项收入、行政事业性收包括政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入使用收入、其他收入。返回返回我国的财政收入2010年，全国财政收入达到83080亿元，比上年增长21.3%。财政收入突破8万亿元。从2005年财政收入超过3万亿元，2008年跃上6万亿元，再到2010年突破8万亿元，年均增长达20%。第一节 财政收入分类二、按财政收入的管理方式分类 预算内收入：涵盖税收收入、非税收入中的一般预算收费；预算外收入：包括社会保险基金收入、非税收入中的政府性基金收
4、入等。本书财政收入指预算内收入。第一节 财政收入分类政府性基金是各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加以及专项收费等。政府性基金是凭借政府行政权力参与国民收入分配的一种方式。其目的主要是为了支持国家某项重点产业或事业的发展筹措资金。政府的预算外收入到底有多少钱呢？数据显示，1978年，全国预算外资金为347亿元，相当于预算内收入的30.6%；此后，在体制转轨和财政分权改革的过程中，我国预算外资金迅速膨胀，1992年，全国预算外资金为3855
5、亿元，相当于当年预算内收入的97.7%，到了2006年全国预算外收入总量已与3.9万亿元的国家财政收入不相上下。大河网2010年04月10日 第第二二节节财政收入（预算内）规模的财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析影响因素及我国的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因一、影响财政收入规模水平的主要经济因素素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析析三、我国当前财政收入规模水平的分析和三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估评估一、影响财政收入增长变化因素一、影响财政收入增长变化因素 （一）经济发展水平和生产技术水平 一般而言，经济发展水平高，
6、财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。生产技术，一方面通过提高国民收入增加财政收入；另一方面通过扩大产品的附加值直接增加财政收入。198419942003200420052006美国18.419.028.22-32.934.0加拿大19.2 20.736.35-41.841.7澳大利亚22.322.031.82-36.136.3瑞典37.533.252.94-59.256.6英国37.134.637.27-41.541.9法国40.739.645.60-52.652.6意大利37.237.942.26-43.9945.6德国27.032.337.99-43.543.8俄联邦-36.73
7、7.432.542.040.6阿根廷-18.420.522.4-马来西亚25.725.423.422.1-韩国16.717.623.522.5-印度-18.018.719.9-各国财政收入占GDP比重的趋势（二）分配政策和分配制度 分配体制和政治体制的集权和分权关系有直接的联系。我国改革开放初期，财政收入占GDP的比重出现逐年下滑的趋势。这是经济体制转轨的结果。我国财政收入增长弹性和边际倾向年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（%）财政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950
8、.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3表7-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向（三）价格对财政收入的影响 价格变动对财政收入的影响，首先表现为价格总水平升降的影响。在价格波动较大的年份，就会出现财政收入名义增长和实际增长的背离。因物价上升形成名义增长而无实际增长的情况，财政收入增长是通过价格再分配机制实现的。决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度。价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比价关系
9、变动以另一种形式影响财政收入。GDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数 财政收入名义增长和实际增长的对比图图7-4 财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比2001200220032004200520062007名义增长率22.3315.3614.8721.5619.9022.4732.41实际增长率21.4916.2913.5117.017.7820.6526.35二二、我国我国财政收入增长变化趋势的实证分析财政收入增长变化趋势的实证分析（一）增长变化总趋势 财政收入的规模是指财政收入的
10、数量总水平，它反映着企业和居民对政府活动经费的负担水平。从1978年至2004年，年均增长18.01%.变化情况 1、国家财政收入随着经济增长而不断增长。2、对于GDP的增长而言，呈现明显不同的两个阶段：1994年前和1994年后3、发达国家和发展中国家相比，我国预算内财政收入规模都是较低的。我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图年份199319941995199619971998199920002001比重12.611.210.710.911.612.613.915.016.8财政收入增长率24.820.019.618.718.6
11、14.215.917.022.3年份200220032004200520062007200820092010比重18.018.616.517.218.220.519.520.121.3财政收入增长率15.414.921.619.822.532.419.511.721.3我国财政收入占我国财政收入占GDP的比重及财政增长率（的比重及财政增长率（%）（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响1、财政收入（预算内）增长慢于GDP的增长；2、预算外、制度外资金迅速膨胀；3、中央占全部财政收入的比重不断下降；4、银行扩展业务领域代替了部分财政职能；5、分权与扩展性财政政策导致
12、了通胀。（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良时期实现财政收支的良性循环的历史经验性循环的历史经验 1、1994年工商税制改革和分税制改革，推动了财政收支的大幅增长，使国家财政摆脱了左支右绌的“困境”；2、增发国债为主要措施的积极财政政策对财政支出的增长起了加速作用，保持了适度的经济增长，为税收和国债增长提供了经济基础，形成财政与经济的良性循环。三、我国当前财政收入规模水平的分三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估析和评估（一）财政收入规模水平（一）财政收入规模水平 以狭义财政收入口径，我国低于主要发达国家，与发展中国家基本持平；全口径财政收入，我国2010年占GDP的34.6%，接近
13、较低的发达国家，高出发展中国家的平均水平。我国财政收入增长弹性和边际倾向年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（%）财政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3198419942003200420052006美国18.419.028.22-32.934.0加拿大19.
14、2 20.736.35-41.841.7澳大利亚22.322.031.82-36.136.3瑞典37.533.252.94-59.256.6英国37.134.637.27-41.541.9法国40.739.645.60-52.652.6意大利37.237.942.26-43.9945.6德国27.032.337.99-43.543.8俄联邦-36.737.432.542.040.6阿根廷-18.420.522.4-马来西亚25.725.423.422.1-韩国16.717.623.522.5-印度-18.018.719.9-各国财政收入占GDP比重的趋势（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路
15、（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路1全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政大国家财力，健全国家财政2进一步完善社会主义市场经济体制，要求合进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占理调节财政收入占GDP的比重的比重3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向长弹性和增长边际倾向4坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长外收入增长5对现行税制和税收政策继续有增有减的结构对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整
16、性调整6兼顾兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间区间第三节财政收入构成和非税收入分析第三节财政收入构成和非税收入分析一、我国财政收入构成分析一、我国财政收入构成分析（一）我国财政收入的构成（一）我国财政收入的构成税收收入与非税收税收收入与非税收入入1.一般预算的经常性收入只有税收收入和非税收入；2.非税收入包括：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入、其他收入。3.世界各国的经常性收入都是以税收为主，但收费占据一定比例。世界各类国家
17、税收收入与非税收入比例的比较国别国别经常性收入经常性收入税收收入所税收收入所占比重占比重（）（）非税收入非税收入所占比重所占比重（）（）低收入国家：低收入国家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年）印度（印度（1998年）年）越南（越南（2000年）年）下中等收入国家：下中等收入国家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（1999年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（1999年）年）上中等收入国家：上中等收入国家：巴西（巴西（1998年）年）波兰（波兰（2000年）年）韩国（韩国（1997年）年）南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家：美国（美国（1999年）年）澳大利亚（澳大利亚（19
18、99年）年）加拿大（加拿大（2000年）年）德国（德国（1998年）年）法国（法国（1997年）年）英国（英国（1998年）年）5313.0亿卢比亿卢比29491.0亿卢比亿卢比787500.0亿盾亿盾27592.8亿卢布亿卢布8001.8亿泰铢亿泰铢1842460.0亿列伊亿列伊3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提亿兹罗提907400.0亿韩元亿韩元268.4亿兰特亿兰特32535.0亿美元亿美元2330.7亿澳元亿澳元4689.3亿加元亿加元17020.8亿马克亿马克39328.0亿法郎亿法郎3406.7亿英镑亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.
19、086.489.980.380.682.482.890.991.527.322.015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18,5我国收费占财政收入的比重年份财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.72006年387
20、60.20 10.92007年61330.3511.12008年61330.35 11.59200968518.30 13.13（二）政府收费的性质和特殊作用（二）政府收费的性质和特殊作用 1.收费的性质收费的性质 政府收费主要是使用费，还有少量的其他收费，如罚没收入和捐赠收入等。收费有时与税收难以截然区分。收费（使用费）user charges 使用费的含义是政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付提供该服务的全部或部分成本 使用费与市场价格的相同点：支付者要获得政府提供的特定物品或服务不同点：使用费通常不能完全弥补所提供物品或服务的全部成本；政府一般不能按利润最大化原则对其物品和服务进行
21、定价 使用费与税收的区别A付费与获得服务之间具有直接联系，类似于企业对私人物品的定价；而在以一般性税收为公共服务融资的情况下，纳税与获得服务之间没有直接联系B使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用；而征税的收入是一般性收入用于政府一般性职能的实现C从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的，因为经济行为主体通过自身行为可以影响使用费的支付；而税收则是非自愿的（3）我国收费的分类规费 使用费 杂项收入 我国政府性收费种类主要包括：管理性收费如企业注册登记费、个体工商户管理费等;资源性收费城市水资源费、矿产资源补偿费等;证件性收费户籍管理证件费、居民身份证件工本费、车辆牌照费等;检验检疫收费国境卫生检疫
22、费、进出境动植物检疫费、进出口商品检验鉴定费等。2.收费的特殊作用收费的特殊作用费改税是否是将税全部取消？费改税是否是将税全部取消？税费并存，不能互相替代税费并存，不能互相替代 原因原因：收取费用在弥补市场失灵方面入校正所人物品的外部效应有特殊的作用，如治理污染；收费使用有利于提高公共物品的配置效率二、政府性基金收入和国有土地使用权出二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析让收入分析（一）政府性基金收入（一）政府性基金收入 政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。目前，纳入政府性基金预算管理的基金共43项
23、。按来源分：向社会征收的基金31项，其他收入来源的基金12项；按归属分：中央基金9项，地方基金20项，共享基金14项；按用途分：基本建设的9项，水利建设4项，城市建设8项，社会事业发展7项，社会保障5项，生态建设5项，其他5项。2009、2010年我国政府性基金收入状况年我国政府性基金收入状况2009年政府性基金收入2010年政府性基金收入全国中央地方全国中央地方金额（亿元）与财政收入比金额（亿元）比重（%）金额（亿元）比重（%）金额（亿元）与财政收入比金额（亿元）比重（%）金额（亿元）比重（%）1833526.8250813.71582786.33578243.131768.93260691
24、.1政府性基金的管理：政府性基金的管理：1、在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。遵循“以收定支、专款专用、结余结转使用”的原则。2、2010年以来，政府性基金预算有了较大的改进和提高。提高了预算完整性，细化了预算内容，提高了预算准确性，增强了预算透明度。3、下一步要按照“正税清费”原则控制基金规模，完善预算编制，推进与其他预算的相互协调。（二）国有土地使用权出让收入（二）国有土地使用权出让收入 土地出让收入是市县人民政府依据土地管理法、城市房地产管理法等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入主要是以招标、拍卖、挂牌和协议
25、方式出让土地取得的收入，以及改变土地使用条件、拆迁安置、土地租金等取得的收入。2009、2010年全国土地出让收入状况2009年年2010年年土地出让收土地出让收入（亿元）入（亿元）同比增同比增长长（%）占政府性占政府性基金比重基金比重（%）土地出让收土地出让收入（亿元）入（亿元）同比增同比增长长（%）占政府性占政府性基金比重基金比重（%）14239.743.277.729397106.481.4 2007年前，土地出让收入先纳入预算外专户管理，扣除征地补偿、拆迁、开发等成本后，将余额缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算。2007年后，将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算，实
26、现“收支两条线”管理。但市县财政部门会按比例计提国有土地收益基金（用于拆迁、补偿、开发等）和农业土地开发资金（用于整地、复垦、农田建设等），缴纳新增建设用地使用费（按7:3上缴省和中央财政）。近年国有土地使用权出让收入存在的问题近年国有土地使用权出让收入存在的问题 1、土地出让收入增长较快形成地方“土地财政”现象。（原因是什么？）2、土地资源供需矛盾日趋尖锐，形势严峻。3、开发商囤积倒卖土地，保障房用地无保障。【复习思考题复习思考题】1、试述我国预算外资金的现状及加强管理的措施。2、如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入增长趋势的影响。3、试述财政收入的分类4、名词解释：预
27、算外资金 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:44:0000:44:0000:4411/9/2022 12:44:00 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:44:0000:44Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:44:0000:44:0000:44Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:44:0000:44:00
28、November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202212:44:00上午00:44:0011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:44上午11月-2200:44November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/90:44:0000:44:0009 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:44:00上午12:44上午00:44:0011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:44:00 AM00:44:0009-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:44 AM11/9/2022 12:44 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家